Таможенный контроль: понятие, цели, задачи, принципы и формы проведения

Заключение

Таким образом, подведем следующие итоги.
Таможенный контроль в ТС ЕАЭС – важный и неотъемлемый эле-мент всей таможенной системы в целом, основными задачами которого яв-ляется контроль за своевременностью зачисления таможенных платежей в федеральный бюджет, а также правоохранительная деятельность.
В настоящее время для цели ускорения продолжительности тамо-женного декларирования осуществление таможенного контроля перено-сится на стадию после выпуска товара. Да и произвести наиболее полный таможенный контроль представляется возможным только после выпуска.
В ТС ЕАЭС таможенный контроль имеет в своем арсенале все мно-гообразие форм: от простого устного опроса до проведения таможенной проверки на территории проверяемого лица. Показателем эффективности таможенного контроля являет ...

Введение 3
1. Теоретические основы осуществления таможенного контроля 5
1.1. Понятие и сущность таможенного контроля 5
1.2. Способы осуществления таможенного контроля 10
2. Анализ практики применения таможенного контроля после выпуска товаров в России и за рубежом 14
2.1. Анализ результатов деятельности таможенных органов по осуществлению таможенного контроля после выпуска товаров за 2016 г. 14
2.2. Зарубежный опыт таможенного контроля после выпуска товаров 18
2.3. Возможность применения зарубежного опыта проведения таможенного контроля после выпуска товаров в России 23
Заключение 33
Список использованной литературы 35

В настоящее время растут товарные потоки между странами, увели-чивается объем перемещаемой продукции. В результате возрастает необ-ходимость в сокращении продолжительности таможенного контроля.
Также в современных условиях возрастает важность таможенного контроля после выпуска товаров при сохранении на соответствующем уровне соблюдения таможенного законодательства ТС ЕАЭС. Необходи-мо также сокращение продолжительности осуществления таможенного контроля на границах ТС ЕАЭС, упрощение таможенных операций.
В таких условиях эффективность таможенного контроля заключается в том, что перемещение товаров через таможенную границу ТС осуществ-ляется законно, без нарушений таможенного законодательства ЕАЭС. Та-кую гарантию может дать лишь только полный таможенный контроль по-сле выпуска.
Но сокра щение продолжительности таможенного декларирования и упрощение таможенных формальностей не могут дать реализовать тамо-женный контроль на таможенных границах ТС в полной мере. Именно вследствие этого возрастает значимость таможенного контроля поле вы-пуска товаров. Повышает эту значимость еще и тот факт, что не всегда за 1-2 дня, установленные ТК ТС, возможно провести тщательный контроль достоверности указанных в таможенной декларации сведений.
Становление и развитие системы таможенного контроля после вы-пуска товаров в разных государствах происходит неодинаково. Поэтому, в условиях формирования ЕАЭС, в условиях интеграции Российской Фе-дерации в международные организации, присоединение к международным договорам в области таможенного дела, изучение иностранного опыта та-моженного контроля после выпуска товаров для возможного последующе-го его применения в России весьма актуально.
Поэтому тема таможенного контроля является актуальной.
Цель курсовой работы заключается в выявлении особенностей и проблем осуществления таможенного контроля в РФ и поиске путей их устранения.
Согласно поставленной цели следует решить следующие задачи:
рассмотреть понятие и сущность таможенного контроля;
охарактеризовать способы осуществления таможенного кон-троля;
провести анализ результатов деятельности таможенных органов по осуществлению таможенного контроля после выпуска товаров за 2016 г;
проанализировать зарубежный опыт таможенного контроля по-сле выпуска товаров;
описать возможность применения зарубежного опыта проведения таможенного контроля после выпуска товаров в России.
Объектом исследования является таможенный контроль как способ осуществления таможенного регулирования, предметом – особенности применения ТН ВЭД при таможенном оформлении и таможенном контро-ле.

возбуждено 3876 дел об АП и 304 уголовных дел.
В целях содействия торговле, упрощению и ускорению совершения таможенных операций при таможенном декларировании и выпуске товаров в 2016 году активно проводилась работа по смещению акцентов таможенного контроля на этап после выпуска товаров. Усовершенствованы подходы к организации контроля у участников ВЭД с низким уровнем риска нарушения таможенного законодательства, реализованы алгоритмы мониторинга показателей их деятельности, автоматизированы процессы планирования проверочных мероприятий.
В 2016 году 1278 проверочных мероприятий было направленно на профилактику правонарушений. По их результатам взыскано таможенных платежей, пеней, штрафов на сумму 144,6 млн. рублей, возбуждено 535 дел об АП и 8 уголовных дел.
Одним из приоритетных направлений деятельности являлась работа по созданию единого механизма таможенного и налогового администрирования, интеграции информационных систем таможенных и налоговых органов для целей создания системы прослеживаемости движения товаров от момента их ввоза на таможенную территорию ЕАЭС до момента их передачи потребителю.
Проведена большая работа, направленная на повышение эффективности проверочных мероприятий проводимых, в том числе, совместно с налоговыми органами.
Организованы комплексные проверочные мероприятия во взаимодействии с налоговыми органами в сфере производства и реализации электронной и бытовой техники. Ведется аналогичная работа по организации контроля в отраслях фармацевтической продукции и автокомпонентов.
Во взаимодействии с налоговыми органами проведено 691 проверочное мероприятие. По результатам проверочных мероприятий:
взыскано таможенных платежей, пеней, штрафов на сумму 672 млн. рублей (в 2 раза больше, чем за 2015 год);
возбуждено 772 дела об АП и 99 уголовных дел (за 2015 год – 339 дел об АП и 51 уголовное дело);
налоговыми органами доначислено 2,7 млрд. рублей, отказано в возмещении НДС на сумму 875 млн. рублей.
Всего во взаимодействии с правоохранительными и контролирующими органами проведено 1471 проверочное мероприятие. Таможенными органами взыскано таможенных платежей, штрафов на сумму 746 млн. рублей, возбуждено 920 дел об АП и 105 уголовных дел. Правоохранительными и контролирующими органами доначислено 2,7 млрд. рублей.
Большое внимание уделялось работе по пресечению ввоза и оборота на территории Российской Федерации товаров, в отношении которых применяются специальные экономические меры, в соответствии с Планом мероприятий по обеспечению исполнения требований Указа Президента Российской Федерации от 6 августа 2014 года № 560 и постановления Правительства Российской Федерации от 7 августа 2014 года № 778.
В целях недопущения перемещения в Российскую Федерацию запрещенных к ввозу товаров в местах, приближенных к российско-казахстанскому и российско-белорусскому участкам государственной границы Российской Федерации, созданы и функционируют 35 мобильных групп, осуществляющих мероприятия таможенного контроля.
По результатам работы мобильных групп:
выявлено 1026 транспортных средств, перевозивших 13,4 тыс. тонн товаров, в отношении которых установлены запреты;
возвращено в сопредельные государства 9,9 тыс. тонн товаров;
уничтожено 3,1 тыс. тонн товаров;
в отношении перевозчиков возбуждено 86 дел об АП и 2 уголовных дела.
С 12 августа 2016 года вступило в силу постановление Правительства Российской Федерации от 11 августа 2016 г. № 787 «О реализации пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции «Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха». Создание системы маркировки обеспечит легальность импорта и производства товаров на территориях государств – членов Евразийского экономического союза, а также упростит контроль при обороте товаров. Ведется работа по расширению системы маркирования товаров.
С целью декриминализации рынка и борьбы с незаконным перемещением на таможенную территорию Евразийского экономического союза товаров легкой промышленности подразделениями таможенного контроля после выпуска товаров во всех территориальных округах Российской Федерации проведенo 37 таможенных проверок в отношении товаров «изделия из кожи и меха», реализуемых в крупных торговых сетях. В ходе таможенного контроля в отношении незаконно ввезенных изделий из кожи и меха иностранного производства дополнительно начислено таможенных платежей на сумму 65,4 млн. рублей, из них взыскано 61,5 млн. рублей. В добровольном порядке задекларированы незаконно ввезенные товары по 110 ДТ, таможенная стоимость задекларированных товаров составила 5,4 млн. долл. США.
Организована и проводится работа во исполнение поручения Президента Российской Федерации по подготовке и реализации ведомственных паспортов приоритетных проектов программы «Реформа контрольной и надзорной деятельности».
В 2016 году завершена реализация Концепции развития таможенного контроля после выпуска товаров.
На период 2017 – 2020 годы основными целями совершенствования таможенного контроля после выпуска товаров являются:
создание механизма прослеживаемости движения товаров от момента их ввоза на таможенную территорию ЕАЭС до момента их передачи потребителю, а также развитие института маркирования товаров в целях исключения применения проверяемыми лицами различных схем уклонения от уплаты таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, и способствующих проведению эффективного таможенного контроля, в том числе у лиц, осуществляющих на территории Российской Федерации оптовую и розничную торговлю ввезенными товарами;
совершенствование межведомственного взаимодействия с государственными и иными контролирующими органами, а также представителями крупных бизнес сообществ в целях противодействия незаконному обороту промышленной продукции в Российской Федерации;
создание единого механизма таможенного и налогового администрирования, а также валютного контроля, основанного на создании и применении интегрированных информационно-телекоммуникационных технологий федеральных органов исполнительной власти, подведомственных Министерству финансов Российской Федерации;
совершенствование созданных инструментов, направленных на обеспечение полноты собираемости таможенных и иных платежей с учетом перераспределения административной нагрузки по таможенному контролю в отношении добросовестных участников внешнеэкономической деятельности с этапа таможенного декларирования и выпуска товаров на этап после выпуска товаров;
стандартизация проверочной деятельности, в том числе с учетом использования международного опыта в области пост-аудита (рекомендаций ВТамО, Компендиума ВТамО по управлению рисками);
развитие информационно-программных средств;
автоматизация выбора объектов контроля, а также процессов (функций), для целей осуществления контроля после выпуска товаров;
минимизация применения количества форм контроля, с одновременным повышением их эффективности;
совершенствование системы профилактики правонарушений в таможенной сфере;
совершенствование взаимодействия ФТС России и ФНС России при создании единого механизма администрирования налоговых и таможенных платежей.
2.2 Зарубежный опыт таможенного контроля после выпуска товаров
В большинстве развитых стран уже накоплен большой опыт применения таможенного контроля на основе методов аудита. Например, в странах Европейского Союза пост-таможенный аудит является основой таможенного контроля, и одним из направлений совершенствования системы таможенного администрирования определено его дальнейшее развитие4.
В странах Евросоюза, и не только, определены основные направления пост-таможенного аудита, которые основываются на изучении государственной статистики правонарушений и системе управления рисками. Эти направления таковы:
аудит тарифной классификации товаров;
аудит происхождения товаров;
проверка полноты и своевременности уплаты таможенных пошлин;
анализ точности и расчета таможенной стоимости товаров;
контроль за товарами, выпущенными в соответствии с таможенными процедурами свободной таможенной зоны, реимпорта;
аудит импортеров текстильных изделий, одежды и обуви;
аудит крупных импортеров;
аудит экспорта и реэкспорта;
аудит хозяйствующих субъектов, пользующихся упрощенными процедурами таможенного оформления товаров.
Выбор конкретного направления аудиторской деятельности в странах Евросоюза является первым этапом в проведении пост-таможенного аудита.
Выбрав направление аудита, далее осуществляется отбор участников внешнеэкономической деятельности.
В таможенной службе Японии для проведения пост-таможенного аудита созданы специальные подразделения – отделы пост-аудита. Должностные лица таможенных органов проводят пост-таможенный аудит в отношении только тех участников внешнеэкономической деятельности, которые уплатили таможенные пошлины на сумму 1 млн. йен и больше. Таких участников ВЭД называют «контролируемые импортеры».
Об этих «контролируемых импортерах» из разных источников собирается информация для оценки их риска и подготовке к проведению пост- таможенного аудита сообразно их уровню риска. По результатам сбора информации о контролируемых импортерах осуществляется составление списка участников внешнеэкономической деятельности, подлежащих пост-таможенному аудиту в соответствии с уровнем риска.
В таможенной службе Японии проводятся два вида пост-таможенного аудита – генеральный и упрощенный. Генеральный аудит заключается в проверке все импортных деклараций за последние два года. Упрощенный же аудит предполагает проверку только части таможенных деклараций.
Несколько иная ситуация в Канаде. Там процесс таможенного контроля на основе методов аудита называется пост-релиз верификацией.
Пост-релиз верификация – это особый механизм таможенного контроля после выпуска, который заключает в себе стратегическое значение в объединении со строгим подходом к системе управлению рисками.
Основное внимание пост-релиз верификация концентрирует на тарифной классификации товара, соблюдении тарифного режима, определении страны происхождения товара и его таможенной стоимости.
Процедура пост-релиз верификации подразумевает проведение так называемых программ. Должностные лица таможенных органов осуществляют проведение в отношении участников ВЭД два вида таких программ:
1. Multi-программа – предполагает, как минимум, проверку правильности определения классификационного кода товара, проверку соблюдения тарифного режима и таможенную стоимость товара. Полученная в результате проверки информация дает оценку общему уровню соблюдения таможенного законодательства участником ВЭД.
2. Single-программа – сосредотачивается только на одном из выбранных направлений проверки, в котором были обнаружены признаки нарушений (тарифной классификации товара, соблюдении тарифного режима, страны происхождения, таможенной стоимости).
По таможенному законодательству Канады участники внешнеэкономической деятельности обязаны хранить необходимую для контроля документацию в течение четырех лет.
В таможенных органах Южной Кореи с 1996 года используется система пост-таможенного аудита, цель которой заключается в контроле правильности определения заявленной таможенной стоимости товаров и, тем самым, в контроле полной уплаты таможенных пошлин.
В Республике Корея пост-таможенный аудит таможенной стоимости товаров подразделяется на три класса: выборочный пост-таможенный аудит, плановый пост-таможенный аудит и комплексный пост-таможенный аудит.
Выборочный пост-аудит таможенной стоимости товаров предполагает аудит на выборочной основе конкретного случая ввоза товаров на таможенную территорию. В частности, осуществляется контроль за правильностью определения таможенной стоимости ввезенных товаров. Выбор случая ввоза основывается на системе управления рисками. Данный вид пост-таможенного аудита может быть осуществлен в течение 90 дней после регистрации таможенными органами таможенной декларации.
Плановый пост-таможенный аудит таможенной стоимости товаров. Все участники внешнеэкономической деятельности в Республике Корея подвергаются условному распределению на три класса: участники ВЭД, систематически нарушающие таможенное законодательство; участники ВЭД, периодически нарушающие таможенное законодательство; добросовестные участники ВЭД. Такая классификация всех импортеров осуществляется на основе информации, полученной из информационных ресурсов таможенных органов, от банков, от других контролирующих органов. В соответствии с этой классификацией составляется список определенного количества организаций, которые подлежат пост-таможенному аудиту.
Комплексный пост-таможенный аудит таможенной стоимости товаров. Такой вид пост-таможенного аудита основан на сочетании самостоятельного внутреннего контроля и контроля со стороны таможенных органов. Участнику внешнеэкономической деятельности предоставляется возможность самостоятельно осуществить контроль за правильностью определения им таможенной стоимости товаров и определить суммы таможенных платежей, подлежащих уплате5.
По результатам самостоятельного аудита участник ВЭД обязан предоставить по требованию должностных лиц таможенного органа отчет о проведенной им проверке.
Если должностными лицами будет установлено, что данные в предоставленном отчете недостоверны, таможенный орган примет решение о проведении полного аудита всей учетной документации по внешнеторговым сделкам. При этом имеющийся у организации статус, позволяющий проводить самостоятельную проверку, может быть отменен по распоряжению должностных лиц таможенных органов.
Итак, рассмотрев особенности отдельных зарубежных государств в системе пост-таможенного аудита, можно сделать несколько выводов.
Система пост-таможенного аудита сложна и многообразна, и каждое государство использует свои инструменты, свои методы работы, свои принципы6.
.Чтобы дать общий портрет системе пост-таможенного аудита в зарубежных государствах, соберем все особенности этой системы вместе, чтобы затем провести сравнение с российской системой таможенного контроля после выпуска товаров.
1. Пост-таможенный аудит в некоторых государствах осуществляется по различным направлениям.
2. В разных государствах используются разные критерии для отнесения участников внешнеэкономической деятельности к лицам, которым предстоит пройти процедуру пост-таможенного аудита. Например, это может быть определенная сумма таможенных пошлин, уплаченных импортером, или количество деклараций, выпущенных в отчетном периоде.
3. Для повышения эффективности пост-таможенного аудита и улучшения его результатов таможенными службами создаются специальные рабочие программы по проведению пост-аудита.
4. При проведении пост-таможенного аудита таможенные органы могут сосредоточиться на проверке тех участников внешнеэкономической деятельности, которые связаны с определенными категориями товаров.
5. У импортеров есть возможность провести самостоятельно внутренний пост-таможенный аудит и добровольно сообщить о совершенных нарушениях, тем самым избежав более строгого наказания.
6. Аудит в отношении Уполномоченных Экономических Операторов (УЭО) проводится крайне редко, так как согласно европейскому законодательству, уполномоченные операторы отнесены к добросовестным участникам внешней торговли7.
2.3 Возможность применения зарубежного опыта проведения таможенного контроля после выпуска товаров в России
Вхождение Российской Федерации в состав Всемирной Торговой Организации в августе 2012 года, переход к единому экономическому пространству требуют от таможенных органов России усовершенствования системы таможенного администрирования.
В плане мероприятий («дорожная карта») «Совершенствование таможенного администрирования», утвержденном распоряжением Правительства РФ от 29.06.2012 №1125-р, указана необходимость повышения эффективности и сокращения сроков таможенного контроля «за счет смещения акцентов таможенного контроля на этап после выпуска товаров».
В соответствии с Киотской конвенцией об упрощении и гармонизации таможенных процедур, к которой Россия присоединилась в 2010 году, а именно в соответствии со стандартом 6.2 гл.6, таможенный контроль должен быть по возможности минимальным, необходимому для обеспечения соблюдения таможенного законодательства.
Согласно все той же Киотской конвенции, таможенный контроль после выпуска должен осуществляться на базе методов аудита. Согласно Стратегии развития таможенной службы РФ до 2020 года (утверждена распоряжением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2012 года №2575-р) одним из приоритетных направлений развития таможенной службы России является модернизация таможенного контроля после выпуска товаров. А для достижения такой цели перед таможенными органами России неизбежно встает задача – создание методологической базы таможенного контроля после выпуска товаров с использованием методов аудита.
Из определения Е.3/F.4 Киотской конвенции следует, что под контролем на основе методов аудита понимаются «меры, позволяющие таможенной службе убедиться в правильности заполнения деклараций и достоверности указанных в них сведений путем проверки имеющихся у заинтересованных лиц соответствующих книг учета, счетов, документооборота и коммерческой информации».
Для дальнейшего исследования рассмотрим российскую интерпретацию понятия таможенного аудита.
Возможность развития системы пост-аудита в России рассматривали в своих работах такие исследователи как А.А. Берзан, О.Е.Кудрявцев, Е.П. Лунева, Л.А.Попова, В.В. Соловьев, И.В. Соловьева.С.А, Чепурнов, А.С. Швец.
При этом взгляды ученых на сущность пост-аудита, как всегда, разделились.
Одни считают, что пост-аудит – это объективная проверка, которую проводят таможенные аудиторы. С этой точки зрения, таможенные аудиторы выступают в качестве представителей негосударственных органов, а проверка рассматривается, как система дополнительного контроля и одно из направлений предпринимательской деятельности. Иначе говоря, пост-аудит – это вид предпринимательской деятельности, не заменяющий государственного контроля.
Согласно другому мнению, таможенный аудит – мероприятия, проводимые должностными лицами таможенных органов после выпуска товаров, или же, по-другому, инструмент государственного контроля.
Например, Е.П. Лунева дает такое определение: «таможенный аудит представляет собой комплекс взаимосвязанных мероприятий, осуществляемых таможенными органами с целью проведения проверок деятельности участников ВЭД после завершения таможенного оформления; хозяйствующих субъектов, прямо или косвенно имеющих отношение к товарам и транспортным средствам, перемещаемым через таможенную границу (таможенные представители, таможенные перевозчики, владельцы СВХ и иные юридические и физические лица), а также владельцев документов, связанных с таким перемещением, – в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы».
Также пост-аудит может рассматриваться как форма таможенного контроля, которая представляет собой процесс сбора и оценки информации, заявленной при таможенном оформлении. Целью такой формы контроля является степень соответствия собранной информации нормам таможенного законодательства.
Согласно еще одному мнению, пост-аудит – это комплекс мероприятий по оценке финансовой деятельности участников внешней торговли.
Из всего вышеизложенного следует, что некоторые исследователи рассматривают таможенный аудит как вид или форму таможенного контроля, при этом акцентируя на то, что аудит осуществляется после выпуска товаров.
В РФ, в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», понятие аудит означает «независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности». В том же Федеральном законе добавлено, что аудиторская деятельность не имеет никакого отношения к государственному контролю.
То есть в законодательной системе Российской Федерации закреплено, что аудит – это вид предпринимательской деятельности, следовательно, в российской системе невозможно существование таможенного аудита как вида государственного контроля.