Безналичные расчёты, организация и учёт в банке

Заключение
Для рыночной экономики характерно преобладание безналичных расчетов над наличными. Такая форма позволяет достичь существенной экономии на издержках обращения. Осуществляются безналичные расчеты путем записи на счетах банков, в результате чего средства списываются со счетов плательщиков, а затем перечисляются на счета получателей. Проведение таких операций возможно после открытия клиентами банка расчетных счетов. Все платежи осуществляются с согласия и по распоряжению владельцев счетов в порядке очередности платежей в пределах остатков денежных средств. Субъекты рынка вправе самостоятельно выбирать формы таких расчетов. Осуществляются платежи по принципам срочности и обеспеченности (наличия ликвидных средств для погашения этих платежей).
Безналичные расчеты проводятся на счетах ...

Оглавление
Введение 2
1.Экономическая характеристика денежного оборота и системы безналичных расчетов 4
1.1 Денежный оборот: экономическое содержание и составные части 4
1.2.Организация безналичных расчетов в Российской Федерации 6
2.Анализ организации и учета безналичных расчетов в России. 12
2.1.Специфика форм безналичных расчетов и учет в банке 12
2.3. Проблема безналичных расчетов и возможные пути решения. 22
Заключение 31
Список использованной литературы 33

Введение
Актуальность темы исследования. На сегодняшний день в условиях нестабильности и неопределенности финансового сектора создание национальной платежной системы как одного из важнейших показателей независимости России от международных платежных систем прогнозирует высокий успех. Национальная платежная система (НПС) предназначена для обеспечения благоприятной среды для решения проблем внутренних безналичных расчетов – с одной стороны, с другой стороны – корректировка расчетной инфраструктуры и масштабное техническое и технологическое преображение современной финансовой системы.
Как известно, фундаментом национальной платежной системы выступает техническая инфраструктура расчетов, которая работает, опираясь на российское законодательство, регулирующее механизм осуществления безналичных расчетов. Это своего рода система обслуживания, в которой основными участниками являются провайдеры услуг и их потребители.
Цель исследования – рассмотреть систему безналичных расчетов в платежной системе страны.
Достижение поставленной цели исследования предопределяет решение следующих задач:
1. Рассмотреть денежный оборот: экономическое содержание и составные части.
2. Изучить организацию безналичных расчетов в Российской Федерации.
3. Рассмотреть специфику форм безналичных расчетов и учет в банке.
4. Изучить очередность платежей и учет их в банке.
5. Рассмотреть проблему безналичных расчетов и возможные пути решения.
Объектом исследования являются безналичные расчеты.
Предметом исследования выступает проблема безналичных расчетов и возможные пути решения.
Теоретической и методологической базой исследования являются научные разработки ведущих ученых, посвященные развитию рынка банковских карт и оценке рисков, связанных с их использованием, законодательные акты, регулирующие использование безналичные расчеты и возможные пути решения.
В качестве инструментария исследования применялись общенаучные методы познания (абстрагирование, анализ, обобщение, логический метод, синтез), статистического и экономического анализа.
Информационное обеспечение исследования составили материалы научно-практических конференций по исследуемой проблематике, отечественные и зарубежные научные публикации, материалы, полученные из сети Интернет, периодические издания, материалы Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, статистический материал Банка России, а также материалы, полученные автором непосредственно на объекте исследования.

Расчёт банковскими картами. Банковская карта - современный способ безналичного расчета. С помощью нее можно оплатить покупку в любом магазине, где принимают безналичный платеж, внести или снять денежные средства со счета. Банковские карты могут использоваться в качестве выплаты заработной платы, стипендий, пособий или пенсионных проектов. Часто такая карта может предоставлять ее владельцу другие дополнительные услуги: скидки в магазинах, страхование имущества и жизни, возврат определенного процента в виде денежных средств на карту и другие. Банковская карта выступает ценным инструментом в платежной системе. В настоящее время большинство людей предпочитают пользоваться именно таким видом безналичного расчета, так как считают его наиболее удобным и практичным в повседневной жизни.Наибольшеераспространение платёжные условия получили при командно-административной экономике. Организация денежных расчетов с применением безналичных перечислений значительно предпочтительнее платежей наличными средствами, так как разрешает экономить наличные денежные средства, сокращать издержки обращения, осуществлять контроль за операциями организаций, соблюдением ими налоговой, платежной и расчетной дисциплины. [14] Расчеты с поддержкой банковских карт перспективны. Разветвленная сеть банков помогает осуществлять данный вид платежей не только из-за вышеуказанной причины, но и с целью регулирования макроэкономических процессов в стране. Чтобы в наибольшей степени развить свою организацию, необходимо понимать и применять все преимущества безналичного расчета, ведь во многих случаях он может быть наиболее эффективным и легко применяемым при расчетах с другими участниками сделки. Таким образом, необходимы масштабные меры государственного уровня по увеличению оборота безналичных средств: формирования действующего законодательства, уменьшение теневого сектора экономики, дополнительных вложений в банковскую инфраструктуру. В перспективе электронные расчеты с применением банковских карт должны занять достойное место в платежной системе Российской Федерации.2.2.Очередность платежей и учет их в банкеСуществует законодательно закреплённый лимит, который нужно учитывать, если производится расчет наличными между различными организациями всевозможных форм собственности (ОАО, ЗАО, ООО, РОО). Данное утверждение правомерно и для индивидуальных предпринимателей. Если обобщить - это все налогоплательщики, в обязанности которых входит сдавать соответствующую отчётность (ПФР, ФСС, декларации) перед налоговыми органами. Нормы, которые следует соблюдать во избежание взысканий - законодательные акты, регулирующие расчеты наличными между любыми юридическими лицами. Для начала немного истории. Согласно указанию Центробанка Российской Федерации от двадцатого июня 2007 года под номером 1843-У, который регулирует порядок сумм наличных средств, которыми могут оперировать организации, а также расходование наличной денежной массы, поступившей в кассу предприятия или ИП, предельный размер расчетов наличными увеличен до ста тысяч. Данное указание касается всех форм хозяйствующих объектов, которые обязаны сдавать налоговую отчётность (включая индивидуальных предпринимателей). Расчет наличными между двумя компаниями должен производиться в рамках осуществления предпринимательской деятельности. [14]Позже, в письме за номером 190-T от четвёртого декабря 2007 года, Центробанк Российской Федерации опубликовал разъяснения своей позиции по этому вопросу. Данное письмо является руководством к трактовке той или иной реально возможной ситуации налоговой, поскольку выражает позицию финансовых властей. Проиллюстрируем некоторые ситуации и, в зависимости от них, лимиты по наличным расчётам между хозяйствующими объектами Российской Федерации. Если договор заключается между организациями по Федеральному Закону от 27.07.2005 № 94, регламентирующему размещение заказов на поставку товаров и различных услуг для предприятий государственного сектора, то Центральный Банк Российский Федерации внёс разъяснения - лимит в сто тысяч рублей в данном случае действует. Следует отметить, что лимит в данном случае действует только по одному договору. Если между партнёрскими компаниями в течение одного дня будет проведен расчет наличными по более чем одному договору, но сумма каждого не будет превышать сто тысяч рублей, то это не считается нарушением. Причём считается всегда полная сумма договора. Ограничение на расчет наличными распространяется при выдаче сотрудникам зарплаты, командировочных, а также при оплате сотрудниками услуг из официально выданных им денег. Если же сотрудники при проведении расчётов действуют от имени организации (по доверенности) предельный лимит в сто тысяч рублей на один договор всё-таки должен соблюдаться. Очередность платежей в 2017 году такова. Сначала будут производиться выплаты по исполнительным листам по алиментам, возмещению вреда жизни и здоровью. Затем — по исполнительным листам на выплату задолженности по зарплате, выходным пособиям, авторским вознаграждениям. В 3-ю очередь — по зарплате по платежным поручениям, а также по налогам, сборам и взносам во внебюджетные фонды на основании поручений соответствующих органов. Выплаты по другим исполнительным листам — в 4-ю очередь. Самыми последними будут погашены обязательства по распоряжению организации, в т. ч. последняя очередность платежа — для налогов.[8]Такая неоднозначность связана с внесением изменений в ст. 855 ГК РФ, которые вступили в силу 14.12.2013 года. До этой даты к 3-й очереди относились выплаты по налогам, сборам и взносам не только по поручениям контролирующих органов, но и по распоряжениям организаций.После указанной даты добровольное погашение задолженности отнесли в 5-ю очередь. Но многие организации продолжают оформлять платежки по старинке с цифрой 3. Банк может попросить исправить такие документы.Согласно положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П неправильно заполненный реквизит «Очередность платежа» не является основанием для отказа в перечислении денег. Поэтому формально банк должен принимать такие платежки. Но существует практика, когда банки просят переделать документы и заполнить указанный реквизит правильно. Исправлять документы или нет — решать вам. Но нужно при этом учесть, что переделать платежку нетрудно, а вот споры с банком могут занять время и задержать выплаты.Реквизит «Очередность платежа» заполняют всегда, поскольку этого требует положение № 383-П. Особенно нужно обратить внимание на это поле, когда финансовое положение организации «хромает» и в силу вступает ст. 855 ГК РФ. Следует изучить, в какой последовательности исполняются платежи, и в зависимости от этого указать правильную очередность. Для отражения очередности платежа в платежном поручении - 2017 для налогов приводится символ 5, для выплаты заработной платы — 3. Изменения в очередность платежей в 2017 году не вносились.Очередность платежа в платежном поручении в 2017 году регулируется статьей 855 ГК РФ. Установлено пять очередей списания денежных средств со счета: "5" - при уплате налогов и взносов, перечислениях поставщикам и др.; "1", "2" и "4" - для платежей по исполнительным документам; "3" - при добровольном перечислении зарплаты, принудительном списании задолженности по инкассовым поручениям, которые налоговики сами отправляют в банк. Законодательством могут быть утверждены случаи, когда очередь не должна указываться. Обычно это поле "не работает". Оно предусмотрено для периодов кассовых разрывов в деятельности предприятия, а также во время процедуры ликвидации или банкротства. Для того, чтобы определить, как заполнить поле 21 платежного поручения в 2017 году, бухгалтер отталкивается от вида оплачиваемого документа-основания. Примеры приведены в таблице ниже. Здесь же указаны некоторые документы по безакцептному списанию, имеющие свои особенности. Например, судебный приказ мирового судьи - в соответствии со статьей 121 ГПК РФ от 14.11.2002 № 138-ФЗ может быть вынесен по требованиям суммой не более 500 тыс. рублей; инкассовое поручение налоговой - может быть выставлено не позднее двух месяцев после истечения срока, указанного в Требованиях об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 3 ст. 46 НК РФ). Поэтому, если с расчетного счёта организации без вашего согласия были списаны деньги, рекомендуем проверять корректность списаний и, по возможности, оспаривать их. Очередность платежа в платежном поручении в 2017 году Очередность платежа Вид платежа и документы - основание платежа Примеры оплачиваемых документов (перечни не являются исчерпывающими) Первая ("1") - исполнительные документы по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью; Исполнительный лист, полученный организацией от судебных приставов, очередность платежа по исполнительному листу 2017 - "1" - исполнительные документы о взыскании алиментов - нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов (имеет силу исполнительного листа в соотв. с п.2 ст.100 СК РФ); - исполнительный лист, полученный организацией от судебных приставов Составляются платежные поручения с очередностью "1" Вторая ("2) - исполнительные документы по выплате выходных пособий и оплате труда работникам по трудовому договору или контракту; - исполнительные документы по выплате авторам результатов интеллектуальной деятельности - судебный приказ мирового судьи, полученный банком, - оплачивается с очередностью "2"; - исполнительный лист, полученный организацией от судебных приставов, – организация сама составляет платежное поручение с очередностью платежа "2" Третья ("3") - платежные документы по перечислению или выдаче зарплаты сотрудникам по трудовому договору (контракту); Расчетная ведомость по начислению зарплаты. Очередность платежа по зарплате 2017 - "3" - поручения налоговых органов по уплате налогов и сборов в бюджеты РФ; Инкассовое поручение налоговых органов, полученное банком – оплачивается с очередностью "3". Платежные поручения организация не составляет - поручения органов контроля за уплатой страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов Четвертая ("4") исполнительные документы по основаниям, не перечисленным в первой и второй очередях Судебный приказ мирового судьи о взыскании задолженности по оплате коммунальных услуг, услуг телефонной связи - средства списываются с очередностью "4". Платежное поручение не составляется Пятая ("5") все остальные платежи - счета (договоры) на выплату авансов поставщикам; на окончательные расчеты по полученным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, - заявление сотрудника на перечисление алиментов; - бухгалтерская справка (реестр) по сумме налогов, взносов к уплате и пр. Составляются платежные поручения с очередностью платежа "5" Законодательством предусмотрено несколько видов очередей: при обычной деятельности организации, включая периоды временных трудностей с платежеспособностью (п. 2 ст.855 ГК РФ); при банкротстве (ст.64 ГК РФ). Причем здесь предусмотрены две очереди: сначала погашается текущая задолженность, после - реестровая кредиторская задолженность (п.1 ст. 64 ГК РФ, ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ). В зависимости от финансового состояния организации выбирается соответствующая очередь для заполнения платежных поручений. В любом случае внутри одной очереди платежи выстраивают по дате на счете. [5]В связи с нестабильной экономической ситуацией на рынке или банальным просчетом сотрудников, возможна ситуация, когда на расчетных счетах оказывается недостаточно средств для текущих расходов. Достаточность денежных средств на обслуживаемом расчетном счете организации банк проверяет при приеме каждого платежного поручения. Если кредитная организация обнаружила, что доступные средства закончились, то алгоритм следующий (ст.2.10 Положения 383-П): поступившие после этого момента платежные поручения пятой очереди (кроме некоторых исключений) банк возвращает клиенту и аннулирует; остальные (с очередью от первой до четвертой, и исключения из пятой) - помещает в картотеку. С этого момента неаннулированные платежные поручения исполняются по мере пополнения расчетного счета в соответствии с указанной в поле 21 платежного поручения очередностью платежа, в том числе частично. Но в общей очереди оказываются как документы, сформированные организацией, так и поступившие от других поручителей. С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование передано налоговикам. Однако очередность от этого не изменилась: если организация добровольно перечисляет платеж по сборам - в платежном поручении указывает пятую очередь. Если в банк поступило инкассо от налоговой или фондов - его будут погашать в третью очередь (письмо Минфина России от 20.01.2014 № 02-03-11/1603). С 30 ноября 2016 года взносы за компанию может заплатить представитель - физическое лицо или другая организация (п. 1 ст. 45 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Но эти изменения не затронули очередность в платежном поручении на перечисление взносов и налогов - должна быть указана пятая очередь.Если платежка ушла с ошибкой. Если после перечисления налога, страховых взносов, сборов, пени, штрафа, вы обнаружили, что очередность была указана неверно, то писать письма об уточнении реквизитов платежа нет необходимости (п. 7-9 ст. 45 НК РФ), так как данная ошибка не влияет на правильность зачисления средств в бюджет. Если ошибку нашел операционист. Если ошибка была обнаружена при сдаче (отправке по телекоммуникационным каналам связи) платежных поручений в банк, то независимо от назначения платежа поручение исправлять не надо. Такую позицию озвучил Минфин в своем письме от 20.01.2014 № 02-03-11/1603. Однако, если кредитная организация попросит исправить ошибку, рекомендуем выполнить их требование - банк, сославшись на пункт 2 статьи 864 ГК РФ, может не исполнить ваше поручение. В такой ситуации возможен риск несвоевременной оплаты с соответствующими последствиями.Списание денежных средств с расчетного счета должника осуществляется в соответствии с положениями ГК. Основные правила устанавливает 855 статья Кодекса. На практике могут появляться сложности при оформлении списания сумм по поступающим в банк платежным документам. Особенно часто проблемы возникают, если р/с заморожен по постановлению исполнительных органов. Зачастую банковские служащие не знают, что делать со средствами, поступающими за заблокированный счет. Рассмотрим далее специфику положений 855 статьи и особенности их применения. [4]При наличии на р/с суммы, достаточной для погашения требований, предъявленных кредиторами, перечисление производится по мере поступления поручений клиента и других платежных документов. В этом случае имеет место календарная очередность списания денежных средств с расчетного счета. Если для какого-либо отдельного случая предусмотрены другие правила, то ст. 855 не применяется. Очередность списания денежных средств с расчетного счета Она применяется, если на р/с находится недостаточная сумма, для погашения всех предъявленных требований. 855 статья устанавливает следующий порядок списания денежных средств с расчетного счета предприятия или физлица: По исполнительным листам, предполагающим перечисление либо выдачу сумм в качестве возмещения вреда здоровью/жизни, а также содержащим требования о взыскании алиментов. По ИЛ, составленным для выплаты выходных пособий и заработка лицам, работавшим или работающим по контрактам. В этой же очереди находятся исполнительные листы, оформленные для списания средств для перечисления вознаграждений авторам продуктов интеллектуального труда. По платежным документам, предполагающим выдачу/перечисление сумм оплаты труда лицам, работающим по договору, по поручениям налоговой инспекции на выплату задолженностей по обязательным отчислениям в бюджеты всех уровней и органов контроля по уплате страховых взносов. По исполнительным листам, предусматривающим погашение прочих требований. По прочим платежным документам. В данном случае будет действовать календарная очередность списания денежных средств с расчетного счета. Перечисления в рамках одной группы производятся по мере поступления платежных документов. Пояснения Очередность списания денежных средств с расчетного счета представляет собой определенную последовательность, установленную законодательством. Она необходима для своевременного и полного погашения требований по документам, срок которых уже наступил. В 855 статье предусматривается два правила списания. Первое распространяется на случаи, когда остаток суммы на р/с позволяет погасить все предъявленные требования. В такой ситуации выплаты производятся по мере поступления платежных бумаг. Аналогичное правило действует при удовлетворении требований одной группы. 2.3. Проблема безналичных расчетов и возможные пути решения.На сегодняшний день система безналичных расчётов задействована во всех хозяйственных операциях предприятий и организаций, является неотъемлемой частью различных финансовых органов и банков, а также непосредственно населения.На сегодняшний день важной целью любого коммерческого банка является привлечение новых клиентов с целью увеличения объёмов расчётных операций, ведь объёмы денежных потоков, задействованных в движении, обеспечивают тенденцию улучшения структуры баланса коммерческого банка. В этом банковской системе помогают различные виды современных технологий, позволяющие расширить спектр услуг, привлекая всё большее количество потенциальных клиентов. К данной группе можно отнести и систему безналичных расчётов, которая набирает огромную популярность. Например, к 2017 году доля безналичных денег (счетов в банках и платёжных системах) в общем объёме денежной массы в России составила 77,67 %, однако эта динамика не распространяется на безналичные платежи. Россияне используют пластиковые карты для оплаты лишь в 4 % случаев. Данный факт объясняется тем, что население привыкло к наличным деньгам, так как последние позволяют быстрее проводить операции. В то же время многие предприниматели просто не умеют работать с безналичной формой оплаты. Несмотря на вышесказанное, коммерческие банки настроены оптимистично: развитие безналичных расчётов медленно, но стабильно развивается. Они относятся к числу наиболее важных банковских операций, включая в себя следующие формы [12]:расчёты платёжными поручениями (осуществляются посредством перевода денежных средств на счёт получателя, независимо от наличия денежных средств на счете плательщика, так как в случае их недостаточности, платежные поручения помещаются в картотеку банка);расчёты по аккредитивам (используются как форма расчётов в товарной сделке, а также как средство финансирования сделки по аналогии с банковской гарантией);расчёты по инкассо (посредническая банковская операция, за которую взимается комиссия, по передаче денежных средств от плательщика к получателю);расчёты платёжными требованиями (операция, используемая для расчётов за поставленные товары и оказанные услуги, а также содержащая требования об уплате указанных денежных средств через банк).Пока национальная платежная карта «Мир» имеет целый ряд проблем. Обозначим наиболее важные и существенные.1. Небольшой объем эмитентов. Первыми банками, выпускающими карты, стали «СМП банк» и «Связь-банк». Позднее к их числу присоединились ПАО «Сбербанк России», ПАО «Промсвязьбанк», АО «Райффайзенбанк», АО «Российский Сельскохозяйственный банк», ПАО «АКБ «Авангард», ПАО «Банк «Финансовая Корпорация Открытие», ПАО «Банк ВТБ 24» и др. На текущий момент участниками платежной системы «Мир» являются 159 кредитных организаций. Из их числа 35 коммерческих банков выпускают национальные платежные карты, 82 банка обеспечили прием карт в своих устройствах [4]. Справедлива идея Центрального Банка РФ о разработке перспективного направления увеличения числа банков – эмитентов в странах, пользующихся популярностью у российских туристов – Турции, Вьетнаме. В планах может стать выход на рынки электронных денег территории Евразийского экономического сообщества.