Налог на доходы физ лиц

В теоретической части, рассмотрели налог на доходы физических лиц. На сегодняшний день этот налог важный источник поступления денежных средств в бюджет государства. Определили, что каждый резидент имеет право на возврат, излишне уплаченного налога, либо на предлагаемые вычеты и льготы, которые он может получить, при предоставлении необходимых документов. А также в теоретической части были раскрыты основные понятия и термины данного налога. Изложены основные права и обязанности как организаций, так и физических лиц, проживающих на территории Российской Федерации, и находящихся за ее пределами. А также права и обязанности отдельных категорий граждан, которые по каким-либо причинам являются нерезидентами.
В расчетной части курсового проекта были рассмотрены различные методы расчета налогов. ...

СОДЕРЖАНИЕ 1
ВВЕДЕНИЕ 2
1 Теоретическая часть 4
1.1 Налог на доходы физических лиц 4
2 Расчетная часть 21
2.1 Исходные данные 21
2.2 Определение остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, а также амортизационных отчислений за отчетный период 22
2.3 Расчет налога на имущество 28
2 .4 Расчет транспортного налога 38
2.5 Начисления с заработной платы 39
2.6 Определение долговой нагрузки по долгосрочному и краткосрочному кредитам 42
2.7 Расходы по страхованию 44
2.8 Расчет НДС 44
2.9 Исчисление налога с дивидендов 46
2.10 Формирование отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств 46
2.11 Формирование балансового отчета 52
2.12 Расчет налогов и формирование отчета при УСН 53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 56
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 57

Современное налоговое законодательство предусматривает различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, его вида финансово-хозяйственной деятельности места регистрации и организационно-правовой структуры.
Составной частью управления финансовыми потоками организации является налоговое планирование, которое заключается в разработке и внедрение различных законных схем, снижающее налоговое бремя.
Налоговое планирование подразумевает оптимизацию налогообложения и разработку ситуационных схем оптимизации налоговых платежей для своевременного анализа налоговых последствий и принятия управленческих решений.
Целью курсового проекта является анализ налогового бремени и расчет налогов за пять фискальных периодов для предприятия, находящегося на общей системе налогообложения (ОС НО) и упрощенной системе налогообложения (УСН).
Для достижения этой цели необходимо будет провести расчеты по амортизации основных средств линейным и нелинейным методами, а также определить налоговую базу и провести расчеты по следующим налогам:
- НДС
-Налог на имущество
-Транспортный налог
- Налог на прибыль
- Налог на доходы физических лиц
- Взносы в ПФР
Задача данной работы – это освоение расчета налоговых обязательств предприятий, а также оценка эффективного использования систем налогообложения.
Курсовой проект состоит из введения, теоретической и практической части, заключения и списка используемой литературы.
В первом разделе раскрыта теоретическая часть налога на доходы физических лиц (НДФЛ), место и роль этого налога в налоговой системе РФ. А также использованы данные официального сайта Федеральной службы государственной статистики.
Во втором разделе проведен сравнительный анализ налогового бремени предприятия при общей и упрощенной системах налогообложения.

При приятии решения о применении другого способа определения амортизации нематериального актива и его дальнейшее использование, осуществляется, начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором было принято такое решение.Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности кредитной организации. Срок полезного использования объектов основных средств или нематериальных активов определяется кредитной организацией самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуатацию (передачи нематериального актива для использования в запланированных целях).Определение срока полезного использования объекта основных средств, включая объекты основных средств, ранее использованные другой организацией,производится исходя из:- ожидаемого срока использования в кредитной организации этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен); естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.Для определения срока полезного использования основных средств, организацией применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы:Первая группа(все недолговечное имущество со сроком полезного использованияот 1 года до 2 лет включительно)Вторая группа(имущество со сроком полезного использованиясвыше 2 лет до 3 лет включительно)Третья группа(имущество со сроком полезного использованиясвыше 3 лет до 5 лет включительно)Четвертая группа(имущество со сроком полезного использованиясвыше 5 лет до 7 лет включительно)Пятая группа(имущество со сроком полезного использованиясвыше 7 лет до 10 лет включительно)Шестая группа(имущество со сроком полезного использованиясвыше 10 лет до 15 лет включительно)Седьмая группа(имущество со сроком полезного использованиясвыше 15 лет до 20 лет включительно)Восьмая группа(имущество со сроком полезного использованиясвыше 20 лет до 25 лет включительно)Девятая группа(имущество со сроком полезного использованиясвыше 25 лет до 30 лет включительно)Десятая группа(имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет)Для определения срока полезного использования нематериального актива необходимо знать:- срок действия прав кредитной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;- ожидаемый срок использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды.Здесь срок полезного использования нематериального актива не должен превышать срок деятельности кредитной организации.Нематериальные активы, по которым невозможно точно определить срок полезного использования, необходимо считать нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования.Для отдельных видов нематериальных активов сроком полезного использования считают исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования активов этого вида. Этот срок ежегодно проверяется кредитной организацией, его необходимо уточнять. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого такая организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению.Изменить срока полезного использования нематериального актива возможно с 1 января года, следующего за годом, в котором было принято решение о его изменении. После этого, срок полезного использования нематериального актива амортизационные отчисления должны производиться с учетом оставшегося срока полезного использования. При этом ранее начисленные суммы амортизации пересчету не подлежат.В течение года амортизационные отчисления по объектам основных средств и нематериальных активов начисляют ежемесячно, независимо от применяемых способов начисления в размере 1/12 годовой суммы.Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности такой организации в отчетном периоде.Начисление амортизации по основным средствам в бухгалтерском учете отражается бухгалтерской записью:ДтКтпо учету расходовпо учету амортизации основных средствАмортизация нематериальных активов учитывается на отдельном счете, и при начислении амортизации нематериальных активов делается бухгалтерская запись:ДтКтпо учету расходовпо учету амортизации нематериальных активовОпределим первоначальную стоимость ОС и НМА, размер амортизационной премии для оборудования, ежемесячный размер суммы амортизации по линейному методу, а также сумму входящего НДС, подлежащую вычету.Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости на норму амортизации, определенной для данного объекта.Норма амортизации по каждому из объектов амортизируемого имущества определяется по формуле: (1)где  - норма амортизации в % процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества (месяц).При начислении амортизации к зданию применим амортизационную премию 10 % за 1 (один) год эксплуатации. Здание отнесли к 9 амортизационной группе со сроком полезного использования 30 лет. Для расчета амортизации берем первоначальную стоимость объекта без НДС. Сумма амортизационных отчислений за месяц рассчитывается по формуле:Ам мес = ПС (без НДС) * 1 (2) Тэкспл * 12ПС (безНДС) – первоначальная стоимость без НДСТэкспл. – Срок эксплуатации (лет, год)Эти расчеты сведены в таблице 2.Таблица 2. Определение амортизации, остаточной стоимости имущества (тыс.руб.) линейный метод  Наименование ОС и НМА Обозначение, формулы Первоначальная стоимость с НДС тыс.руб. Первоначальная стоимость без учета НДСб тыс. руб. группа амортизации срок эксплуатации, лет Сумма амортизации за год, тыс. руб Сумма амортизации за мес., тыс.руб Амортизация премия, тыс. руб.     ПС ПС:118%   Тэкспл Ам год=ПС:118%:Тэкспл Ам мес.   1 Здания сооружения ПС1 150 000 127 119 9 30 4237 353   2 Оборудование (новое, 10% амортизационная премия) ПС2 19 060   16 153   4   7   2 077  173 1 615      3 НМА НМА1 3 540 3 000 6 10 300 25   4 Транспортное средство 152 л.с (2,4 л.с) ПС2 4 900 4 153 3 3 1 384 115    ИТОГО   177500 150424       НДС входящий к вычету ПС:118%*18% 27076       2.3 Расчет налога на имуществоОбъектом расчета налога на имущество является все движимое и недвижимое имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ), которое находится на балансе предприятия. И налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества и учитывается по остаточной стоимости амортизируемого имущества.Платить налог на имущество организаций нужно с объектов основных средств, которые находятся на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности».К объектам налогообложения относится имущество:переданное во временное владение (пользование, распоряжение, доверительное управление);внесенное в совместную деятельность, уставной капитал;К недвижимому имуществу относятся (п. 1 ст. 130 ГК РФ):земельные участки;участки недр;все, что прочно связано с землей;здания (сооружения, объекты незавершенного строительства);подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.Под движимым имуществом подразумеваются вещи, не относящиеся к недвижимости. В том числе – это деньги и ценные бумаги (п. 2 ст. 130 ГК РФ).Для правильного расчета налога на имущество необходимо своевременно ставить все объекты основных средств на учет, и момент принятия к бухгалтерскому учету объектов недвижимости не зависит от факта передачи документов на государственную регистрацию права собственности на них, согласно письму Минфина России от 08.06.2012 № 03-05-05-01/31. Принимать объекты к учету нужно на дату, когда подписаны документы о передаче (например, акт приема-передачи, разрешение на ввод, акт ввода в эксплуатацию и т. п.), при условии, что имущество готово к использованию в хозяйственной деятельности организации. По аналогии с принятием к учету списывать такие объекты с баланса необходимо в момент фактического выбытия. Операция списания никак не зависит от факта государственной регистрации.Налог на имущество организаций рассчитывается по ставкам, которые устанавливаются законами субъектов РФ, а тарифы не могут превышать максимальную ставку, предусмотренную в Налоговом кодексе, – 2,2%. Налог на имущество определяется по формуле: Налог Среднегодовая на имущество стоимость имущества х Налоговая ставка (3)со среднегодовой = за отчетный годстоимостиА среднегодовая стоимость имущества определяется по формуле:Среднегодовая стоимость имущества за отчетный год=Остаточная стоимость имущества на начало отчетного года+Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного года+Остаточная стоимость имущества на 31 декабря отчетного года:Количество месяцев в отчетном году(4)Нелинейный методУстановив в учетной политике для целей налогообложения нелинейного метода начисления амортизации используется следующий порядок начисления амортизации:- на 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации, для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе (подгруппе).В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется на 1-е число месяца, для которого определяется сумма начисленной амортизации, в порядке, установленном настоящей статьей.Для амортизационных групп, которые входят в состав подгрупп, суммарный баланс определяется без учета объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется линейным методом.С вводом в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества первоначальная стоимость таких объектов увеличивает суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы). При этом первоначальная стоимость таких объектов включается в суммарный баланс соответствующей амортизационной группы, или подгруппы, с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда они были введены в эксплуатацию.При изменении первоначальной стоимости основных средств (пункт 2 статьи 257 НК РФ) в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов суммы, на которые изменяется первоначальная стоимость указанных объектов, учитываются в суммарном балансе соответствующей амортизационной группы (подгруппы).Суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе (подгруппе) сумме амортизации.Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на начало месяца и норм амортизации, установленных Налоговым кодексом РФ, по следующей формуле:, (5)где  - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы или подгруппы; - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы или подгруппы; - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы или подгруппы.В целях применения нелинейного метода начисления амортизации применяются следующие нормативы:Амортизационная группаНорма амортизации (месячная)Первая14,3Вторая8,8Третья5,6Четвертая3,8Пятая2,7Шестая1,8Седьмая1,3Восьмая1,0Девятая0,8Десятая0,7Таблица 4. Нормы амортизацииНачисление амортизации по объектам, амортизация по которым начисляется нелинейным методом, исключенным из состава амортизируемого имущества в соответствии с пунктом 3 статьи 256 настоящего Кодекса, прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем исключения данного объекта из состава амортизируемого имущества. При этом суммарный баланс соответствующей амортизационной группы уменьшается на остаточную стоимость данных объектов.При прекращении договора безвозмездного пользования и возврате объектов амортизируемого имущества налогоплательщику, а также при расконсервации, завершении реконструкции (модернизации) объекта основных средств, амортизация по которому начисляется нелинейным методом, амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли возврат объектов налогоплательщику, завершение реконструкции (модернизации) или расконсервация объекта основного средства, а суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) увеличивается на остаточную стоимость указанных объектов с учетом положений пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса.При выбытии объектов амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) уменьшается на остаточную стоимость таких объектов.В случае, если в результате выбытия амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) был уменьшен до достижения суммарным балансом нуля, такая амортизационная группа (подгруппа) ликвидируется.В случае, если суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) становится менее 20 000 рублей, в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, если за это время суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) не увеличился в результате ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества, налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу (подгруппу), при этом значение суммарного баланса относится на внереализационные (ВЗ) расходы текущего периода.По истечении срока полезного использования объекта амортизируемого имущества, определенного в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса, налогоплательщик может исключить данный объект из состава амортизационной группы (подгруппы) без изменения суммарного баланса этой амортизационной группы (подгруппы) на дату вывода этого объекта амортизируемого имущества из ее состава. При этом начисление амортизации исходя из суммарного баланса этой амортизационной группы (подгруппы) продолжается в порядке, установленном настоящей статьей.Для целей настоящего пункта срок полезного использования объектов амортизируемого имущества, введенных в эксплуатацию до 1-го числа налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации, принимается с учетом срока эксплуатации соответствующих объектов до указанной даты.Таблица 5. Расчёт амортизации нелинейным методом на 5-летний периодСреднегодовая стоимость имуществаОборудование (новое, 10%)Амортизация за мес.НМААмортизация за мес.Транспортное средство 152 л.с (2,4 л.с)Амортизация за мес.ЗданиеАмортизация за мес.Итого остаточная стоимостьИТОГО амортизация116153 3000 4153 127119 150425 янв 1год161531615300054415323312711910171504252919февраль14538552294653392022012610210091475061834апрель13986531289352370120712509310011456731792май1345451128415134941961240929931438811751июнь1294349227905032981851231009851421301712июль1245147327404931131741221159771404191674август1197845526904829391651211389691387451637сентябрь1152343826424827741551201699611371081602октябрь1108542125944726191471192089541355061568ноябрь1066440525484624721381182549461339371536декабрь1025839025024523341311173089381324021504янв 2 год986937524574422031231163699311308981474февраль949436124124320801161154389241294241444март913334723694319631101145159161279801416апрель878633423264218531041135999091265641388май84523212285411750981126909021251761362июнь81313092243401652921117898941238141336июль78222972203401559871108948871224781311август75252862163391472821100078801211671287сентябрь72392752124381389781091278731198791264октябрь69642652086381312731082548661186151242ноябрь66992552049371238691073888591173741220декабрь64442452012361169651065298521161541199янв 3год61992361976361103621056778451149551178февраль59642271940351042581048318391137771159Продолжение таблицы 5. Расчёт амортизации нелинейным методом на 5-летний периодмарт5737218190534983551039938321126181139апрель5519210187134928521031618251114791121май5310202183733876491023358191103581103июнь5108194180432827461015178121092561085июль4914187177232781441007058061081711068август472718017403173741998997991071031051сентябрь454717317083169639991007931060511035октябрь437516616783065737983077861050161020ноябрь420816016473062035975207801039961004декабрь40481541618295853396740774102992990янв 4год38951481589295533195966768102002975февраль37471421560285222995199762101027961март36041371532284922894437755100066948апрель3467132150427465269368274999118934май3335127147727439259293274398184921июнь3209122145126414239218973897262909июль3087117142526391229145173296354896август2969113139925369219072072695457884сентябрь2857109137425348208999472094573873октябрь2748104134924329188927471493700861ноябрь2644100132524311178856070892839850декабрь254397130123293168785170391988839янв 5год244793127823277158714869791149829февраль235489125523261158645169290320818март226486123222247148576068689502808апрель217883121022233138507368188694798май209580118821220128439367587896788июнь201677116721207128371867087107779июль193974114621196118304866486329770август186571112520185108238465985559761сентябрь179568110520175108172565484798752октябрь17266610852016598107164984047743ноябрь16616310651915698042264383304734декабрь15986110461914787977963882569726янв 6год15375810271813987914163381843718Таблица 6. Расчет амортизации линейным способом и налог на имущество (НИ) на пятилетний период по месяцам, руб.Среднегодовая стоимость имуществаОстаточная стоимость оборудования (новое, 10%)Амортизация за мес.Остаточная стоимость НМААмортизация за мес.Остаточная стоимость транспортного средства 152 л.с (2,4 л.с)Амортизация за мес.Остаточная стоимость зданияАмортизация за мес.Итого остаточная стоимостьИТОГО амортизацияянв.1год16153 3000 4153 127119 150425 февраль16153161529752540371151267663531483162108март161531732950253922115126412353147650666апрель161531732925253806115126059353146983666май161531732900253691115125706353146317666июнь161531732875253576115125353353145650666июль161531732850253460115125000353144984666август161531732825253345115124647353144317666сентябрь161531732800253230115124294353143651666октябрь161531732775253114115123941353142985666ноябрь161531732750252999115123588353142318666декабрь161531732725252884115123234353141652666янв.