Учет и анализ расчетов с разными дебиторами и кредиторами

В ходе написания данной курсовой работы были исследованы порядок учета расчетных операций на предприятии, определены состав и особенности отдельных видов расчетов, раскрыты понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности, а также рассмотрены вопросы учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность в экономике выступает в качестве понятия многогранного. В современных условиях из самого распространенного определения дебиторской задолженности можно представить такое: это сумма долговых обязательств, которые причитаются любому субъекту экономики со стороны иных субъектов, а вместе с тем граждан, которые выступают в качестве их должников, то есть дебиторов.
Кредиторская задолженность представляет собой сумму краткосрочных внутренних и внешних обя ...

Введение 3
1. Учет и анализ расчетов с разными дебиторами и кредиторами 4
1.1. Основные виды расчетов с дебиторами и кредиторами 4
1.2. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности 12
2. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами 20
2.1. Краткая характеристика ОАО «ГГЭС» 20
2.2. Учет расчетов с разными кредиторами и дебиторами ОАО «ГГЭС» 21
3. Практическая часть 35
Заключение 48
Список литературы 49

Ни одна российская компания не обходится без взаимосвязей с покупателями, поставщиками, персоналом и прочими дебиторами и кредиторами. Хорошо налаженные взаимоотношения с дебиторами и кредиторами позволяют предприятию работать более эффективно.
Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что организационные и методические особенности формирования в бухгалтерском учете и отчетности достоверной информации о расчетах с дебиторами и кредиторами непосредственным образом оказывают влияние на формирование конечного финансового результата деятельности организации.
Целью написания данной курсовой работы является ознакомление с методикой учета расчетов с дебиторами и кредиторами в субъектах экономики.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
1) раскрыть понятие и сущность д ебиторской и кредиторской задолженности;
2) провести анализ нормативно-правового регулирования расчетных отношений;
3) охарактеризовать основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
4) представить практическое задание.
Предметом исследования являются организация и методика учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами в субъекте экономики.
Объектом исследования выступают расчеты с разными кредиторами и дебиторами.

На третьем этапе анализа проводят оценку состава дебиторской и кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта по отдельно взятым ее «возрастным группам», т.е. по срокам осуществления уплаты методом вертикального анализа. На четвертом этапе анализа достаточно подробным образом должен быть характеризован состав просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, должны быть рассмотрены задолженности сомнительная и безнадежная.По результатам проведенного анализа выполняют формулировку выводов и устанавливают основные направления управления дебиторской и кредиторской задолженностью субъекта экономики.В целом, для того, чтобы эффективно управлять долгами компании необходимо:Определить оптимальную структуру долгов для конкретного предприятия и в конкретной ситуации: составить бюджет кредиторской задолженности; разработать систему показателей (коэффициентов), характеризующих, как количественную, так и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами компании и принять определенные значения таких показателей за плановые.Проведение анализа соответствия фактических показателей их рамочному уровню, а также анализ причин возникших отклонений.В зависимости от выявленных несоответствий и причин их возникновения, должен быть разработан и осуществлен комплекс практических мероприятий по приведению структуры долгов в соответствие с плановыми (оптимальными) параметрами.2. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами2.1. Краткая характеристика ОАО «ГГЭС»Открытое акционерное общество «Георгиевские городские электрические сети» создано в процессе приватизации на основании распоряжения Правительства Ставропольского края № 628-рп и в соответствии с распоряжение министерства имущественных отношений Ставропольского края №791 путем преобразования ГУП СК «Георгиевское предприятие городских электрических сетей» в открытое акционерное общество дата регистрации 11.12.2006 года. ОАО «ГГЭС» руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 26.12.1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», а также настоящим Уставом. ОАО «ГГЭС» обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, включая имущество, переданное ему акционерами в счет оплаты акций, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. ОАО «ГГЭС» несёт ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам акционеров. Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков в пределах стоимости принадлежащих им акций.В организации бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной системе. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.Основной целью создания общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли. Основной вид деятельности ОАО «ГГЭС» - передача электроэнергии, кроме того предприятие оказывает платные услуги (работы) населению: - монтаж, накладка и ремонт энергообъектов, электроэнергетического оборудования и энергоустановок, внутренних систем электрооборудования; - распространение и внедрение передовой технологии и новой техники, нетрадиционных источников энергии;- внедрение современных систем и приборов учета потребления электроэнергии;- накладка, ремонт и испытание систем и приборов учета и контроля качества электрической энергии;- анализ аварийности в горэлектросетях и оказание помощи в разработке мероприятий по её устранению.2.2. Учет расчетов с разными кредиторами и дебиторами ОАО «ГГЭС»Для обобщения информации о расчетах по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по депонированным суммам оплаты труда; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений в судебных органах; и др. предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет 76 - активно-пассивный, счет расчетов. По дебету счета начисляется дебиторская задолженность отдельных лиц и организаций, а также отражается погашение кредиторской задолженности отдельных лиц и организаций, по кредиту - погашение дебиторской задолженности и начисление кредиторской. Сальдо по счету 76 в балансе показывается развернуто. Раскрытие состояния расчетов с контрагентами предусмотрено в следующих строках формы бухгалтерского баланса, рекомендованной Минфином: «Дебиторская задолженность»; «Прочие долгосрочные обязательства»; «Кредиторская задолженность».С одним контрагентом может существовать два договора, по одному из которых сальдо расчетов дебетовое, а по другому - кредитовое.Практика аудита показывает, что очень часто предприятия в своей отчетности занижают суммы дебиторской и кредиторской задолженности. В частности, в баланс попадает сальдо по счетам расчетов в разрезе контрагентов минуя данные аналитического учета «Договоры».Между тем предприятие должно вести аналитический учет по каждому договору с контрагентом. Это утверждение вытекает из Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Поскольку зачет между статьями активов и пассивов недопустим, то в балансе должна отражаться задолженность по данным аналитического учета каждого договора.Игнорирование аналитики «Договоры» приводит к занижению как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Так у предприятия ОАО «ГГЭС» заключены два договора с комиссионером ООО «Закат». Учет расчетов с комиссионерами ведется на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», с аналитикой по каждому договору.Таблица 1 - Аналитический учет расчетов с комиссионером по счету 76Наименование контрагентаДебетКредитКомиссионер ООО «Закат»70 000 руб.-Договор 1100 000 руб.-Договор 2-30 000 руб.По состоянию на отчетную дату по договору 1 комиссионер получил выручку от покупателя, но еще не перечислил комитенту: сальдо расчетов у комитента по данному договору - дебетовое. По договору 2, наоборот, существует задолженность перед комиссионером в части агентского вознаграждения: сальдо расчетов у комитента по данному договору - кредитовое.Взаимозачет между обязательствами по разным договорам с комиссионером ООО «Закат» можно проводить только по результатам подписания соглашения о зачете встречных требований. До тех пор пока такого соглашения нет, у комитента существует и отражается в балансе как дебиторская (100 000 руб.), так и кредиторская задолженность (30 000 руб.).Взаимозачет между обязательствами по разным договорам одного контрагента можно проводить только по результатам подписания соответствующего соглашения. До тех пор пока такого соглашения нет, у предприятия существует и отражается в балансе как дебиторская, так и кредиторская задолженность. К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ОАО «ГГЭС» открывает следующие субсчета:76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;76-2 «Расчеты по претензиям»;76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»:76-4 «Расчеты по депонированным суммам».На субсчете 76-1 отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем. Организация может быть страхователем по договорам страхования имущества, предпринимательских (финансовых) рисков, гражданской ответственности, личного страхования.Страхование имущества обеспечивает организации возмещение затрат, связанных с приобретением нового имущества взамен утраченного или поврежденного.Страхование предпринимательских (финансовых) рисков предусматривает компенсацию организации утраченного дохода или дополнительных расходов, вызванных ее функционированием в качестве предпринимательской деятельности. Такое страхование производится на случай:убытков в результате перерывов в производственной деятельности;неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств дебиторами;банкротства контрагента и связанных с ним судебных издержек организации и т.п. Страхование гражданской ответственности включает страхование ответственности:работодателей за вред, причиненный работникам при исполнении ими служебных обязанностей;организаций - источников повышенной опасности, в том числе ответственности, связанной с загрязнением окружающей природной среды;изготовителей товаров за вред, причиненный в результате потребления их продукции;владельцев автотранспортных средств;за невыполнение своих обязательств.Страхование гражданской ответственности позволяет организации избежать дополнительных финансовых затрат, вызванных необходимостью в соответствии с нормами гражданского законодательства компенсировать вред, причиненный другим физическим и юридическим лицам.Личное страхование позволяет предоставить работникам организации материальное обеспечение в случае утраты трудоспособности. Наиболее распространены следующие виды страхования:от несчастных случаев, связанных с осуществлением работником трудовой деятельности;от профессиональных заболеваний;на случай потери работы. Страхование может быть обязательным или добровольным. К обязательному, в частности, относится страхование:работников, занимающихся частной детективной и охранной деятельностью, на случай гибели, получения увечий или иного повреждения здоровья, в связи с осуществлением сыскных или охранных действий;залогодателей имущества, заложенного по договору об ипотеке;гражданской ответственности оценщиков;профессиональной ответственности таможенных брокеров и перевозчиков.Начисление сумм страховых платежей, т.е. их включение в себестоимость продукции (работ, услуг), производится организацией только после вступления договора страхования в силу. Если этот срок в договоре не указан, договор вступает в силу после уплаты страхового взноса.Суммы страховых платежей, причитающихся к уплате страховым организациям, по договорам обязательного и добровольного страхования, включаемые в затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг), отражаются в учете следующим образом:Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», счета 44 «Расходы на продажу» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» - начислена сумма страховых платежей (включена в состав общехозяйственных расходов на продажу)Расходы по страхованию основных средств в процессе их создания или приобретения включаются в их первоначальную стоимость. При этом в бухгалтерском учете делается запись:Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» - отражены расходы по страхованию строящихся или приобретаемых основных средствРасходы по страхованию товарно-материальных ценностей включаются в первоначальную (фактическую) себестоимость приобретаемых материально-производственных запасов и отражаются в учете записью:Дебет счета 10 «Материалы», счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» - отражены расходы по страхованию товарно-материальных ценностейПеречисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается записью:Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит счета 51 «Расчетные счета», счета 52 «Валютные счета» - перечислены страховые платежи с расчетных и валютных счетовПри утрате (порче, хищении) товарно-материальных ценностей, ценных бумаг и прочего имущества в бухгалтерском учете организации-страхователя производится запись:Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит счета 10 «Материалы», счета 41 «Товары», счета 43 «Готовая продукция»При этом товарно-материальные ценности списываются по их фактической себестоимости, а имущество, по которому начисляется амортизация (основные средства, нематериальные активы), - но остаточной стоимости. Если организация заключила договоры личного страхования своих работников, то затраты, вызванные необходимостью компенсировать вред, причиненный здоровью работников, также списываются за счет страхового возмещения записью:Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - списаны расходы, подлежащие возмещению работникам за счет страхового возмещенияРасходы, связанные с необходимостью возмещения организацией-страхователем вреда, причиненного другим физическим и юридическим лицам при осуществлении своей хозяйственной деятельности, могут отражаться записью:Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражены суммы задолженности другим юридическим и физическим лицам по возмещению причиненного им вредаСуммы страхового возмещения, полученные организацией- страхователем от страховых организаций по договорам страхования, отражаются записью:Дебет счета 50 «Касса», счета 51 «Расчетные счета», счета 52 «Валютные счета» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» - получены страховые возмещения наличными денежными средствами, зачислением на расчетные и валютные счетаНекомпенсируемые потери от страховых случаев списываются на убытки и отражаются в учете проводкой:Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» - отражена сумма ущерба, некомпенсируемая страховой организацией (не покрываемая страховым возмещением).Если сумма страхового возмещения, поступившая от страховой организации, превышает размер фактического ущерба организации-страхователя, полученная разница включается в состав прочих доходов организации:Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» - отражена сумма превышения страхового возмещения над выявленным ущербом от страхового случая.На субсчете 76-2 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. В процессе совершения сделок у сторон, исполняющих договор, могут возникнуть взаимные претензии. Общий порядок составления и предъявления претензий действующим законодательством не определен, однако ГК РФ регулируются отдельные принципы этого порядка. К претензии должны быть приложены документы, подтверждающие ее обоснованность: копии договоров, счетов-фактур, платежных поручений, актов и т.п. Претензия может предъявляться продавцу в течение гарантийного срока или срока годности товара. Если такие сроки на товар не установлены, то претензия к продавцу предъявляется в течение двух лет со дня передачи товара.Расчеты по претензиям отражаются в учете следующим образом:Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - предъявлена претензия поставщикам и подрядчикамПретензия может быть предъявлена также за брак и простои по вине поставщиков и подрядчиков в суммах, признанных плательщиком или присужденных арбитражем. В этом случае организация, предъявившая претензию, отражает ее сумму следующим образом:Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» Кредит счета 28 «Брак в производстве» и др.- предъявлена претензия за брак по вине поставщиков.По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым в порядке претензионной работы с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков за несоблюдение ими договорных обязательств, в бухгалтерском учете организации производятся записи:Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» - на суммы, признанные плательщиками и присужденные арбитражемДебет счета 51 «Расчетные счета», счета 52 «Валютные счета» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» - отражены суммы поступивших платежей.Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчету 2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.На субсчете 76-3 учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.Подлежащие к получению доходы отражаются следующим образом:Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» - начислены доходы организацииДебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» - получены денежные средства в счет доходов организацииНа субсчете 76-4 учитываются расчеты по депонированным суммам оплаты труда, доходов от участия в организации и других аналогичных выплат.Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателя), суммы оплаты труда, доходов от участия организации отражаются в учете:Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» - отражены суммы депонированной заработной платы.Депонированные суммы оплаты труда на следующий день после истечения сроков хранения сдаются на расчетный счет в кредитные организации, и на сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер. Аналитический учет депонированных сумм осуществляется в книге учета депонированной заработной платы, которая открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указываются табельный номер, фамилия, имя и отчество работника, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче.Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдаются в течение этого периода по первому требованию работника.По истечении срока исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации следующим образом:Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» - списаны депонированные суммы по истечении срока исковой давности.В данный момент субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» не ведется, потому что заработная плата работникам организации выдается на пластиковые карты.