Пассив баланса: содержание, оценка статей, техника составления

Целью курсовой работы являлось раскрытие содержания, оценки статей и техники составления пассива бухгалтерского баланса.
Все исследования были произведены в трех взаимосвязанных главах курсовой работы.
Первая глава курсовой работы носила теоретический характер и была посвящена раскрытию сущности бухгалтерского баланса как главной формы бухгалтерской отчетности. По результатам произведенных исследований были сделаны следующие выводы:
1) бухгалтерский баланс характеризует имущественное состояние и эффективность деятельности экономического субъекта на отчетную дату;
2) бухгалтерский баланс состоит из двух взаимосвязанных частей:
- актив, который отражает имущество экономического субъекта по его составу и размещению;
- пассив баланса, который отображает источники формирования имущества экономи ...

Введение 2
1 Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности 4
2 Содержание и методика оценки показателей пассива бухгалтерского баланса 8
2.1 Содержание пассива бухгалтерского баланса 8
2.2 Оценка показателей пассива бухгалтерского баланса 10
3 Техника формирования показателей пассива бухгалтерского баланса 12
3.1 Техника формирования показателей третьего раздела пассива бухгалтерского баланса 12
3.2 Техника формирования показателей четвертого раздела пассива баланса 14
3.3 Техника формирования показателей пятого раздела пассива баланса 16
Заключение 20
Список литературы 22

На текущем этапе экономического развития бухгалтерский учет представляет собой «язык современного бизнеса».
Бухгалтерский учет собирает информацию обо всех фактах хозяйственной деятельности, происходящих на экономическом субъекте, обобщает их и представляет пользователям в виде форм бухгалтерской отчетности, характеризующих различные стороны деятельности организации.
Наиболее информативной формой бухгалтерской отчетности, раскрывающей имущественное положение экономического субъекта и источники его формирования, является бухгалтерский баланс.
Именно анализ показателей бухгалтерского баланса позволяет достоверно оценить состояние, динамики и структуру средств организации, ее платежеспособность и финансовую устойчивость, то есть сделать вывод о финансовом состоянии экономического субъекта.
Од нако проведение всех выше указанных аналитических процедур невозможно без понимания экономического содержания, методики оценки статей и техника составления бухгалтерского баланса.
Все вышеуказанные обстоятельства обусловили актуальность выбранной темы курсовой работы и интерес автора к ней.
Цель курсовой работы – раскрыть содержание, оценку статей, технику составления пассива бухгалтерского баланса.
Для достижения поставленной цели в процессе выполнения заданий курсовой работы необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть сущность и строение бухгалтерского баланса как основной формы бухгалтерской отчетности;
- охарактеризовать содержание и методику оценки показателей пассива бухгалтерского баланса;
- раскрыть технику формирования всех показателей пассива бухгалтерского баланса.
Методы исследования: аналитический, графический, сравнительный табличный.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили публикации и разработки отечественных и зарубежных экономистов, нормативные и законодательные документы, материалы практики по теме курсовой работы.
Методической основой работы послужили научные труды и разработки таких авторов как М. Н. Агафонова, А. С. Бакаев, А. Ю. Бабаев, И. Н. Богатая, Т. Н. Веселова, Е. Н. Домбовская, Н. П. Кондраков, В. Д. Новодворский, С. И. Пучкова, А. В. Сотникова, И. В. Сугаипова, Н. Н. Хахонова.
Структурно курсовая работа состоит из введения, основной части (включающей в себя три главы), заключения, списка использованных источников, приложений.

В данном разделе отражаются следующие структурные составляющие заемного капитала экономического субъекта:- заемные средства (строка 1410);- отложенные обязательства (строка 14220);- оценочные обязательства (строка 1430);- прочие обязательства (строка 1450).Строка 1400 «Итого по разделу IV» отражает общую величину долгосрочного заемного капитала экономического субъекта.Раздел V «Краткосрочные обязательства» отражает состав и величину заемных источников формирования имущества со сроком погашения менее 12 месяцев. В данном разделе отражаются следующие структурные составляющие заемного капитала экономического субъекта:- заемные средства (строка 1510);- кредиторская задолженность (строка 1520);- доходы будущих периодов (строка 1530);- оценочные обязательства (строка 1540);- прочие обязательства (строка 1550).Строка 1500 «Итого по разделу V» отражает общую величину краткосрочного заемного капитала экономического субъекта.Строка 1700 «Баланс» отражает общую величину источников формирования имущества.Статьи в пассиве баланса расположены по сроку погашения обязательств: от наибольшего к наименьшему. Каждая строка бухгалтерского баланса имеет уникальный четырехзначный код. При этом номер каждой стоки начинается с единицы, что обозначает принадлежность строки к «первой» форме бухгалтерской отчётности. Вторая цифра обозначает номер раздела баланса, а третья и четвертая являются номером строки.Такая нумерация позволяет легко ориентироваться в балансе и связывать формы бухгалтерской отчетности между собой.Произведенные исследования показали, что пассив баланса логично и в полном объеме раскрывает информацию об источниках формирования имущества экономического субъекта.2.2 Оценка показателей пассива бухгалтерского балансаПравильно сформировать показатели пассива бухгалтерского баланса без точной оценки его статей невозможно.Оценка статей бухгалтерского баланса производится в соответствии с требованиями нормативно-законодательных актов, основным из которым является ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации», которое дополняют:- ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;- ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»;- ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»;- ПБУ 19/02 «Учёт финансовых вложений»;- ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» и другие.Общие правила оценки источников формирования имущества в бухгалтерском балансе представлены в таблице 2.Таблица 2 - Порядок оценки источников формирования имущества в бухгалтерском балансеНаименование источника формирования имуществаОценка в бухгалтерском балансе12уставный капиталв размере, зафиксированном в учредительных документах организациидобавочный капиталв сумме, полученной в результате сложения эмиссионного дохода и сумм дооценки внеоборотных активоврезервный капиталв сумме остатка неиспользованных средств резервного капиталацелевые финансирование и поступленияв сумме остатка неиспользованных средств целевого финансированиянераспределенная прибыль прошлых летв сумме остатка прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованиюПродолжение таблицы 112нераспределенная прибыль отчетного годав сумме нераспределенной прибыли отчетного, периода в оценке нетто, исчисляемой как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период икраткосрочные и долгосрочные займы и кредитыв сумме задолженности за непогашенные кредиты и займы с учетом причитающихся на отчетную дату процентов кредитору (заимодавцу)кредиторская задолженностьв суммах задолженности кредиторам, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильнымидоходы будущих периодовв суммах, учитываемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодоврезервы предстоящих расходовв сумме остатков неиспользованных средств, зарезервированных организациейСоблюдение принципов оценки источников формирования имущества позволяет достоверно отразить информацию о них в пассиве бухгалтерского баланса экономического субъекта.Произведенные во второй главе работы исследования позволили обобщить и систематизировать информацию о содержании и методике оценки статей пассива бухгалтерского баланса.3 Техника формирования показателей пассива бухгалтерского баланса3.1 Техника формирования показателей третьего раздела пассива бухгалтерского балансаТретий раздел пассива бухгалтерского баланса предназначен для отражения собственного капитала экономического субъекта и включает различные по своему экономическому содержанию, порядку формирования и использования источники финансирования деятельности организации.Порядок формирования показателей третьего раздела пассива бухгалтерского баланса можно охарактеризовать следующим образом:1) строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» - предназначена для отражения величины уставного капитала. Информационной базой для заполнения данной статьи баланса являются данные пассивного счета 80 «Уставный капитал»;2) строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» - предназначена для заполнения акционерными обществами и обществами с ограниченной ответственностью. Так как показатель носит отрицательный характер, то его указывают в круглых скобках.Акционерные общества по строке 1320 баланса отражают собственные акции, выкупленные у акционеров, как по их требованию, так и по решению совета директоров.Общества с ограниченной ответственностью по строке 1320 отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) экономического субъекта;3) строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов» - предназначена для отражения информации о сумме увеличения стоимости основных средств и нематериальных активов от их переоценки.Экономические субъекты имеют право один раз в год (по состоянию на конец года) переоценивать основные средства и нематериальные активы. Такая корректировка позволяет отражать нематериальные активы и основные средства в учёте и отчётности по рыночной стоимости.Для отражения сумм дооценки рекомендуется к счету 83 «Добавочный капитал» открыть аналитический счет 83 «Дооценка внеоборотных активов», который будет аккумулировать информацию о дооценке внеоборотных активов.4) строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» - по данной строке отражается информация о величине добавочного капитала за исключением информации о переоценке основных средств и нематериальных активов;5) строка 1360 «Резервный капитал» - отражает величину резервного капитала экономического субъекта. Информационной базой для заполнения данной строки баланса являются данные по счёту 82 «Резервный капитал» и по счёту 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;6) строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначена для отражения финансового результата деятельности экономического субъекта.Заполнение данной строки зависит от вида бухгалтерской отчётности:- для промежуточной (внутригодовой) отчётности информационной базой для расчёта показателя по строке 1370 являются счета 99 «Прибыли и убытки» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;- для годовой отчётности информационной базой для показателя по строке 1370 является сальдо счёта 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».Важно иметь в виду, что финансовый результат может быть как положительным (прибыль), так и отрицательным (убыток). Оба финансовых результата подлежат отражению по строке 1370, однако отрицательный отражается в круглых скобках.7) строка 1300 «Итого по разделу III» отражает общую величину собственного капитала организации за отчётный период (таблица 3).Таблица 3 - Техника формирования показателей третьего раздела бухгалтерского балансаНаименование показателяКод строкиИсточник информации123Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд)1310Кредитовое сальдо по счету 80Собственные акции, выкупленные у акционеров1320Дебетовое сальдо по счету 81 на отчетную дату. Данная величина указывается в круглых скобкахПереоценка внеоборотных активов1340Кредитовое сальдо по счету 83, аналитические счета учета сумм дооценки основных средств и нематериальных активов на отчетную датуДобавочный капитал (без переоценки)1350Кредитовое сальдо по счету 83Резервный капитал1360Кредитовое сальдо по счету 82Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1370Данные по счетам 99 и 84ИТОГО по разделу III1300Сумма строк 1310-1370Информация, представленная в таблице 3, наглядно и систематизировано отражает технику формирования показателей третьего раздела пассива бухгалтерского баланса.3.2 Техника формирования показателей четвертого раздела пассива балансаЧетвертый раздел пассива бухгалтерского баланса предназначен для отражения долгосрочного заемного капитала экономического субъекта и включает различные по своему экономическому содержанию, порядку формирования и использования долгосрочные заемные (привлеченные на срок более 12 месяцев) источники финансирования деятельности организации.Порядок формирования показателей четвертого раздела пассива бухгалтерского баланса можно охарактеризовать следующим образом:1) строка 1410 «Заемные средства» отражает информацию о задолженности экономического субъекта по взятым на срок более 12 месяцев кредитам и займам и процентам по ним. Информационной базой для заполнения данной статьи баланса являются данные пассивного счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;2) строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» отражает информацию о части отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль в последующих отчетных периодах. Данный показатель появился в связи с вступлением в действие ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Информационной базой для заполнения данной статьи баланса являются данные пассивного счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»;3) строка 1430 «Оценочные обязательства» отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев. Оценочное обязательство представляет собой существующее обязательство экономического субъекта с неопределенной суммой погашения и (или) неопределенным сроком исполнения. Признание оценочного обязательства (на практике это называется созданием резерва) сопровождается признанием расходов.Информационной базой для заполнения данной статьи баланса являются данные аналитические данные по пассивному счету 96 «Доходы будущих периодов»;4) строка 1450 «Прочие обязательства» предназначена для отражения различных долгосрочных обязательств, которые не нашли отражение в предыдущих строках четвертого раздела пассива бухгалтерского баланса.Например, в данной строке могут быть отражена долгосрочная кредиторская задолженность.Информационной базой для заполнения данной статьи баланса являются данные аналитические данные по нескольким счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другие.5) строка 1400 «Итого по разделу IV» отражает общую величину долгосрочных источников формирования имущества организации (таблица 4).Таблица 4 - Техника формирования показателей четвертого раздела бухгалтерского балансаНаименование показателяКод строкиИсточник информации123Заёмные средства1410Сальдо по счету 67Отложенные налоговые обязательства1420Кредитовое сальдо по счету 77Оценочные обязательства1430Кредитовое сальдо по счету 96 в части оценочных обязательств со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной датыПрочие обязательства1450Данные аналитического учета об остатках по счетам 60, 62, 68, 69, 76 и о кредитовом сальдо по счету 86 (в части долгосрочной кредиторской задолженности) на отчетную датуИТОГО по разделу IV1400Сумма строк 1110-1190Информация, представленная в таблице 4, наглядно и систематизировано отражает технику формирования показателей четвертого раздела пассива бухгалтерского баланса.3.