Учет расчетов с подотчетными лицами

В соответствии с целью и задачами, поставленными в работе, сделаны следующие выводы.
Предприятие при выдаче денежных средств подотчетному лицу, руководствуется принятыми нормативными актами, основным документом регламентирующим учет расчетов с подотчетными лицами является Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете». Согласно плану счетов средства, выданные под отчет, отражаются по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Подотчетные лица - работники предприятия, которые получили авансом наличные денежные средства из кассы для предстоящих расходов.
В практической части работы проведена экономическая оценка деятельности ООО «СИНТЕЗ», которая свидетельствует об эффективности работы за период 2012 - 2014гг.
Проведен учет операций за март 2016 ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 4
1.1 Законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами 4
1.2 Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами 6
1.3 Организация первичного и аналитического учет расчетов с подот-четными лица-ми……………………………………………………………………..………8
2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «СИНТЕЗ» 13
2.1 Организационная характеристика 13
2.2 Экономическая характеристика предприятия 16
3 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ПО ДАННЫМ ООО «СИНТЕЗ» 18
4 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 36
ПРИЛОЖЕНИЯ 38

Совершенствование системы бухгалтерского и налогового учета является необходимым в современных условиях.
Для корректного учета операций с подотчетными лицами требуется научный анализ системы бухгалтерского учета данного участка.
Так система бухгалтерского учета операций с подотчетными лицами в связи с появлением различных видов деятельности требует изменений методики учета, что является актуальным для поиска нового подхода к формированию системы бухгалтерского учета.
Целью работы является на основе теоретического и практического изучения нормативно-правовых актив и особенностей бухгалтерского учета операций с подотчетными лицами, выявить направления по оптимизации учета.
Достижение выбранной цели требует решить задачи:
- исследовать систему нормативно-правового регулирования учета опе раций с подотчетными лицами.
- изучить определение подотчетного лица и оценить расходы подотчетных лиц;
- оценить аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами;
- исследовать экономическую характеристику Общества с ограниченной ответственностью «Синтез»;
- выявить возможные недостатки по учету операций с подотчетными лицами исследуемой организации;
- предложить рекомендации по оптимизации учета операций с подотчетными лицами.
Предметом работы является бухгалтерский учет организации. Объектом работы является учет расчетов с подотчетными лицами.

26560,00
Рабочим по обслуживанию оборудования
25.1
70
9130,00
Персоналу цехов
25.2
70
16600,00
Работникам офиса
26
70
14110,00
Итого:
 
 
108730,00
Удержан из зарплаты рабочих и служащих НДФЛ
70
68
10292,00
Начислены страховые взносы в размере 30 %
 
 
 
от суммы начисленной заработной платы ( см. хозяйственную операцию 17):
 
 
 
за производство изделий №1
20
69
12699,00
за производство изделий № 2
20
69
7968,00
рабочим, обслуживающим оборудование
25.1
69
2739,00
персоналу цехов
25.2
69
4980,00
работникам офиса
26
69
4233,00
Резервируются и включаются в себестоимость продукции предстоящие расходы на оплату отпусков в размере 5 % от начисленной заработной платы и страховых взносов рабочих основного производства:
 
 
 
за производство изделий №1
20
96
2751,45
за производство изделий № 2
20
96
1726,40
рабочим, обслуживающим оборудование
25.1
96
593,45
Перечислена с расчетного счета задолженность:
 
 
 
по страховым взносам
69
51
5768,50
по НДФЛ
68
51
4971,70
банку в погашении кредита по ссуде
66
51
74700,00
Итого:
 
 
85440,20
Получены наличные в кассу с расчетного счета на выплату зарплаты
50
51
82170,00
Выдана из кассы зарплата
70
50
82170,00
Начислено ОАО «Горводоканал» за коммунальные услуги, потребленные на содержание:
 
 
 
а) цехов (без НДС)
25.2
76
3652,00
НДС (18%)
19
76
657,36
б) административного корпуса(без НДС)
26
76
2988,00
НДС (18%)
19
76
537,84
Итого:
 
 
7835,20
Выдано из кассы в подотчет агенту Иванову Н.П.
71
50
1494,00
на хозяйственные расходы
Утвержден авансовый отчет Иванова Н.П. об израсходованных суммах на:
 
 
 
а) нужды цехов
25.2
71
747,00
б) общехозяйственные цели
26
71
581,00
Итого:
 
 
1328,00
Получено на расчетный счет в погашение задолженности от ЗАО «Горсвет»,
51
76
5386,70
в т.ч. НДС
68
76
821,70
Списываются расходы будущих периодов, относящиеся к расходам отчетного периода на:
 
 
 
Расходы общепроизводственного назначения (цехов)
25.2
97
622,50
Расходы общехозяйственного назначения
26
97
498,00
Итого:
 
 
1120,50
Начислена амортизация основных средств:
 
 
 
Производственных помещений
25.1
02
2573,00
Административного корпуса
26
02
2365,50
Производственного оборудования
25.1
02
2573,00
Итого:
 
 
7511,50
Списываются путем распределения расходы по содержанию и эксплуатации оборудования пропорционально основной зарплате рабочих Распределение оформить в таблице (прил.В):
 
 
 
Изделия № 1
20
25.1
12348,76
Изделия № 2
20
25.1
7748,24
Итого:
 
 
20097,00
Списываются в порядке распределения общепроизводственные (цеховые) расходы Распределение оформить в таблице (прил.В):
 
 
 
Изделия № 1
20
25.2
9457,00
Изделия № 2
20
25.2
5933,80
Итого:
 
 
15390,80
Списываются в порядке распределения общехозяйственные расходы Распределение оформить в таблице (прил.В):
 
 
 
Изделия № 1
20
26
17234,31
Изделия № 2
20
26
10813,69
Итого:
 
 
28048,00
Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукции по плановой себестоимости продукции
 
 
 
Изделия № 1
43
20
232400,00
Изделия № 2
43
20
112050,00
Итого:
 
 
344450,00
Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой если затраты в незавершенном производстве на 1 апреля составили:
 
 
 
по изделиям № 1
 
 
11205,00
по изделиям № 2
 
 
2440,20
(Расчет фактической себестоимости см. приложение № Г)
 
 
 
Изделия № 1
20
43
-7908,45
Изделия № 2
20
43
25190,74
Итого:
 
 
17282,28
Со склада отгружена покупателям готовая продукция:
 
 
 
Плановая себестоимость
90.2
43
230740,00
Изделия № 1
Плановая себестоимость
90.2
43
123670,00
Изделия № 2
Итого плановая себестоимость:
 
 
354410,00
Акцептованы счета-фактуры за принятые услуги по транспортировке продукции «Автобазы 14-86» (без НДС)
90.2
44
1245,00
НДС
19
44
224,10
Предъявлены счета-фактуры покупателям за отгруженную им продукцию по продажным ценам, в том числе НДС
62
90.1
473100,00
Начислен НДС по проданной продукции
90.3
68
85158,00
Введено в эксплуатацию и принято к учету в составе основных средств здание на дату государственной регистрации
01
08
49800,00
Отклонения фактической себестоимости отгруженной (проданной) продукции от плановой (сумму определить по расчету, см. приложение № Д)
43
20
10485,18
Согласно расчету перечисляется доля коммерческих расходов, относящихся к проданной продукции
90.5
44
2075,00
Финансовый результат от продажи продукции
90.9
90.2
355655,00
90.9
90.3
85158,00
90.9
90.5
2075,00
90.1
90.9
473100,00
90.9
99
115370,00
Часть нераспределенной прибыли направлена на формирование резервного капитала
99
82
2739,00
Погашена задолженность банку по ранее полученной ссуде
66
51
49800,00
С расчетного счета перечислено в счет частичного погашения кредиторской задолженности ОАО «Теплосети»
76
51
7055,00
С расчетного счета перечислено за оказанные услуги: ЗАО «АТС»
76
51
186,75
Приняты материалы на ответственное хранение
002
76
49800,00
Переданы в аренду арендатору станки металлорежущие
01.2
01.1
82170,00
Возвращены материалы поставщику с ответственного хранения
76
002
62250,00
Приняты материалы в переработку как давальческое сырье
003
10.1
24900,00
Расчет распределения транспортно-заготовительных расходов за март 2016г. представлен в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Расчет распределения транспортно-заготовительных расходов за март 2016г. по сырью и материалам
№/№
Показатели
Материалы по покупным ценам, руб.
Транспортно-заготовительные расходы, руб.
Средний процент расходов ,%
Фактическая себестоимость материалов, руб.
п / п
1.
Остаток на начало
80510
830,00
1,03
 
2.
Поступило за месяц
141100
3735,00
2,65
 
3.
Всего (1 + 2)
221610
4565,00
2,06
 
4.
Израсходовано:
 
 
 
 
 
На производство:
 
 
 
 
Изделия № 1
92130
1897,81
2,06
94027,81
Изделия № 2
48970
1008,75
2,06
49978,75
5.
Итого израсходовано
141100
2906,55
2,06
144006,55
6.
Остаток материалов на конец месяца
 
 
 
 
7.
Всего (5 + 6)
80510
1658,45
1,62
 
Расчет распределения транспортно-заготовительных расходов за март 2016г. представлен в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Расчет распределения транспортно-заготовительных расходов за март 2016г. по комплектующим изделиям
№
Показатели
Материалы по покупным ценам, руб.
Транспортно-заготовительные расходы, руб.
Средний процент расходов ,%
Фактическая себестоимость материалов, руб.
1.
Остаток на начало
19920
13280
66,67
 
2.
Поступило за месяц
21580
1079
5,00
 
3.
Всего (1 + 2)
41500
14359
34,60
 
4.
Израсходовано:
 
 
 
 
 
На производство:
 
 
 
 
 
Изделия № 1
24070
8328,22
34,60
32398,22
 
Изделия № 2
14110
4882,06
34,60
18992,06
 
На эксплуатацию оборудования
1660
574,36
34,60
2234,36
5.
Итого израсходовано
39840
13784,6
 
53624,64
6.
Остаток материалов на конец месяца
1660
574,36
 
 
7.
Всего (5 + 6)
41500
14359
 
 
Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов за март 2016г. представлен в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов
Вид продукции
Основная зарплата производственных рабочих
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
% общепроизводственных расходов
Общепроизводственные (цеховые) расходы
% общепроизводственных расходов
Общехозяйственные расходы
% общехозяйственных расходов
Изд. № 1
42330,00
12348,76
29,17
9457,00
22,34
17234,31
40,71
Изд. № 2
26560,00
7748,24
29,17
5933,80
22,34
10813,69
40,71
Итого:
68890,00
20097,00
29,17
15390,80
22,34
28048,00
40,71
Расчет фактической себестоимости выпущенной из производства готовой продукции представлен в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Расчет фактической себестоимости выпущенной из производства готовой продукции
№
Показатели
Изделия № 1
Изделия № 2
Всего
п/п
1.
Незавершенное производство
12450
9960
22410
на начало месяца
2.
Затраты на производство за месяц
223247
129721
352967
3.
Незавершенное производство на конец месяца
11205
2440
13645
4.
Итого фактическая себестоимость выпущенной за месяц продукции
224492
137241
361732
5.
Плановая себестоимость продукции, выпущенной из производства за месяц
232400
112050
344450
6.
Отклонение фактической себестоимости от плановой:
-7908
25191
17282
Перерасход (+)
Расчет отклонений представлен в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Расчет отклонений фактической себестоимости от плановой по отгруженной (проданной) продукции
Показатели
Плановая себестоимость отгруженной продукции, руб.
Отклонения фактической себестоимости от плановой:
Средний процент отклонений, %
Фактическая себестоимость отгруженной (проданной) продукции, руб.
перерасход (+)
Остаток готовой продукции на начало
71380
-4980,00
-6,98
66400,00
Выпущено из производства
344450
17282,28
5,02
361732,28
Итого
415830
12302,28
2,96
428132,28
Отгружено покупателям
354410
10485,18
2,96
364895,18
Остаток ГП на конец
61420
1817,10
2,96
63237,10
Откроем счета бухгалтерского учета и субсчета бухгалтерского учета и отразим на счетах хозяйственные операции.
Синтетические счета
Дебет 01
Кредит
Дебет 02
Кредит
774390
 
74700
49800,00
82170,00
 
7512
82170,00
131970,00
82170,00
 
7512
824190,00
 
82212
Дебет 10
Кредит
Дебет 08
Кредит
139440
49800
141100
141100
 
49800
21580
39840
 
 
10790
25149
49800
830
581
199
2907
13785
1540
 
193312
206089
126663
Дебет 51
Кредит
Дебет
Кредит 69
136950
 
6640
558258
184568
5769
32619
149400
85440
5387
82170
 
49800
 
7055
 
187
 
 
713045
409220
5769
32619
440775
 
33491
Дебет 20
Кредит
Дебет 44
Кредит
22410
830
141100
344450
 
1469
38180
10485
2075
17430
68890
20667
4478
20097
15391
28048
17282
 
371563
354935
3544
39038
 
2714
Дебет 43
Кредит
Дебет
Кредит 60
66400
 
22410
344450
354410
182658
165972
10485
26052
 
12732
 
1900
 
 
 
421335
354410
182658
206656
133325
 
46408
Дебет 50
Кредит
Дебет
Кредит 68
996
 
4980
82170,00
82170
28173
10292
1494
4972
85158
996
822
 
 
 
82170,00
84660
33966
95450
 
1494
 
66464
Дебет 62
Кредит
Дебет
Кредит 66
14940
 
 
37350
473100,00
558258,00
74700
149400
49800
 
473100,00
558258,00
124500
149400
14940,00
 
62250
Дебет
Кредит 70
Дебет
Кредит 76
 
91300
16600
14940
10292
108730
1910
7835
82170
975
5387