Сущность элементов финансовой отчетности

Таким образом, бухгалтерская (финансовая) отчетность - это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Элементы финансовой отчетности организации делятся на две группы: Элементы, характеризующие финансовое положение, отражаются в бухгалтерском балансе (активы, обязательства, капитал).
Элементы, характеризующие результаты деятельности, отражаются в отчете о прибылях и убытках (доходы, расходы организации).
ООО «Грант» функционирует эффективно, так как в течение всего анализируемого периода наблюдались прибыли, убытки отсутствовали. Кроме того, об эффективной деятельности ООО «Грант» свидетельствует значительный рост рентабельности от продаж, которая в ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 4
1.1. Назначение и сущность финансовой отчетности 4
1.2. Нормативное регулирование и элементы финансовой отчетности 5
2. ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ООО «ГРАНТ» 9
2.1. Характеристика ООО «Грант» 9
2.2. Активы, капитал и обязательства ООО «Грант» 15
2.3. Доходы и расходы ООО «Грант» 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 27
ПРИЛОЖЕНИЯ 29

Актуальность темы курсовой работы «Сущность элементов финансовой отчетности» заключается в том, что организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета финансовую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса.
Финансовая отчетность служит основным источником информации для внутренних и внешних пользователей о деятельности организации, поскольку бухгалтерский учет собирает и обрабатывает информацию о всех хозяйственных операциях.
Предмет исследования работы – финансовая отчетность.
Объект исследования – элементы финансовой отчетности ООО «Грант».
Цель написания курсовой работы – рассмотреть сущность элементов финансовой отчетности организации.
Для достижения поставленной цели выделены следующи е задачи:
- изучить значение бухгалтерской отчетности в рыночной экономике;
- рассмотреть элементы финансовой отчетности;
- проанализировать элементы финансовой отчетности ООО «Грант».
Информационной базой для написания послужили бухгалтерский баланс (ф. 1), отчет о финансовых результатах (ф. 2), Учетная политика.
При написании работы использовались такие экономические методы, как наблюдение в виде документации, измерение, группировка, обобщение данных, анализ абсолютных и относительных величин.
Методологической основой написания послужили Закон «О бухгалтерском учете», ПБУ «Доходы организации», «Расходы организации», «Бухгалтерская отчетность организации», Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в РФ и др., а также учебная литература и периодические издания.

37002
32150
662,6
Итого по разделу 2
19303
23604
74575
55272
286,3
Баланс (1 раздел + 2 раздел)
51904
56605
108187
56283
108,4
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
33000
33000
33000
-
-
Добавочный капитал
-
870
1479
1479
-
Резервный капитал
4623
4790
4181
-442
9,6
Нераспределенная прибыль
2977
7242
28033
25056
841,7
Итого по разделу 3
40600
45902
66693
26093
64,3
4. Долгосрочные обязательства
-
-
-
-
-
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
3000
-
-
-3000
-
Кредиторская задолженность
8304
10703
41494
33190
399,7
Итого по разделу 5
11304
10703
41494
30190
267,1
БАЛАНС 3 раздел + 4раздел + 5 раздел)
51904
56605
108187
56283
108,4
Наблюдается благоприятная тенденция роста имущества организации (актива баланса) с 51904 тыс. руб. в 2013г. до 108187 тыс. руб. в 2015г., то есть на 56283 тыс. руб. или на 108,4% (более чем в два раза). Это говорит о наращивании материальной базы (о создании материальных условий) для расширения масштабов деятельности организации.
Основные средства возросли с 32601тыс. руб. в 2013г. до 33612 тыс. руб. в 2015г., то есть на 1011 тыс. руб. или на 3,1%, рост произошел за счет расширения торговых площадей.
Запасы снизились с 10601 тыс. руб.в 2013г. до 9652 тыс. руб. в 2015г., то есть на 949 тыс. руб. или на 9%. Снижение произошло за счет списания материально устаревших, бракованных, залежалых товаров.
Неблагоприятной тенденцией является рост дебиторской задолженности с 3850 тыс. руб. в 2013г. до 27921 тыс. в 2015г., то есть на 24071 тыс. руб. или на 625,2% (более чем в 6 раз), что связано с несвоевременными расчетами покупателей за поставленные им товары.
Денежные средства возросли с 4852 тыс. руб.в 2013г. до 37002 тыс. руб.в 2015г., то есть на 32150 тыс. руб. или на 662,6% (более чем в 6 раз), что является неблагоприятной тенденцией, так как их можно было бы вложить в расширение торговой деятельности.
Увеличение собственного капитала предприятия (3 раздел пассива «Капитал и резервы») с 40600 тыс. руб. в 2013г. до 66693 тыс. в 2015г., то есть на 26093 тыс. руб. или на 64,3%, является благоприятным фактором.
При этом размер уставного капитала остался неизменным – 33 млн. руб.
Добавочный капитал в 2013г. отсутствовал. В 2014г. добавочный капитал составил 870 тыс. руб., в 2015г. добавочный капитал составил 1479 тыс. руб.
Резервный капитал в 2013г. составил 4623 тыс. руб., в 2014г. возрос до 4790 тыс. руб. Резервный капитал в 2015г. по сравнению с 2013г. снизился на 442 тыс. руб. или на 9,6% и на конец 2015г. составил 4181 тыс. руб.
Размер нераспределенной прибыли в 2013г. составил 2977 тыс. руб., в 2014г. 7242 тыс. руб. В 2015г. по сравнению с 2013г. нераспределенная прибыль возросла на 25056 тыс. руб. или на 841,7% (более чем в 9 раз) и на конец 2015г. составила 28033 тыс. руб.
Неблагоприятной тенденцией является рост краткосрочных обязательств на 267,1% (более чем в 3,5 раза), так как это свидетельствует о снижении финансовой независимости предприятия от внешних инвесторов.
Займы и кредиты на 2013г. составили 3 млн. руб. В 2015г. займы и кредиты отсутствуют.
Неблагоприятным фактором является рост кредиторской задолженности на 399,7% (почти в 5 раз), так как это свидетельствует о нарушении платежно-расчетной дисциплины на предприятии, что может нанести вред репутации предприятия.
Далее осуществим вертикальный анализ баланса (таблица 3):
Таблица 3
Вертикальный анализ активов, капитала и обязательств
ООО «Грант» за 2013-2015гг., тыс. руб.
Показатели
2013
2014
2015.
Отклоне-ние 2015 от 2013, %
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Основные средства
32601
62,8
33001
58,3
33612
31,1
-31,7
Итого по разделу 1
32601
62,8
33001
58,3
33612
31,1
-31,7
2. Оборотные активы
Запасы
10601
20,4
10141
17,9
9652
8,9
-11,5
Дебиторская задолженность
3850
7,4
8443
14,9
27921
25,8
18,4
Денежные средства
4852
9,3
5020
8,9
37002
34,2
24,9
Итого по разделу 2
19303
37,2
23604
41,7
74575
68,9
31,7
Баланс (1 раздел + 2 раздел)
51904
100
56605
100
108187
100
-
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
33000
63,6
33000
58,3
33000
30,5
-33,1
Добавочный капитал
-
-
870
1,5
1479
1,4
1,4
Резервный капитал
4623
8,9
4790
8,5
4181
3,9
-5
Нераспределенная прибыль
2977
5,7
7242
12,8
28033
25,9
20,2
Итого по разделу 3
40600
78,2
45902
81,1
66693
61,6
-16,6
4. Долгосрочные обязательства
-
-
-
-
-
-
-
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
3000
-
-
-
-
-
-
Кредиторская задолженность
8304
16,0
10703
18,9
41494
38,4
22,4
Итого по разделу 5
11304
21,8
10703
18,9
41494
38,4
16,6
БАЛАНС (3 раздел + 4раздел + 5 раздел)
51904
100
56605
100
108187
100
-
Хотя в абсолютных величинах произошло увеличение размера основных средств, но в структуре актива баланса основные средства снизились на 31,7% и на конец 2015г. составили31,1%.
Увеличение оборотных активов произошло как в абсолютных величинах, так и в структуре актива баланса они возросли на 31,7%и наконец 2015г.составили 68,9%.
Хотя снижение собственного капитала в структуре пассива баланса на 16,6% является неблагоприятным фактором, темнее менее его доля все равно остается достаточно высокой (61,6%),чтобы говорить о высокой финансовой независимости от внешних кредиторов, так как в норме соотношение собственного и заемного капитала должны быт приблизительно равны.
Неблагоприятные фактором является рост кредиторской задолженности в структуре пассива баланса на 22,4%, соответственно, в 2015г. в структуре пассива баланса кредиторская задолженность составила 38,4%.
2.3. Доходы и расходы ООО «Грант»
Информация о финансовом результате содержится в отчете о финансовых результатах (ф. № 0710002). Рассмотрим технику заполнения:
По строке «Выручка» показывается выручка от продажи, поступления, являющиеся доходами от обычных видов деятельности, связанными с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций за минусом НДС и аналогичных обязательных платежей (в нашем примере выручка на 31 декабря 2014г. составила 70,02 тыс. руб.).
По статье «Себестоимость продаж» отражаются затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам (в нашем примере себестоимость составила 28,93 тыс. руб.).
Данные строки «Валовая прибыль» определяются как разница между данными строки «Выручка» и данными строки «Себестоимость» (в нашем примере 41,09 тыс. руб.).
К коммерческим расходам относятся затраты, связанные со сбытом продукции, возникающие у предприятий отраслей материального производства (в нашем примере 4,07 тыс. руб.).
Общехозяйственные расходы отражаются по статье «Управленческие расходы» (в нашем примере в нашем примере 3,14 тыс. руб.).
По строке «Прочие доходы» отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые признаны организацией-должником; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, выявленные в текущем году и пр.
Текущий налог на прибыль составил 5,85 тыс. руб.
Формы № 0710003 «Отчет о движении денежных средств», 0710006 «Отчет о целевом использовании полученных средств», 0710005 «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах», в ООО «Грант» не заполняются, так как ООО «Грант» малое предприятие.
Проведем горизонтальный и вертикальный анализ доходов и расходов (таблица 4):
Таблица 4
Горизонтальный анализ доходов и расходов
ООО «Грант» за 2013-2015гг., тыс. руб.
Показатели
2013
2014
2015
Отклоне-ние, тыс. руб.
Темп прироста, %
Выручка
50320
57802
70021
19701
39
Себестоимость
37649
27270
28930
-8719
-23,2
Валовая прибыль
12671
30532
41091
28420
224,3
Коммерческие расходы
5649
6231
4071
-1578
-27,9
Управленческие расходы
5211
4971
3139
-2072
-39,8
Прибыль от продаж
1811
19330
33881
32070
1770,8
Доходы от участия в других организациях
2002
-
-
-2002
-
Прочие расходы
1040
8991
-