Сравнительный анализ налогообложения малого и среднего бизнеса в России и США

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основную часть предпринимательства как в Российской Федерации, так и за рубежом составляет малое и среднее предпринимательство. Непосредственное влияние на результаты деятельности компаний малого и среднего бизнеса оказывают факторы налоговой нагрузки, налогового климата, льготных условий, предоставляемых организациям. Существующая в стране система налогообложения не должна препятствовать наращиванию производственных мощностей компании, расширению производства товаров и услуг, росту занятости. Установленное соотношение между крупным, средним и малым бизнесом определяет размеры государственной поддержки развития малого и среднего предпринимательства, величину взимаемых налогов, налоговых льгот и послаблений для этой категории бизнеса.
В соответствии с Федеральным законом от 24. ...

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И СОЕДИНЕННЫХ ШТАТАХ АМЕРИКИ 5
1.1. Характеристика системы налогообложения малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации 5
1.2. Сущность системы налогообложения малого бизнеса в Соединенных Штатах Америки 12
1.3. Механизмы поддержки деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации и в Соединенных Штатах Америки 17
ГЛАВА 2. СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОСОБЕННОСТЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ И СРЕДНИХ ПРЕДПРИЯТИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И СОЕДИНЕННЫХ ШТАТАХ АМЕРИКИ 25
2.1. Налогообложение ООО «ИнетрСоллер» 25
2.2. Налогообложение компании в Соединенных Штатах Америки на примере LCC INTEX 33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 37
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 40
Приложение 1 42
Приложение 2 43

ВВЕДЕНИЕ

В государствах с рыночной экономикой предпринимательство получило широкое распространение, как один из важнейших элементов современной экономики. В Российской Федерации происходит процесс активного развития института предпринимательства, осуществляются все необходимые меры для обеспечения его успешного функционирования.
Основную часть предпринимательства как в Российской Федерации, так и за рубежом составляет малое и среднее предпринимательство. Непосредственное влияние на результаты деятельности компаний малого и среднего бизнеса оказывают факторы налоговой нагрузки, налогового климата, льготных условий, предоставляемых организациям. Существующая в стране система налогообложения не должна препятствовать наращиванию производственных мощностей компании, расширению производства т оваров и услуг, росту занятости. По этой причине актуальность данной работы не вызывает сомнений.
Сопоставление особенностей систем налогообложения различных стран дает представление о целесообразности использования данной системы в стране, позволяет сравнить основные параметры систем налогообложения, принять решение о введении необходимых изменений в случае необходимости. В настоящее время в Российской Федерации действуют несколько десятков налогов и сборов, при этом в расчет не берутся разнообразные пошлины. Существующая система налогообложения в Российской Федерации близка к системе, применяемой в зарубежных странах. За последние несколько происходили изменения в системе налогообложения, отменялись одни налоги, вводились другие, менялась структура налоговых органов, перестраивались взаимоотношения с налоговыми агентами и плательщиками налогов.
Целью данной работы является проведение сравнительного анализа налогообложения малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации и Соединенных Штатах Америки.
Для достижения поставленной цели необходимо решить такие задачи, как:
изучение критериев отнесения предприятий и организаций к субъектам малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации и в Соединенных Штатах Америки;
анализ существующих систем налогообложения в Российской Федерации и в Соединенных Штатах Америки;
изучение опыта налогообложения предприятий, относящихся к малому и среднему бизнесу, в Российской Федерации и в Соединенных Штатах Америки;
проведение расчетов на примере конкретной компании, которая относится к субъектам малого предпринимательства.
Объектом анализа является система налогообложения малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации и Соединенных Штатах Америки. Предметом анализа выступает сравнительный анализ порядка налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса.
Теоретической и методологической основой исследования служат труды отечественных и зарубежных ученых, нормативно-правовые акты, различные материалы.
В работе были использованы методы экономического анализа и синтеза, а также методы статистической обработки информации.
 
ГЛАВА 1.

Для современной налоговой системы США характерна такая черта, как параллельное использование основных видов налогов федеральным правительством, правительствами штатов, а также местными органами власти. В результате чего население государства уплачивает два вида поимущественного налога, три вида подоходного налога и два вида универсального акциза. Наиболее весомыми в современной налоговой системе на федеральном уровне являются личные подоходные налоги, на уровне штатов - универсальный и специальный акцизы, а на местных уровнях - поимущественный налог.Личный подоходный налог - самый крупный источник доходов федерального бюджета. Взимается он с личного дохода населения, включая доход от индивидуального бизнеса. Подоходный налог предполагает наличие необлагаемого минимума и определенных скидок, а также разнообразных личных расходов (например, транспортные издержки, взносы в благотворительные фонды, расходы по уходу за детьми, расходы на медицинское обслуживание в определенных пределах и др.). Ставки налога прогрессивные, после реформы Клинтона они составляют для семейных пар: при доходе до 36,9 тыс. долл. - 15 %; 36,9 - 89,2 тыс. долл. - 28 %; 89,2 - 140 тыс. долл. - 31 %; 140 - 250 тыс. долл. - 36 %; свыше 250 тыс. долл. - 39,6 %.Налоги, взимаемые с фонда заработной платы, - это взносы в фонд социального страхования. Данные налоги являются своего рода отчислениями, которые дают право на получение государственных пенсии и выплат по нетрудоспособности. Благодаря тому, что платежи в систему социального страхования в США не являются добровольными, то их принято относить больше к налогам, чем к страховым взносам. Они взимаются как с работодателей, так и с работников.Налог на прибыль корпораций - это налог на доходы акционерных обществ. Широкое распространение налог получил после Второй мировой войны. Обложению подлежит чистая прибыль, то есть валовая прибыль, уменьшенная на сумму разрешенных вычетов и налоговых льгот. Налог является прогрессивным. Этот налог взимается ступенчато, что имеет большое значение для малых и средних предприятий с невысокими валовыми доходами. Фирма платит 15 % за первые 50 тыс. долл. налогооблагаемого дохода, 25 % за последующие 25 тыс. долл., 34 % за следующие 25 тыс. долл., 39 % за следующие 235 тыс. долл., и при превышении дохода 335 тыс. долл. фирма будет платить 34%.Налоговые системы развитых стран используют налоги в качестве средства поддержания и стимулирования бизнеса. С этой целью существуют определенные льготы для предпринимателей. Важнейшими льготами являются: ускоренная амортизация, инвестиционный налоговый кредит и скидка на «истощение недр». Система налоговых кредитов является одной из наиболее распространенных льгот бизнесу. Этим термином принято обозначать вычеты, которые производятся непосредственно из начисленной суммы налога, в отличие от вычетов и исключений, разрешенных при определении налоговой базы. Различают три части инвестиционного кредита: регулярный налоговый кредит (стимулирует частные вложения), инвестиционный налоговый кредит на восстановление старых зданий и энергетический налоговый кредит. Опыт показал, что его отмена уменьшает инвестиции и конкурентоспособность, что замедляет экономический рост.Поимущественные налоги взимаются со стоимости движимого и недвижимого имущества (предприятий, домов, земли, ценных бумаг). Плательщиками выступают физические и юридические лица. Ставки налога обычно пропорциональны и невелики (от 1,6 до 3 %).Косвенные налоги в США занимают значительно меньшую долю по сравнению с прямыми. Среди косвенных налогов предпочтение отдается налогу с продаж и акцизам. Акцизы вводятся на определенные товары. На федеральном уровне - на алкогольные напитки, на табачные изделия, телефонные переговоры, авиабилеты и др. НДС в США не практикуется, хотя в европейских государствах он является основным источником доходов государства.В целом налоговая система США является мало прогрессивной и не играет существенной роли в перераспределении доходов. В странах с преобладанием социально-ориентированной модели, таких, как Германия, Швеция и другие, налоговые ставки в целом выше и государство играет более активную роль в распределении доходов. [11]Юридические лица, которые являются представителями малого бизнеса в США, не платят налоги самостоятельно. Прибыль этих организаций включается в налоговые декларации владельцев компании. Независимо от начисления налога владельцам предприятия, действует налог на добавленную стоимость. В США налог на прибыль состоит из двух частей. Первая это федеральный налог, второй - местной. При этом в некоторых штатах ставка налога равно нулю, а в других доходит до 20%. Федеральный налог составляет 15% за первые 50 тысяч долларов прибыли, следующие 25 тысяч долларов облагаются налогом по ставке 25%, прибыли сверх этих сумм подлежат налогу в 34%.Кроме того, в США можно начать бизнес, купив лицензию на определённый вид деятельности, заменяющую многие местные налоги и сборы (так, например, в штате Калифорния он составляет всего 15 долл. в год при продажах менее 15 тыс. долл.). Помимо перечисленных налогов каждый работодатель обязан зарегистрироваться на федеральном уровне и в различных агентствах штата, периодически отчитываться и, конечно, платить налоги по выплаченной зарплате. Обязанности по сбору и перечислению этих налогов возложены на работодателей. Налогами с заработной платы поддерживается система социального обеспечения и медицинского страхования. Работодатели также выплачивают за каждого работающего налог в фонд безработицы штата и в федеральный фонд безработицы. В каждом штате существуют свой фонд компенсации работниками при несчастных случаях на рабочем месте, а также свои системы страхования. В каждом штате свой порядок лицензирования и обложения налогом деятельность бизнеса. В большинстве штатов существует налог с продаж. Также во многих штатах есть подоходный налог. Размер суммы этого налога может варьироваться, в зависимости от места (города) продажи товара и/или предоставления услуг. Кроме того практически во всех штатах собираются разные местные налоги. [12]1.3. Механизмы поддержки деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации и в Соединенных Штатах АмерикиВ условиях постиндустриального общества и активного развития смешанной экономики в России на первый план выходит значимость малого и среднего предпринимательства. На сегодняшний момент практически невозможно без участия малых и средних форм предпринимательства представить процесс общественного воспроизводства. На сегодняшний день, малые и средние формы предпринимательства являются одними из флагманов рыночной экономики. Субъекты малого и среднего бизнеса обеспечивают устойчивый рост эффективности производства, а также успешное развитие. Стоит отметить, что в отдельных отраслях экономики некоторых стран вклад малого и среднего бизнеса в валовой национальный продукт достигает 75–80%. Активная поддержка деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства наблюдается в странах Европы и США. В Российской Федерации прирост организаций создается более 5 000 в год, при этом большинство из них являются малыми и средними формами предпринимательства. При этом программы по поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства в России в значительной мере уступают по уровню и эффективности аналогичным программам в других развитых странах. Для вновь созданного предприятия необходима помощь со стороны государства, чтобы выйти на рынок, закрепить на нем свои позиции и стать приспевающим. Государственное стимулирование заключается в введении налоговых и кредитных льгот, создании инфраструктуры поддержке малого и среднего предпринимательства на законодательном уровне, и предоставлении других возможностей и гарантий. В отличие от крупных международных компаний сектор малого и среднего предпринимательства обеспечивает инновационное развитие экономики. Для представителей малого бизнеса внедрение всех составляющих инновационного цикла требует вложений. Подобные ситуации в свою очередь требуют со стороны государства осуществление мероприятий на различных уровнях управления:Помощь государства может заключаться в следующем;Создание особых экономических зон;Налоговые льготы;Предоставление льгот по кредитам;Создание и/или развитие инфраструктуры;Предоставление бюджетных инвестиций;Предоставление субсидий из бюджета.Следует обратить внимание, что при создании малого бизнеса, учредители ищут стартовый капитал и финансирование, основными источниками которого, как правило, являются финансовые возможности семьи и друзей. Но этих средств недостаточно для закрепления позиций на рынке. В то же время частные инвесторы не торопятся вкладывать свои деньги в малые формы предпринимательства, так как для них это неоправданный риск. Таким образом, роль государства не должна ограничиваться только финансированием деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства.На территории Российской Федерации в 2016 году перечень налоговых льгот для малого бизнеса пополнился правом региональных властей устанавливать на своей территории еще более низкие налоговые ставки для плательщиков ЕНВД и УСН, налоговая ставка на УСН может быть снижена с 6% до 1%, по ЕНВД – с 15% до 7,5%. В теоретическом плане регионы могут создавать настоящие налоговые гавани на своей территории почти с нулевым налогообложением. При этом от государства требуется создание рабочих мест и внесение страховых взносов за работников.В период с 2015 по 2020 годы впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели имеют возможность работать в рамках налоговых каникул в течение двух налоговых периодов после регистрации, то есть по нулевой налоговой ставке. Для этого нужно:быть впервые зарегистрированным в статусе индивидуального предпринимателя после вступления в действие регионального закона о налоговых каникулах;выбрать налоговый режим упрощенной системы налогообложения или патентной системы налогообложения; осуществлять деятельность, указанную в региональном законе о налоговых каникулах.Кроме того в 2016 малому бизнесу в Российской Федерации предоставляются административные льготы. Одна из причин, заставляющая предпринимателей уходить в тень, – это административные трудности, такие как сложный порядок отчетности, оформления кадров и денежных расчетов, частые проверки надзорных органов, нежелание банков выдавать необеспеченные кредиты и т.д.Для решения этих вопросов государство предложило ряд административных льгот для малого бизнеса, которые действуют в 2016 году:Плательщики ЕНВД и ПСН вправе проводить наличные расчеты без применения кассового аппарата, по крайней мере, до июля 2018 года. Организации, которые относятся к малым, могут вести бухучет в упрощенной форме. Малые организации и ИП имеют право вести кассовые операции в упрощенном порядке и не устанавливать лимит кассы. Работодатели, относящиеся к категории малого бизнеса, вправе оформлять срочные трудовые договоры на срок до 5 лет (по общему правилу, трудовые договоры с большинством категорий работников являются бессрочными). При этом надо соблюдать два условия: численность персонала не может превышать 35 человек, а работник должен дать свое согласие на заключение срочного договора.Надзорные каникулы для малого бизнеса на период 2016-2018 годов – запрет на проведение плановых неналоговых проверок. Внеплановые неналоговые проверки, а также проверки от ФНС и фондов по-прежнему могут проводиться в любое время.Региональные и местные власти в субъектах РФ могут заключать с представителями малого бизнеса договоры аренды зданий и помещений на льготных условиях в течение 5 лет, а также предоставлять арендаторам преимущественное право выкупа такого имущества (до 01.07.18).При получении банковского кредита малые предприятия могут обратиться в гарантийные организации для получения государственной гарантии, что значительно повышает шансы заемщика.Для участия представителей малого бизнеса в госзакупках предусмотрена специальная льгота - госзаказчики обязаны производить не менее 15% совокупного годового объема закупок у этой категории.Финансовые льготы для малого бизнеса в 2016 году служат для улучшения условий для ведения бизнеса, а о льготах предприятиям малого бизнеса и индивидуальным предпринимателям в виде прямой финансовой поддержки, например, субсидий:на возмещение части затрат по договорам лизингана возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам и займамна возмещение части затрат, связанных с участием в конгрессно-выставочных мероприятияхдля начинающих предпринимателей (до 500 тысяч рублей).Безвозмездные субсидии и гранты предоставляются малому бизнесу в рамках Федеральной программы, действующей до 2020 года. [13]В США принципы и философия поддержки малого и среднего бизнеса были сформированы при создании Администрация по делам малого бизнеса в США (АМБ, US Small Business Administration). Эта организация встает на защиту интересов малого и среднего бизнеса на правительственном уровне. Политика поддержки малого бизнеса распространяется на все штаты, а не только на экономические центры, так как представительства данной организации расположены во всех крупнейших городах США. На АМБ возложена обязанность содействовать в получении правительственных заказов, оказывать предпринимателям поддержку в заключении контрактов с крупными предприятиями, предоставлять финансовую и консультационную помощь. Основными задачами АМБ являются:сохранение и развитие конкурентной среды;за счет средств собственного бюджета субсидирование и кредитование малого и среднего предпринимательства;помощь в получении кредита;предоставление гарантий по кредитам для малых и средних предприятий;техническая и информационная поддержка бизнеса.Специальные налоговые льготы распространяются на малый и средний бизнес в США, например, «бонус первого года». При этом налогообложения налог выплачивается только с половины налогооблагаемой суммы. Развитию малого бизнеса способствует снижение абсолютных и относительных размеров федеральных налогов. За счет этого происходит стимулирование организации малых и средних предприятий, увеличение количества рабочих мест, а также укрепление их позиции в экономике.Ежегодно АМБ осуществляет процесс обновления и развития как уже действующих, так и создания новых направлений по стимулированию деятельности предприятий. Существуют две наиболее крупные программы АМБ - «504» (на дальнейшее развитие и модернизацию действующих малых предприятий) и «7а» (кредитование традиционных и проверенных временем программ развития малого бизнеса).Целью программы «504» является оказание помощи в содействии в расширении деятельности и модернизации действующих бизнес-процессов на малых предприятий. В рамках программы «504» предоставляется долгосрочный кредит с фиксированной ставкой финансирования с целью покупки оборудования, недвижимого имущества. АМБ предоставляет гарантию под 40% займа, если получает исчерпывающую информацию о деятельности компании. Максимальная сумма гарантии при этом составляет 1 млн. долл. США.Предоставление гарантий малому предпринимателю является целью программы «7а». Она оказывается востребованной, если при обращении к банку, малое или среднее предприятие получает отказ в получении кредита. В зависимости от цели, срока и суммы займа, гарантия предоставляется на 75% займа для суммы не более 750 тыс. доля. США, на 80% для суммы не более 100 тыс долл; до 10 лет на оборотный капитал и до 25 лет на основной капитал; процентная ставка не должна превышать 2,75 пункта ставки займа.В обеспечении налоговых льгот не менее значительной является роль штатов. Яркое тому доказательство деятельность г.Сиэтла шт. Вашингтон. Благодаря продуманной политике в отношении малого бизнеса Сиэтл из провинциального городка превратился в один из развитых центров страны. Администрацией города Сиэтла реализуется ряд проектов, наиболее современным и перспективным из которых является комплекс программ под общим названием «Сильное решение в пользу нового века». Инициаторами проекта являются ряд бизнесменов и администрация города Сиэтл, а также некоторые общественные организации. В основе идеи лежит концепция о необходимости управления рыночными процессами, поддержке стремления людей работать и зарабатывать, оказывать содействие развитию экономически неустойчивых предприятий. В рамках этого проекта администрация города Сиэтл решила открыть три программы - «Готов заработать» ( Ready to Earn ), «Центр поддержки бизнеса и развития кредитования компаний» ( The Business Assistance Centr е and Development Lending Company ) и «Компания общественного развития Сиэттла» ( The Seattle Community Development Partnership ).Программа «Готов заработать». Объектом программы являются компании с низким уровнем дохода. Кроме средств городской казны, в эту программу задействованы добровольные вложения таких крупных компаний, расположенных в г. Сиэтл, как « Microsoft », « Boeing », « Medina Foundation » и дрПрограмма «Центр поддержки бизнеса и развития кредитования компаний». Объектом поддержки является трудоспособное население, не имеющее достаточного опыта работы, не удовлетворенное своим настоящим положением (уровнем дохода, характером работы и т.д.) и желающее изменить ситуацию. Цель данной программы - объединить, координировать усилия общественных и частных организаций, направленных на поддержку развития малого бизнеса преимущественно в низкодоходнык, малоразвитых регионах города посредством организации, формирования и кредитного обслуживания малых предприятий на этапе создания и развития их деятельности.Программа «Компания общественного развития Сиэттла». Программа, основанная совместными усилиями корпораций и государства, предусматривает оказание помощи тем, кто желает и может строить жилые дома, но не имеет денежных средств и имеет средства более или менее достаточные, но нуждается в консалтинговых услугах. Таким образом, данная программа позволяет создавать рабочие места, оказывать новые виды услуг, расширить налогооблагаемую базу и получать средства для осуществления новых и инвестиции. ГЛАВА 2. СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОСОБЕННОСТЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ И СРЕДНИХ ПРЕДПРИЯТИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И СОЕДИНЕННЫХ ШТАТАХ АМЕРИКИ2.1. Налогообложение ООО «ИнетрСоллер»Общество с ограниченной ответственностью ООО «ИнетрСоллер» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы минус расходы по ставке 15%.Учет на предприятии ведется с использованием программы 1С: Предприятие – Упрощенная система налогообложения. В 2014 году была разработана и принята учетная политика. Для налогового учета предприятия составляются налоговые декларации по УСН, заполняется Книга учета доходов и расходов, расчеты и декларации по страховым взносам в пенсионный фонд. Также ежеквартально заполняется расчетная ведомость по средствам социального страхования.К основным доходам организации относятся поступления на расчетный счет или в кассу организации от юридических и физических лиц за оказанные услуги.К основным постоянным расходам предприятия можно отнести:- заработную плату работников и отчисления с нее,- арендные и коммунальные платежи,- оплата услуг банка,- расходы на услуги связи,- расходы на рекламу,- расходы на выплату процентов за пользование заемными средствами,- расходы на канцелярские принадлежности,- расходы на обслуживание кассового аппарата.Расчет начисленной заработной платы в ООО «ИнетрСоллер» заносится в базу данных, производится расчет НДФЛ, ЕСН, а также обобщение данных. Прочие расходы заносятся в программу 1С. Книга учета доходов и расходов на предприятии формируется в программе 1С. Декларации и расчетные ведомости для квартальной отчетности также формируются с помощью программы 1С и необходимых баз данных.На примере данных за 1 квартал 2015 года покажем расчёт налогооблогаемой базы и расчёт налога. Налогооблогаемая база рассчитана как разность Доходы – Расходы.За данный период на расчетный счет предприятия были зачислены следующие суммы, которые показаны в таблице 2.1. Таблица 2.