Учет и анализ расчетов с персоналом по оплате труда

Заключение

Учет расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям в системе бухгалтерского учета занимает одно из первых мест, по причине, что от условий работы, размера заработной платы, суммы премий зависит заинтересованность работников в дальнейшей работе, в результате чего влияет на производительность труда и в конечность итоге на прибыль предприятия.
Объектом работы выступило ООО «Восток-Дизайн».
На предприятии ООО «Восток-Дизайн» действует повременная система оплаты труда, предусмотрен поощрительно-премиальный резерв в размере 15% от суммы заработной платы. Премиальный фонд должен быть направлен на поощрение работников, выполняющих заказы в срок и с минимальными показателями брака. Это обеспечивает экономическую мотивацию сотрудников к достижению заложенных в бюджете зна ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 2
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ 4
1.1 Понятие и сущность расходов на оплату труда 4
1.2Бухгалтерский учет расходов на оплату труда работников организации 8
1.3. Анализ расходов на оплату труда работников организации 15
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА РАБОТНИКОВ ООО «ВОСТОК-ДИЗАЙН» 19
2.1. Организационно - экономическая характеристика организации ООО «Восток-Дизайн» 19
2.2. Бухгалтерский учет расходов на оплату труда работников ООО «Восток-Дизайн» 25
2.3. Анализ расходов на оплату труда «Восток-Дизайн» 29
3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА ООО «ВОСТОК-ДИЗАЙН». 35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 38
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 40
ПРИЛОЖЕНИЯ 43

ВВЕДЕНИЕ

Расчеты с рабочими и служащими – один из наиболее трудоемких участков бухгалтерской работы. Учет расчетов по заработной плате связан не только с оплатой труда за отработанное время, но начислением и удержанием налога на доходы с физических лиц, а также страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что учет оплаты труда работников является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых начислений. Важно не только правильно отразить расчеты по заработной плате в бухгалтерском учете, но и правильно рассчитать сумму, причитающуюся к выплате каждому работнику по всем основаниям, а также своевременно удержать из заработной платы суммы обязательных или иных вычетов. Трудовые ресурсы ока зывают влияние не только на эффективную работу конкретного предприятия, но и являются главным рычагом деятельности государства в целом.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Восток-Дизайн».
Предметом исследования является бухгалтерский учет оплаты труда и расчетов с персоналом ООО «Восток-Дизайн».
Целью данной курсовой работы является исследование учета оплаты труда и расчетов с персоналом.
Работа предполагает, что для осуществления этой цели необходимо выполнить следующие задачи:
1) Рассмотреть теоретические основы учета расчетов с персоналом по оплате труда.
2) Изучить организацию бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Восток-Дизайн» основываясь на требованиях действующего законодательства.
3)Проанализировать фонд платы труда и численность персонала.
4) определить перспективные направления учета расчетов по оплате труда.
Для написания работы были использованы следующие методы исследования: сравнение, сопоставление, анализ.
Материалы, используемые в процессе исследования: учебная, специальная литература, законодательные и нормативные акты, а также формы бухгалтерской отчетности по труду, утвержденные законодательством РФ.

по НДФЛ.Алименты удерживаются после выплаты НДФЛ в следующих размерах: на 1 ребенка 25 %, на 2 детей 33 %, на 3 и более детей 50 % от заработной платы. По исполнительным листам удержания осуществляют после удержания НДФЛ, но в размере не более 50 %. Может быть большая сумма, но только по решению суда. Вторая группа удержаний, это удержания по инициативе работодателя.Это относиться к выданным авансам за 1 половину месяца, материальный ущерб, если подписан договор о материальной ответственности и невозвращенные подотчётные суммы. Выданные авансы выдают наличными или на банковский счет, путем начисления заработной платы за часть отработанного времени. Основанием является расчётная или расчётно- платежная ведомость. Материальный ущерб начисляется в виде выявленных недостач при инвентаризации товарно- материальных ценностей.После выданных денег в подотчет сотруднику необходимо отчитаться в течении 3 дней после израсходования подотчетных сумм. По окончании этого времени работодатель вправе удержать у него из заработной платы суммы, выданные в подотчет.Удержания по инициативе работника.Данная группа удержаний показывает заинтересованность работников в выплате таких сумм как кредиты, детский садик, связь, услуги ЖКХ и т.п.Это в первую очередь освобождает работник от посещений банка и те самым, все платежи уплачиваются во время[11, с. 209]. Максимальный размер добровольного удержания из заработной платы работника в соответствии с трудовым законодательством не должен превышать 20%. Операции, связанные с удержаниями и платежами из заработной платы работника по его заявлению, отражаются на сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты и удержания по заявлениям работников» [15, с. 76].1.3. Анализ расходов на оплату труда работников организацииДля проведения анализа необходимо получить информацию как из отдела кадров, так и из бухгалтерии для отражения полного анализа. Целью анализа является выявлении причин влияния численности на выручки и из производительность [39.С. 113].Для получения информации по анализу заработной платы используют штатное расписание организации, данные аналитического учета счета 70, лицевой счет и данные статистического учета.В этой связи анализ расходов на оплату труда призван решать следующие задачи:Рисунок 3 - Задачи анализа расходов на оплату трудаОдним из показателем влияющим на уровень расходов на оплату труда является величина интенсивности (Урот), который зависит от фонда оплаты труда (РОТ) и выручки (ВР). Данный показатель определяется по формуле: Урот=РОТ/ВР.100 (1) Анализируя результаты данного показателя необходимо определить влияние производительности на материальное стимулирование. Это связано с тем, что с ростом выручки должна расти производительность труда, что связан с сокращением рабочего труда и повышение заработной платы.При формировании экономической оценки учитывается тот факт, что между расходами на оплату труда и выручкой от продажи товаров должно выдерживаться определенное динамическое соотношение, которое состоит в том, что темп роста первых не должен опережать относительное увеличение производительности труда [34.С. 48].Рассматривая динамику формирования расходов на оплату труда необходимо провести как горизонтальный, так и вертикальный анализ. показывающий структуру и отклонения показателей. Цель такого анализа выявить наиболее значимые виды расходов и оценить их влияние за несколько лет. Такой анализ ориентирован на выявление скрытых причин, обусловливающих структуру формирования расходов на оплату труда, а следовательно, и возможностей их относительного сокращения.При анализе элементов оплаты труда по видам, структуре и составе необходимо выявить скрытые резервы относительной экономии. Это может осуществятся в по категориям работников, видам выплат, по подразделениям и т.д. Далее осуществляется изучение и количественное измерение причин влияющих на фонд заработной платы, т.е. проведение факторного анализа. Такими факторами могут быть – выручка, производительность, отработанное время и т.д. При этом необходимо иметь в виду, что факторный анализ проводят одновременно в анализом фонда рабочего времени, который показывает соотношение таких показателей, как производительность труда и среднегодовая сумма заработной платы. Соотношение роста между этими показателями, обеспечивающее относительную экономию расходов на оплату труда, должно быть следующим: ТрПТ > ТрЗП (2)Анализ производительности труда необходимо проводить одновременно с оплатой труда, что показывает мотивацию сотрудников и з заинтересованной в рабочем процессе. Таким образом, это контролирует рост производительности труда.При анализе фонда оплаты труда, необходимо рассчитать абсолютные и относительные отклонения, темпы рост а, эффективность использования заработной платы, влияние на себестоимость.На начальном этапе выявим отклонения от предыдущего или базисного года как в целом, так и по подразделениями или работникам: ∆ФЗП абс = ФЗП 1 – ФЗП 0 (3)Абсолютное отклонение не показывает ни экономии, ни перерасхода, но дает общее изменение по заработной плате. Относительное отклонение выражается в процентах и дает скорректированные значения по объему производства продукции.Постоянная же часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства: зарплата по тарифным ставкам, окладам, все виды доплат, оплаты социальной сферы и т.д.∆ ФЗП отн = ФЗП 1- ФЗП скор. = ФЗП 1 – (ФЗП пер.0.Jвп+ ФЗП пост 0), (4)где ∆ФЗП отн - относительное изменении ФЗП; ФЗП 1 – фонд заработной платы отчетного периода; ФЗП ск – фонд заработной платы базисный, скорректированный на индекс объема выпуска; ФЗП пер 0 и ФЗП пост 0 – соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда заработной платы; Jвп – индекс объема выпуска продукции.Таким образом, влияние постоянной и переменной части показывает зависимость от про производства, его структуры, трудоёмкости и т.д. 2. Бухгалтерский учет и анализ расходов на оплату труда работников ООО «Восток-Дизайн»2.1. Организационно - экономическая характеристика организации ООО «Восток-Дизайн»Общество с ограниченной ответственностью «Восток-Дизайн» (далее ООО «Восток-Дизайн») осуществляет свою деятельность с 2 марта 2007 годагода под регистрационным номером 1087746170687 (ОГРН) в органе гос. регистрации инспекция федеральной налоговой службы по г. Орел.ООО "Восток-Дизайн" зарегистрирована по адресу 683031, Орел, ул Ленина, 9. Генеральный директор организации общество с ограниченной ответственностью "Восток-Дизайн" Ворожко Ксения Леонидовна. Также "Восток-Дизайн", ООО работает еще по 46 направлениям. Размер уставного капитала 10 000 руб.Общество с ограниченной ответственностью "Восток-Дизайн" присвоен ИНН 7726587776, КПП 772601001, ОГРН 1087746170687, ОКПО 84785615Основным видом деятельности организации указано " Предоставление прочих услуг" (при регистрации компании). Организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответственностью. Учредителями ООО «Восток-Дизайн» являются физические лица.ООО «Восток-Дизайн» является юридическим лицом, имеет гражданские права и гражданскую ответственность, для любых видов деятельности, незапрещенных законодательством.Предприятие, имеет круглую печать со своим полным наименованием и местонахождением, самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета в банках, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие действует на основе хозяйственного расчета и самофинансирования.Уставный капитал Общества определяет минимальный размер Общества, гарантирующий интересы его кредиторов и составляет 12 500 (двенадцать тысяч пятьсот) рублей.Осуществляя анализ, на основе отчетных данных за 2013 -2015г.г. можно определить, каков фактический размер изучаемого предприятия. Размеры предприятия представлены в таблице 2.Таблица 2 Размеры предприятияПоказательГодИзменения 2015 г. к 2013 г. в %201320142015Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс.руб.55575674400172,0Среднегодовая численность работающих, чел.999100,0Торгово- производственные площади, м2909090100,0Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.755,5694,5640,584,8По данным таблицы 8 можно сказать, что в ООО «Восток-Дизайн» произошло уменьшение по всем показателям, характеризующим размеры производства от 3,4% до 28%. Выручка от продажи товаров, работ, услуг уменьшилась на 28%. Среднегодовая численность и производственные площади не изменились.Горизонтальный анализ ООО «Восток-Дизайн» приведен в таблице 3, данные взяты из баланса.Таблица 3 Анализ бухгалтерского балансаПоказатель2013 г.2014 г2015 г.Темп роста 2015 г. в % кТыс. руб.%Тыс. руб.%Тыс. руб.%2013 г.2014 г.Актив Внеоборотные активы72727,5666223,0361921,1885,193,5Оборотные активы191172,44221276,97230378,82120,5104,1в том числе:денежные средства2148,1130,10672,2931,32233,3краткосрочная дебиторская задолженность164262,24173260,26109137,3466,463,0запасы и затраты00,00160,5620,07-12,5Баланс2638100,002874100,002922100,00110,8101,7ПассивСобственный капитал117144,3996433,54100934,5386,2104,7Долгосрочные пассивы-----Краткосрочные пассивы146755,61191066,46191365,47130,4100,2Баланс2638100,002874100,002922100,00110,8101,7Из данных таблицы 9 следует, что за 2013 -2015г.г. валюта баланса увеличилась на 101,7%, и составила в конце 2015 г. 2922 тыс.р., что было обусловлено увеличением стоимости оборотных активов в 2014 г на 120,5% в 2015 г. на 104,1%.Рисунок 4. Актив бухгалтерского баланса ООО «Восток-Дизайн»Положительно оценивается уменьшение дебиторской задолженности в 2014 г. на 33,7%, в 2015 г. на 37,0%.Структурные изменения следует оценить положительно, так как увеличение доли оборотных активов в общей стоимости имущества способствует повышению уровня деловой активности предприятия.Отрицательно оценивается уменьшение собственного капитала в 2014 г. на 15,8%. Рисунок 5.Пассив бухгалтерского баланса ООО «Восток-Дизайн»Негативным моментом деятельности предприятия являются: увеличение остатков краткосрочных пассивов на в 2014 г. на 130,4% в 2015 г. на 100,2%, а так же увеличение доли заёмных средств предприятия, структуре источников финансирования хозяйственной деятельности. Долгосрочные пассивы у предприятия отсутствуют.Данные факты свидетельствует о финансовой неустойчивости предприятия, что может привести к его неплатёжеспособности.Оценка финансовой устойчивости показывает возможности предприятия использовать эффективно собственные и заемные ресурсы, что характеризуется такими показателями как зависимость и независимость финансовых ресурсов. Все источники финансирования имеют долгосрочную или краткосрочную перспективы. На это влияет уровень платежеспособности предприятия. Чем больше собственных средств вложено, тем выше устойчивость предприятия. На начальном этапе проведем анализ финансовой устойчивости по относительным показателям, представленным в таблице 4. Таблица 4 Структура источников формирования имуществаПоказательНа конец года201320142015Источники собственных средств, тыс.руб.11719641009Долгосрочные обязательства, тыс.руб.000Краткосрочные обязательства, тыс.руб.146719101913Валюта баланса, тыс.руб.263828742922Значения коэффициентов финансовой устойчивости:  - автономии (финансовой независимости)0,440,340,35- концентрации заемного капитала (финансовой зависимости)0,560,660,65- текущей задолженности0,560,660,65- долгосрочной финансовой независимости0,440,340,35- покрытия долгов собственным капиталом0,800,500,53- соотношения заемных и собственных средств (финансового риска)1,251,981,90Расчет данных коэффициентов показал, что у предприятия есть зависимость от заемного капитала, на 65 % в 2014 году, но этот показатель незначительно снизился по сравнению с прошлым годом на 0,1 доли.Не смотря на высокий коэффициент финансовой зависимости, хорошую перспективу показывает коэффициент долгосрочной финансовой независимости, который за период имеет тенденцию к снижению. Рисунок 6. Коэффициенты финансовой устойчивостиКоэффициент текущей задолженности уменьшается, что говорит о снижении кредиторской задолженности и повышении финансовой устойчивости. На протяжении всего анализируемого периода все показатели изменяются, но к концу 2015 года имеют положительную тенденцию, что связано с эффективным использованием финансовых ресурсов на ООО «Восток-Дизайн»На основании данных показателей видно, что структура собственного капитала уменьшается за счет сокращения чистой прибыли.2.2. Бухгалтерский учет расходов на оплату труда работников ООО «Восток-Дизайн»На предприятии ООО» «Восток-Дизайн» действует повременная система оплаты труда, предусмотрен поощрительно-премиальный резерв в размере 15% от суммы заработной платы. Премиальный фонд должен быть направлен на поощрение работников, выполняющих заказы в срок и с минимальными показателями брака. Это обеспечивает экономическую мотивацию сотрудников к достижению заложенных в бюджете значений контрольных показателей. Порядок документального отражения представлен на рисунке 5.Табель учета рабочего времени (форма N Т-13)составляется руководителем каждого подразделения на основании явок на работу сотрудников. Эти данные позволят бухгалтеру организации начислять заработную плату по повременной системе оплаты труда. Этот позволит и сотруднику отдела кадров и бухгалтеру вести учет рабочего времени.Составляются эти документы в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписываются руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы, передаются в бухгалтерию. ┌─────────────────────────────────────┐ │ Первичные документы │ └─────────────────┬───────────────────┘ ┌──────┬────────┬─────────┬───┴─────┬─────────┬──────────┐ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/┌──────┴─────┐│┌───────┴────────┐│┌────────┴────────┐│┌─────────┴─────────┐│Табель учета│││ │││ │││ Путевой лист ││ рабочего │││ Табель учета │││ Записка-расчет │││ легкового ││ времени │││рабочего времени│││ о предоставлении│││автомобиля (ф. N 3)││ и расчета │││ (ф. N Т-13) │││отпуска работнику│││ и грузового ││оплаты труда│││ │││ (ф. N Т-60) │││ автомобиля ││ (ф. N Т-12)│││ │││ │││ (ф. N N 4-С, 4-П) │└─┬──────────┘│└─────────┬──────┘│└──────────┬──────┘│└─────────────┬─────┘ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ └──────────┴──┬────────┴─────────┴─────────┴──────────┴─┬─────────┘ \│/ \│/┌───────────────┴───────────────┐ ┌──────────────┴───────────────┐│ │ │ Регистр синтетического учета:││ ├ ─ ─ ─ ─ ─┤ журналы-ордера N N 10 и 10/1 ││ Регистры аналитического учета:│ │ «Учет затрат на производство»││- лицевые счета (ф. N Т-54); │ └──────────────┬───────────────┘│- расчетно-платежная ведомость │ \│/│(ф. N Т-49); │ ┌──────────────┴───────────────┐│- расчетная ведомость │ │ Главная книга (ф. N Ж-18) ││(ф. N Т-51); │ └──────────────┬───────────────┘│- платежная ведомость │ \│/│(ф. N Т-53) │ ┌──────────────┴───────────────┐│ │ │ Бухгалтерская отчетность: ││ │ │ бухгалтерский баланс │└───────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘Рисунок 7 - Схемы движения бухгалтерской информации по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»В ООО «Восток-Дизайн» начислении заработной платы начисляется с заполнения табеля учета рабочего времени, где отражается количество отработанных часов, дней. На основании этого бухгалтер заполняет расчетно-платежную ведомость, где отражаются суммы начисленной заработной платы исходя из отработанного времени, с учетом премий, надбавок, а также ученические, больничные и командировочные. Такая ведомость отражается в приложении 5.Ведомость заполняется на всех работниках за месяц. Все данные из ведомости переносятся автоматически в лицевой счет каждого сотрудника, где ведется учет заработной платы в течение года. Кроме этого с 2016 года все суммы НДФЛ заносят в форму 6-НДФЛ.Расчет причитающейся суммы заработной платы и иных выплат производится работником бухгалтерии (приложение 10). По всем сотрудникам ООО «Восток-Дизайн» производится удержание НДФЛ.Зарплата в организации выдается 2 раза в месяц, не позднее 20 числя месяца в виде аванса и окончательный расчет 5 числа. Выплата заработной платы осуществляется в виде безналичных переводов на карту работника.Если день выплаты зарплаты попадает на выходной или праздник, то выплатить зарплату надо не позднее последнего рабочего дня перед этим выходным или праздником (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).Операции по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки обращения оформляют следующими проводками, приведенными в таблице 8, рассмотренными на примере. Пример. Начислена заработная плата за июль месяц 2014 года, работникам занятым при продаже товаров - 180 500 руб., бухгалтерии 55 000 руб, а также произведены начисления больничных листов за сентябрь в сумме 14 500 руб. Решение представлено в таблице 7.Таблица 7 - Журнал хозяйственных операцийСодержание хозяйственной операцииСумма, руб.Корреспон-денция счетовПервичная документацияДебетКредетНачислена оплата труда аппарату управления55 000,002670Табель учета раб. времени (Ф №Т-13); Расчетная ведомость (Ф № Т-51)Начислено пособие по временной нетрудоспособности14 500,0069/170Листок нетрудоспособности Бухгалтерская справкаРассматривая удержания из заработной платы, представим последовательность:1. вид удержания2. основание для удержания3. документы, служащие основанием для удержания4. расчет суммы удержаний.Приведем основные проводки по видам удержаний.В ООО «Восток-Дизайн» удержания из заработной платы осуществляются в виде обязательных удержаний и удержаний по инициативе организации. Обязательное удержание э то НДФЛ 13 % от любых выплат в пользу физического лица. При начислении НДФЛ следует учесть стандартные налоговые вычете как на работник а, так и на его детей. На работника 3000 руб для чернобыльцев, 500 рублей для инвалидов и по 1400 рублей на 1 и 2 ребенка, и по 3000 рублей на 3 и последующих детей. Вычет действует до тех пока, заработная плата сотрудника не превысит 350 000 рублей в год нарастающим итогом с начала года. Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70.Пример. Удержан налог на доходы за июль месяц с заработной платы в размере 13 % с работников торговли, бухгалтеров, а так же удержан аванс с бухгалтера в сумме 2000 руб.; депонирована заработная плата в сумме 5600,00; произведены удержания по исполнительному листу (алименты на 1 ребенка) в сумме 870 руб. Решение представлено в таблице 8.Таблица 8 - Журнал хозяйственных операцийСодержание хозяйственной операцииСумма, руб.