Налоговая система РФ:Структура ,цели, задачи

На основании всего выше сказанного можно сделать следующие выводы:
1. Налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Налоги могут выступать как эффективный финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.
2. В России действует трехуровневая система налогообложения, включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность непосредственно поступали в соответствующую казну.
3. Налоговая система России еще несовершенна, нужд ...

Введение 3
І. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 4
1.1. Становление и развитие понятия “налог” 4
1.2. Структура и классификация налогов 7
1.3. Налоговое регулирование экономики: сущность, цели, задачи 14
1.4. Налоговая система РФ: характеристика и проблемы 20
ІІ. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. Прямые налоги в системе регионального налогообслуживания на примере Самаровской области 22
Заключение 28
Список использованных источников 29

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего со зданию рыночных отношений.
Вводя налоги, государство изымает у предприятий часть их доходов в свою пользу. Реализация фискальной функции налогов, связанной с формированием доходной части всех звеньев бюджетной системы, обеспечивает перераспределение национального дохода и создает условия для эффективного государственного управления.
Актуальность выбранной темы характеризуется тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.
Целью работы является анализ и изучение налоговой системы России. Для достижения этой цели нами поставлены следующие задачи:
1. дать полное, раскрывающее все стороны определение понятию налоговая система;
2. рассмотреть структуру налоговой системы РФ;
3. определить роль и значение налоговой системы РФ в системе государственного регулирования;

Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли.Также различия в налогах зависят от характера облагаемых расходов и доходов. Следовательно, природа этих расходов и доходов, тоже может стать признаком классификации налогов. Особое значение имеет дифференциация (классификация) налогов по источнику обложения: издержки производства (себестоимость); прибыль; валовая прибыль; совокупный доход; чистый доход, капитал и т.д.Различаются налоги и в зависимости от того, кто их взимает и в какой бюджет они поступают, какое целевое назначение имеют. Соответственно подразделяются, в силу этих причин налоги, на местные и государственные, общие и специальные. При всей важности указанных критериев и признаков при классификации налогов в финансово-аналитической практике до сих пор применяется деление всей совокупности налогов на две группы: прямые и косвенные.Аргументы сторонников косвенного налогообложения более четко обосновали русские финансисты М.Н. Соболев и Л.В. Ходский. М.Н. Соболев, например, говорит о трех сторонах – преимуществах косвенного обложения:Налоги могут взиматься следующими способами:1) кадастровый - (от слова кадастр - таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.2) на основе декларации. Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.3) у источника. Этот налог вносится лицом выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.Виды налогов различаются также в зависимости от характера налоговых ставок.Налоговой ставкой называется процент или доля подлежащих к уплате средств, а еще точнее - размер налога в расчете на единицу объекта налогообложения (на рубль дохода, на автомобиль, на рубль имущества и т.д.). В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.Налог называется пропорциональным, если налоговая ставка неизменна, не зависит от масштаба объекта налогообложения, от величины дохода. Говорят в этом случае о твёрдых налоговых ставках на единицу объекта.При прогрессивном налоге налоговая ставка налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения.Ставка регрессивного налога, наоборот, понижается по мере увеличения объекта налогообложения. Регрессивный налог вводится с целью стимулирования роста дохода, прибыли, имущества.Ставка налога может зависеть от категории, к которой относится плательщик, от того, к какой социальной группе относится гражданин или к какой по размерам группе относится предприятие, но она не зависит и в принципе не может зависеть от того, кто именно непосредственно платит.Фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствует развитию предпринимательской деятельности, так как облегчают прогнозирование ее результатов.Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.Первый уровень это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.Второй уровень налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов или региональные налоги. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.Третий уровень местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. В понятие «район» с позиций налогообложения не входит район внутри города. Представительные органы городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов.Как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. К числу федеральных относятся: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы, таможенные пошлины. Эти налоги создают основу финансовой базы государства.Наибольшие доходы региональным бюджетам приносит налог на имущество юридических лиц. В основном это соответствует мировой практике, с той разницей, что в большинстве стран не делается различия между налогом на имущество юридических лиц и налогом на имущество физических лиц.Среди местных налогов крупные поступления обеспечивают: подоходный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, земельный налог, и большая группа прочих местных налогов.Закрепленные и регулирующие налоги полностью или в твердо фиксированном проценте на долговременной основе поступают в нижестоящие бюджеты. Такие налоги, как гербовый сбор, государственная пошлина, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, имея федеральный статус, обычно полностью зачисляются в местные бюджеты.Налог на прибыль предприятий и организаций делится между федеральным,  региональным и местным бюджетами.Акцизы, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц распределяются между бюджетами, причем в зависимости от обстоятельств, включая финансовое положение отдельных территорий, проценты отчислений могут меняться. Нормативы утверждаются ежегодно при формировании федерального бюджета.Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. Удачным примером является способствование развитию малого бизнеса, всемерно поддерживать его.Таким образом, можно сделать вывод, что с экономических позиций налоги представляют главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, осуществляемого финансовыми органами. Исследуя преимущества и недостатки каждой формы налогообложения, финансовая наука приходит к выводу, что только посредством сочетания прямого и косвенного обложения можно выстроить налоговую систему, отвечающую фискальным интересам государства и экономическим интересам налогоплательщиков.Основная задача налогового регулирования - сосредоточение в руках государства, местных бюджетов денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития, стоящими перед народом, страной, отраслями в целом.1.3. Налоговое регулирование экономики: сущность, цели, задачиГлавным инструментом регулирования экономики являются налоги, которые в форме совокупности взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также приемов и методов их построения образует налоговую систему. Налоговая система в условиях рынка призвана реально влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве и способствовать развитию предпринимательства. Налоги по своей экономической природе призваны в первую очередь выполнять функции, связанные с обеспечением финансирования государственных расходов (фискальная функция), поддержанием социального равновесия путем сглаживания неравенства между доходами отдельных социальных групп (социальная функция) и государственным регулированием экономики (регулирующая функция). Именно налоги в первую очередь обеспечивают финансирование общественных расходов, главным образом, расходов государства, которое через механизм мобилизации налогов, входит в постоянное соприкосновение с участниками процесса производства. Этим государство получает возможность влиять на развитие экономики в нужном направлении. Наряду с фискальной функцией в практике хозяйствования применяется перераспределительная или регулирующая функция налогов. Определение "регулирующая" раскрывает сущность налоговой политики, связанной с реализацией задач государственного регулирования экономики, а также государственного воздействия на рынок. Эта функция обеспечивает стимулирование или сдерживание развития бизнеса, а также способствует развитие новых отраслей, новых производств и совершенствованию структуры экономики. Предпринимателей же данная функция побуждает создавать новые виды производств и продукции. В целом данная налоговая политика содействует совершенствованию размещения производительных сил. К этому направлению налоговой политики относится льготирование производств, предоставляющих населению дополнительные рабочие места. Ну а "перераспределительная" функция отражает перераспределение с помощью налогов национального дохода с целью формирования финансовых ресурсов государства и их последующего использования в соответствии с возложенными на государство функциями. Посредством регулирования налоговых ставок достигается возможность активного влияния на развитие бизнеса. Умелое применение налоговых ставок путем снижения их или освобождение на определенный срок от уплаты налогов, способствует развитию новых отраслей и производств. Налоговая политика в данном случае содействует совершенствованию размещения производительных сил, с которой связаны льготирование производств, предоставляющих населению дополнительные рабочие места, что отражается в качестве производимой этими странами конкурентоспособной продукции на внешних рынках. «Регулирующая функция, таким образом, проявляется в процессе воздействия налоговых отношений на макроэкономические пропорции и поведение хозяйствующих субъектов. Эта функция реализует не только экономические отношения, выражающие иерархичную подчиненность (власть - поставщик), но и отношения экономических агентов между собой». С распределительной и регулирующей функциями налога тесно связаны его социальная и контрольная функции. Социальная функция выступает как регулятор уровня справедливой обеспеченности, где как бы поддерживается разумный и справедливый уровень различия бедных и богатых, самых богатых бедных и средние слои населений, для чего используют такое понятие как «децильный коэффициент». Для поддержания справедливого налогообложения используют: а) прогрессивную шкалу налогообложения; б) применяют различные налоговые скидки и льготные тарифы; в) вводятся повышенные ставки на некоторые прямые налоги и косвенные налоги (акцизы) на некоторые виды товаров и роскошь; г) применяется система отчислений во внебюджетные и государственные социальные фонды. Контрольная функция налогов как итоговая состоит в количественном отражении и соответствии налоговых платежей и налоговых поступлений. Данная функция налогообложения позволяет государству контролировать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их размер с потребностями в финансовых ресурсах. Поэтому, полнота и глубина реализации контрольной функции налогов зависит от налоговой дисциплины. Основные задачи налогового регулирования: формирование централизованных бюджетных и внебюджетных фондов путем мобилизации налоговых поступлений; составление программ (краткосрочных и долгосрочных) поступления налогов; разработка принципов формирования и учета налогооблагаемой базы; правильное определение налогооблагаемой базы; ключевой момент механизма исчисления налогов; осуществление контроля над налоговыми поступлениями физических и юридических лиц, привлечение к ответственности налогоплательщиков, уклоняющихся от уплаты налогов. Налоговые регуляторы выполняют комплекс функций, посредством которых государство оказывает воздействие на воспроизводственные процессы. Прежде всего, речь идет о фискальной и стимулирующей функциях. Во взимании налогов реализуется монополия государства в его взаимоотношениях с хозяйствующими субъектами. Это объективно присуще механизму государственного регулирования. Проблема заключается в том, что данная монополия создает противоречия между государством, как носителем монополии, и хозяйствующими субъектами, стремящимися к равной самореализации. Определить понимание сути самого механизма налогового регулирования следует через сложные переплетения отношений между государством и всеми налогоплательщиками, а также возможностью участвовать и субъектов этих отношений, и эффективным применением в рамках налоговой политики системы налогообложения в государстве.Важными элементами налоговой системы налогового механизма выступают субъекты налога, объекты налогообложения, единица обложения, ставки, источники уплаты, льготы, санкции, с помощью которых государственные органы власти законодательно утверждают четкие критерии каждого из перечисленных элементов, позволяющие однозначно толковать их в любой ситуации. Профессор В. Твердохлебов в качестве высшего принципа государственной налоговой политики выдвигал принцип развития производительных сил: "Развитие производительных сил, вот тот высший принцип обложения, который должен лечь в основу всякой податной системы". Действительно, налоговый механизм в целом эффективен лишь тогда, когда в основу положены выработанные мировой практикой принципы налоговых отношений. А. Смитом еще в XVIII веке были сформулированы теоретически принципы налогообложения. Они же принимаются в качестве ориентира при формировании и модернизациях налоговых систем и в настоящее время. В числе их выделяют принцип справедливости, который выдвигает требование всеобщности обложения и равномерности распределения налога соразмерно доходам. Принцип определенности требует, чтобы плательщику были точно и заранее известны сумма, способ и время платежа. Налог, как правило, должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для налогоплательщика, что отражает принцип удобства. Принцип экономности предполагает необходимость минимизации издержек взимания налога, рационализировать систему налогообложения. При всем этом только высший законодательный орган власти вправе устанавливать различные налоги и механизм их взимания. Принятая с нарушением общих принципов налоговая система приведет к снижению налоговых поступлений в результате сокращения налоговой базы, что в конечном счете повлияет на эффективность налоговой системы. Создание действенного механизма налоговой системы во многом будет зависеть от экономического, политического и социального состояния общества. На процессы производства, распределения, перераспределения и потребления валового национального продукта также оказывают воздействие налоги. Осуществляется оно в основном через специальные правила формирования налоговой базы, структуру налогов, методику их уплаты, льготы, предоставляемые налогоплательщикам. Границы этого воздействия устанавливает желая, в первую очередь, получить требуемый эффект от налогов и определить роль налогового механизма в развитии экономики. Именно налоги были определены на этапе освоения рыночного механизма хозяйствования основным источником доходов государственного бюджета. От полноты их сбора, как правило, зависит финансирование общегосударственных расходов, что и определило эти направления актуальными в плане налогового регулирования экономики. Между потребностями увеличения поступлений средств в бюджет и возможностями их удовлетворения государство видит основную проблему рациональной организации налоговой политики. В этом плане преследуя фискальные цели, государство может допустить изъятие у предприятий части ресурсов, необходимых для нормального воспроизводства, переложить тяжесть налогового бремени на покупателя его продукции и услуг, допустить двойное обложение и т.п., что несомненно подрывают саму налоговую базу и в конечном итоге приводят к снижению государственных доходов. В связи с решением проблемы соблюдения справедливости взимания налогов, возникает необходимость включения в действие стимулирующие функции налогов. Путем уменьшения ставки налогов, упрощения методики начисления платежей, решаются проблемы расширения налоговой базы. Таким путем налоговая система приводится в соответствие с объективными принципами построения налогов и используется государством в качестве механизма управления экономикой, способа регулирования хозяйственной инициативы предприятий, стимулирования развития приоритетных производств и сфер деятельности, включая внешнеэкономическую деятельность. Задача заключается в том, чтобы налог не только сохранял накопленные производителем капиталы, но и оставлял источники для их пополнения, поощрял инвестиции. Инвестиционная деятельность предприятий также стимулируется через налоги. 1.4. Налоговая система РФ: характеристика и проблемыНа современном этапе в налоговой системе РФ существуют различные проблемы, так как оптимальной является такая налоговая система, которая способна максимально обеспечивать создание общественных благ и при которой нет дисбаланса между справедливостью и эффективностью их распределения. Первой проблемой современной налоговой системы можно назвать то, что не все налогоплательщики в полном объеме выполняют свои обязанности. Это связанно с тем, что налоговое законодательство является нестабильным, а именно: в НКРФ очень часто вносятся различные поправки, так как в социально-экономическом развитии страны часто происходят изменения. Недобросовестные налогоплательщики находят лазейки и уклоняются от налогов. В связи с чем, происходит недостаток финансовых ресурсов в государственном бюджете страны. Второй проблемой является достаточно сложный характер налоговой системы, что является значительной проблемой. Существует огромное количество налогов, которые имеют громоздкую методику исчисления, что приводит к значительному повышению трудоемкости, как налогового учета, так и контроля за всеми этими процедурами. Налогоплательщики, или органы налогового контроля совершают ошибки непреднамеренно, а иногда бывает, что эти ошибки ведут к уголовной ответственности. Третьей проблемой можно выделить объем налоговых деклараций, сдаваемых в органы налоговой инспекции (от 50 страниц и выше).