Эффективный внутренний контроль расчетов с бюджетом по налогам методами бухгалтерского учета

Главной задачей бухгалтерских средств и методов контроля является прежде всего проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий, состояния платежей, общего состояния хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, оценка его активов и пассивов, иных сторон хозяйствования, осуществляемая независимыми аудиторами и аудиторскими фирмами.
Контроль правильности и своевременности начисления и оплаты налогов и иных платежей является актуальной темой современного мира, а вопросы, ставящиеся перед аудитом относительно полноты и достоверности анализируемой информации, рассматриваются все чаще и чаще.
Среди российских ученых, занимающихся вопросами контроля начисления и оплаты налогов, известны такие имена, как Морозова Т. А., Терентьева Т. А., Шевчук Т. А., Шешукова Т. Г.
Контроль, как б ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1 Цели и методы эффективного внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам 5
1.1 Цель контроля правильности и своевременности начисления и оплаты налогов и иных платежей 5
1.2 Задачи и методология контроля правильности и своевременности начисления и оплаты налогов и иных платежей 9
2. Эффективный внутренний контроль расчетов с бюджетом по налогам методами бухгалтерского учета 12
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 22
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 24

Контроль правильности и своевременности начисления и оплаты налогов и иных платежей является актуальной темой современного мира, а вопросы, ставящиеся перед аудитом относительно полноты и достоверности анализируемой информации, рассматриваются все чаще и чаще.
Цель бухгалтерского контроля правильности и своевременности начисления и оплаты налогов и иных платежей - подтверждение достоверности финансовой и налоговой отчетности проверяемого экономического субъекта в части отражения задолженности перед бюджетом по налогам и иным обязательным платежам, а также отражения в пояснительной записке всех существенных обстоятельств, связанных с неурегулированными вопросами в сфере налогообложения [2; с. 4].
В настоящее время проблемы совершенствования бухгалтерского контроля сконцентрированы в центре внимания науки. Одновременно с этим особую важность представляют вопросы исследования основ бухгалтерского контроля и его взаимодействия с бухгалтерским учетом. В настоящее время бухгалтерский контроль, по многим причинам, не может достаточно хорошо выполнять свои задачи. Об этом сигнализирует наблюдающийся рост хищений, нарушений и злоупотреблений, совершаемых с использованием возможностей бухгалтерского учета, что свидетельствует о слабости контроля в самой его основе. Все это ставит вопрос о необходимости существенного усиления контрольных функций бухгалтерского учета, прежде всего опираясь на результаты научных исследований и разработок в области контроля. Эта проблема приобретает актуальность в условиях реформирования и гармонизации отечественной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).
Целью курсовой работы является изучение особенностей контроля правильности и своевременности начисления и оплаты налогов и иных платежей.

Объём работы определяется на основе данных о состоянии внутреннего контроля. Внутренний аудит может достичь желаемой цели, если предварительно разработана программа, в которой детально прописана технология проведения проверки. Технология проверки включает проведение процедур по сбору доказательств о достоверности отчетностей [13, с. 109].
Проверку расчётов по налогу на добавленную стоимость следует производить по данным бухгалтерского учёта и отчётности, регистрам налогового учёта: книги продаж и книги покупок, с использованием необходимых первичных документов, счетов-фактур [4, c. 25].
Должна проверяться полнота отражения налога и стоимости, поступивших сырья, материалов, комплектующих и других изделий, топлива, товаров, работ и услуг, относимых на издержки производства, а также обоснованность сумм налога по основным средствам и нематериальным активам, подлежащих отнесению на расчёты с бюджетом и налога к стоимости реализованных товаров, выполненных работ и услуг [4, c. 26].
Информационная база при проведении налоговых проверок по налогу на добавленную стоимость включает две составляющие: нормативная база и документальные источники информации.
Полная и комплексная информационная база дает возможность провести всестороннюю проверку операций по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. При проведении внутренней проверки основными источниками информации являются:
положение об учетной политике;
первично-учетная документация;
аналитические и синтетические регистры налогового учета по налогу на добавленную стоимость;
регистры налогового учета по налогу на добавленную стоимость;
налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и формы бухгалтерской отчетности (рисунок 3).
Рисунок 3 - Источники информации для налогового аудита по налогу на добавленную стоимость
При проведении проверки расчётов по налогу на добавленную стоимость может быть использован метод анализа налоговых деклараций, основными этапами которого являются этапы, обозначенные на рисунке 4.
Рисунок 4 - Предлагаемые этапы анализа налоговых деклараций в рамках налогового аудита
Основными направлениями проведения внутренней проверки налога на добавленную стоимость являются следующие:
это проверка объектов налогообложения;
соблюдения положений учетной политики;
сопоставимости данных налоговой отчетности, бухгалтерского учета и книги продаж;
налоговой базы;
налоговых ставок;
порядка исчисления и сроков уплаты.
Налоговый аудит по налогу на добавленную стоимость должен включать в себя проверку пяти основных источников налоговых рисков:
1) правильность толкования налогового законодательства при определении, формировании налоговой базы и начислении налога на добавленную стоимость;
2) правильность исчисления, декларирования и уплаты налога на добавленную стоимость, состояние взаиморасчетов с бюджетом;
3) готовность документации по налогу на добавленную стоимость к налоговым проверкам;
4) анализ юридической составляющей – качество договоров и другой документации, вытекающие из них налоговые, юридические, организационные риски, способные привести к налоговым претензиям, готовность к защите от претензий;
5) соответствие систем бухгалтерского и налогового учета требованиям действующего законодательства.
Важным инструментом внутреннего контроля налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость является публикация в открытом доступе, используемых ФНС России контрольных внутри- и межведомственных соотношений показателей налоговой декларации. Прежде всего, сопоставляются показатели проверяемой декларации. Так же проводятся сравнения этих показателей и с данными бухгалтерской отчетности. Кроме того, с 1 января 2015 года на сайте Федеральной Налоговой Службы работает онлайн сервис «Проверка корректности заполнения счетов-фактур», который позволяет проверить правильность идентификационных реквизитов в счетах-фактурах, что приводит к избеганию ошибок и экономии времени на проверку правильности заполнения книг покупок, книг продаж и дополнительных листов к ним, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Цель проверки налоговой отчетности - выражение мнения о достоверности налоговой отчетности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством. Задача проверки - собрать достаточные аудиторские доказательства о достоверности налоговой отчетности.
Система внутреннего контроля отражает необходимые взаимодействия единиц организационной структуры организации, соответствующие их контрольным функциям.
Организация эффективной системы позволит своевременно выявлять и минимизировать налоговые риски в управлении, а также позволит сформировать адекватную современным перманентно меняющимся условиям хозяйствования систему информационного обеспечения всех уровней управления, позволяющую своевременно адаптировать функционирование организации к изменениям во внутренней и внешней среде.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Главной задачей бухгалтерских средств и методов контроля является прежде всего проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий, состояния платежей, общего состояния хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, оценка его активов и пассивов, иных сторон хозяйствования, осуществляемая независимыми аудиторами и аудиторскими фирмами.
Контроль правильности и своевременности начисления и оплаты налогов и иных платежей является актуальной темой современного мира, а вопросы, ставящиеся перед аудитом относительно полноты и достоверности анализируемой информации, рассматриваются все чаще и чаще.
Среди российских ученых, занимающихся вопросами контроля начисления и оплаты налогов, известны такие имена, как Морозова Т. А., Терентьева Т. А., Шевчук Т. А., Шешукова Т. Г.
Контроль, как было рассмотрено ранее, предполагает проведение полноценной, как правило, сплошной проверки исполнения налоговых обязательств хозяйствующего субъекта, с использованием соответствующих правовых инструментов исходя из финансового состояния дел клиента, в то время как процедура проведения бухгалтерского консалтинга это не подразумевает. Оказание консультационной услуги связано с определенным вопросом бухгалтерского характера, требующим своего рассмотрения и разрешени
Задачей контроля правильности и своевременности начисления и оплаты налогов и иных платежей является предоставление руководству организации целостной картины событий об отражении фактов хозяйственной деятельности организации в налоговом учете. Ведь именно от грамотного и эффективного построения системы расчетов налогов и иных платежей будет зависеть применение к организации штрафных санкций и пеней со стороны налоговых органов в случае просрочки уплаты обязательных платежей либо же искажения суммы налогооблагаемой базы.
Кроме того, правильности и своевременности начисления и оплаты налогов и иных платежей.
В настоящее время проблемы совершенствования бухгалтерского контроля сконцентрированы в центре внимания науки. Одновременно с этим особую важность представляют вопросы исследования основ бухгалтерского контроля и его взаимодействия с бухгалтерским учетом. В настоящее время бухгалтерский контроль, по многим причинам, не может достаточно хорошо выполнять свои задачи. Об этом сигнализирует наблюдающийся рост хищений, нарушений и злоупотреблений, совершаемых с использованием возможностей бухгалтерского учета, что свидетельствует о слабости контроля в самой его основе. Все это ставит вопрос о необходимости существенного усиления контрольных функций бухгалтерского учета, прежде всего опираясь на результаты научных исследований и разработок в области контроля. Эта проблема приобретает актуальность в условиях реформирования и гармонизации отечественной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993)
2.
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ, часть 1 от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)
3.
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ (НК РФ) Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)
4.
Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.07.2014) «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп., вступающими в силу с 03.11.2014)
5.
6.
7.
8.
9.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.