Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства

Малое предпринимательство представляет собой предпринимательство, которое опирается на деятельность небольших фирм, малых предприятий, которые формальным образом не входят в объединения.
Нужно представить факторы, которые непосредственным образом сказываются на организации бухгалтерского учета и на составление отчетности. Среди большого количества факторов, которые характерны для малых фирм, необходимым является выделить такие:
1. Невысокий уровень финансовых возможностей по привлечению специалистов по бухгалтерскому учету высококвалифицированного характера.
2. Потребность в знаниях законодательства всестороннего характера для ведения собственной деятельности и др.
Важным является то, что правом применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, в том числе составления упрощенн ...

Введение 3
1. Теоретические аспекты формирования бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства 5
1.1. Понятие и задачи малого предпринимательства в экономике 5
1.2. Основные аспекты организации учета и составления бухгалтерской отчетности субъектами малого предпринимательства 8
2. Анализ бухгалтерской отчетности ООО ЧОП «Дельта-2» 14
2.1. Организационная характеристика малого предприятия 14
2.2. Анализ отчета о финансовых результатах предприятия 16
2.3. Оценка баланса предприятия 19
Заключение 33
Список литературы 35
Приложения 37

Высокой активностью субъектов малого предпринимательства обусловливается его потенциал в части образования самых новых связей производственного характера, воздействия на уровень спроса на продукцию иного рода секторов экономики, стимулирования процесса воспроизводства. Развитие компаний сферы малого бизнеса выступает в качестве очень важного рычага формирования «среднего класса», а соответственно, и воздействия положительного характера на развитие социально-экономической ситуации в нашем государстве.
В последнее время значительным образом возросла определенная потребность в специалистах сферы бухгалтерского учета, интерес к этой профессии не снижается.
Большое количество компаний сферы малого предпринимательства выбирают упрощенную систему налогообложения. Порядок установления налога при у прощенной системе налогообложения находится в зависимости от того, что было избрано в качестве объекта налогообложения: доходы или доходы, которые уменьшены на сумму расходов. Малые фирмы, которые применяют УСНО, ведут только учет основных средств и нематериальных активов в порядке по законодательству РФ о бухгалтерском учете. Однако в остальном совсем отказываться от ведения бухгалтерского учета нельзя – иначе не будет возможным производить распределение и выплату дивидендов учредителям организации, принять решение по поводу увеличения уставного капитала, решить некоторые иного рода вопросы. К тому же, при утрате права на применение УСНО, что вполне может произойти и в середине года, придется восстанавливать бухгалтерский учет полностью. А восстановление бухгалтерского учета обойдется малой фирме в несколько раз дороже, чем его бухгалтерское сопровождение. По данной причине значение грамотным образом составленной первичной документации, особенно это необходимым является для компаний с объектом налогообложения «доходы минус расходы», с целью подтверждения расходов, которые уменьшают сумму доходов. С начала 2013 года все организации, которые применяют УСН, ЕНВД или совмещают данного рода спецрежимы, несут обязанность ведения бухгалтерского учета и, соответственно, представления в налоговые органы и в статистическое учреждение бухгалтерскую отчетность в определенном порядке. При всем этом говорят только о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности малой фирмы. Соответственно, достаточно великой является важность полноты, грамотности и своевременности бухгалтерского учета операций в малой компании для правильного составления бухгалтерской отчетности и успешного прохождения проверки ревизионной комиссии, в связи с чем и заключается актуальность темы данной курсовой работы.
Цель работы – представить особенности бухгалтерской отчетности малого предприятия.
Задачи работы:
- рассмотреть понятие и задачи малого предпринимательства в экономике;
- представить современные аспекты организации учета и бухгалтерской отчетности в субъектах малого предпринимательства.
Объект исследования - ООО ЧОП «Дельта-2», являющееся частным охранным предприятием.
Предмет исследования – формирование бухгалтерской отчетности малого предприятия.
 

Данного рода вариант рекомендуется для организаций с небольшим числом операций (не более 30 в месяц), при всем этом они не должны заниматься производством, которое связано с большими затратами материальных ресурсов [12, с.17]. У малых фирм в России есть три варианта, каким образом формировать бухгалтерскую отчетность. Во-первых, существует возможность формирования отчетности по общим правилам. То есть составлять баланс, прикладывать все приложения и пояснения к нему, а вместе с тем аудиторское заключение, при условии, что фирма подлежит обязательному аудиту. Во-вторых, допускается составление только двух основных форм: отчета о финансовых результатах и бухгалтерского баланса. В отчетах о движении денежных средств и об изменениях капитала руководитель малой фирмы имеет право приводить только максимально важную информацию, без знания которой не представляется возможным оценить финансовое положение ее либо результаты деятельности.Отнесение организации к категории малых дает ей некоторые льготы, в том числе и в сфере бухгалтерского учета.Субъекты малого предпринимательства имеют право применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, в том числе составление упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности.К примеру, субъекты малого предпринимательства имеют право [26, с.35]:- использования сокращенного рабочего плана счетов;- руководитель может самостоятельно вести бухгалтерский учет, издав об этом приказ;- составления отчетности в сокращенном объеме - баланса и отчета о финансовых результатах, при этом по упрощенной форме;- составления пояснений (приложений) к отчетности, если в них нужно приводить информацию, без которой невозможно провести оценку финансового положения или результатов деятельности компании;- не использовать ПБУ 2/2008, ПБУ 8/2010, ПБУ 11/2008, ПБУ 16/02, ПБУ 18/02, ПБУ 12/2010;- использования кассового метода учета доходов и расходов;- учета процентов по любым займам как прочих расходов;- не переоценивать по рыночной стоимости любого рода финансовые вложения;- любого рода ошибки в бухгалтерском учете исправлять как несущественные;- последствия изменения учетной политики всегда отражать в отчетности перспективно.Все представленные способы упрощения учета, которые применяются фирмой, необходимым является закрепить в ее учетной политике.Важным является то, что правом применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, в том числе составления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности, с 16 ноября 2014 года не могут воспользоваться те субъекты малого предпринимательства, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту [11, с.316].Приказом Минфина России от 06.04.2015 N 57н ПБУ были также приведены в соответствие с нормами Закона № 402-ФЗ. Право на неприменение ПБУ 2/2008, 8/2010, 11/2008, 12/2010, 16/02, 18/02 получили организации, которые имеют право применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, в том числе упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Раньше данного рода ПБУ могли не применять все субъекты малого предпринимательства.В связи со всем выше изложенным, бухгалтерская отчетность фирмы – субъекта малого предпринимательства, которая подлежит обязательному аудиту за 2015 год, должна быть сформирована с учетом применения всех необходимых ПБУ.Если организация по какой-то причине до сих пор не начала вести соответствующие ПБУ, в учетную политику и бухгалтеский учет необходимым является внести изменения (исправления), чтобы годовая отчетность отвечала требованиям Закона № 402-ФЗ, а также ПБУ. Малые предприятия, которые не подлежат обязательному аудиту, как и ранее имеет право составлять и представлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме и не вести некоторые ПБУ. 2. Анализ бухгалтерской отчетности ООО ЧОП «Дельта-2»2.1. Организационная характеристика малого предприятияОбщество с ограниченной ответственностью Частное охранное предприятие «Дельта-2» (краткое наименование ООО ЧОП «Дельта-2») находится по адресу: 216500, Смоленская область, г. Рославль, 15 микрорайон, д. 2/2, кв. 18.ООО ЧОП «Дельта-2» было образовано 11 февраля 2004 года.ООО ЧОП «Дельта-2» осуществляет основные виды деятельности:- защита жизни и здоровья граждан;- охрана имущества собственников, в том числе при его транспортировке;- монтаж, ремонт и техническое обслуживание установок пожарной и охранно-пожарной сигнализации, систем оповещения и эвакуации при пожаре;- монтаж, ремонт и техническое обслуживание технических средств охраны (систем видеонаблюдения и т.д.).Предприятие является малым и по численности работников (22 чел.), и по объему выручки (за 2015 год – 5288 тыс. руб.). Находится на общей системе налогообложения. ООО ЧОП «Дельта-2» имеет структуру предприятия, представленную на рис. 1.Контроль деятельности всего предприятия проводится с помощью заместителя генерального директора. В обязанности заместителя генерального директора входит как контроль бухгалтерии и менеджмента, так и участие в переговорах, решение текущих финансовых и юридических вопросов, связанные с управлением и бесперебойным функционированием субъекта хозяйствования.Генеральный директорЗам. ген. директораГлавный бухгалтерНачальник отдела продажМастераБухгалтер - кассирМенеджерыМонтажникиСкладРисунок 1. Организационная структура ООО ЧОП «Дельта-2»По данным рисунка видно, что торговая компания ООО ЧОП «Дельта-2» имеет линейно-функциональную структуру управления. Генеральный директор подотчетен учредителям компании, является ответственным за реализацию стратегии, выработанной учредителями, организует работу предприятия, отслеживает показатели отчетности, представляет компанию в различных учреждениях. В его прямом подчинении находится заместитель генерального директора (основные функции – организационные).Предприятие является вполне современным, применяет автоматизацию всех производственных процессов, что приводит к улучшению результатов финансово-хозяйственной деятельности.Нужно проанализировать основные формы бухгалтерской отчетности – форму «Отчет о финансовых результатах» и бухгалтерский баланс.2.2. Анализ отчета о финансовых результатах предприятияНеобходимо оценить основные показатели отчета о финансовых результатах ООО ЧОП «Дельта-2» по данным таблицы 1.Таблица 1Финансовые результаты деятельности ООО ЧОП «Дельта-2» за 2013-2015 годыНаименование показателя2013 год2014 год2015 годОтклонение, (+,-)Темп прироста, %2014г от 2013г2015г от 2014г2014г к 2013г2015г к 2014г1. Выручка от продажи, тыс. руб. 41044241528813710473,424,72. Полная себестоимость продаж, тыс. руб. 3100333742662379297,727,83. Средняя величина внеоборотных активов, тыс. руб. 136135178-143-1,032,24. Средняя величина оборотных активов, тыс. руб. 1074965885-109-80-10,1-8,25. Средняя величина собственного капитала, тыс. руб. 4084444803636-12,68,06. Прибыль от продаж, тыс. руб. 690578552-112-26-16,3-4,67. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 690578534-112-44-16,3-7,58. Чистая прибыль, тыс. руб. 552462524-9062-16,313,49. Рентабельность продаж, % (п. 6/ п. 1*100) 16,8213,6210,42-3,2-3,2--10. Рентабельность активов, % (п.7/(п.3+п.4)*100)57,0252,5550,24-4,47-2,31--11. Рентабельность собственного капитала, % (п.8/п.5*100)135,29104,10109,17-31,195,07--На рисунке 2 представлены финансовые результаты деятельности предприятия.Рисунок 2. Основные финансовые результаты ООО ЧОП «Дельта-2»По данным таблицы и рисунка можно сделать такие выводы. Проанализируем изменения основных показателей деятельности. Выручка от продаж ООО ЧОП «Дельта-2» в 2014 году повысилась на 137 тыс.руб., или на 3,4%, а в 2015 году возросла на 1047 тыс.руб., или на 24,7%, и составила 5288 тыс.руб. Повышение выручки от продажи сопровождалось ростом себестоимости продаж полной в 2014 году на 237 тыс.руб., или на 7,7%, а в 2015 году – на 929 тыс.руб., или на 27,8%.Больший прирост себестоимости по сравнению с ростом выручки сопровождается снижением суммы прибыли от продаж в 2014 году на 112 тыс.руб., или на 16,3%, а в 2015 году – на 26 тыс.руб., или на 4,6%. Это отрицательно характеризует результативность деятельности предприятия, так как это прибыль от основной деятельности. Ее снижение говорит о снижении эффекта от основной деятельности предприятия.Прибыль до налогообложения в 2014 году была равна прибыли от продаж по причине отсутствия прочих доходов и расходов, однако в 2015 году она составила 534 тыс.руб., что меньше показателя за 2014 год на 44 тыс.руб., или на 7,5%. Это связано с появлением процентов к получению в 2015 году, а также прочих расходов. Сумма чистой прибыли в 2014 году снизилась на 90 тыс.руб., или на 16,3%, и стала равной 462 тыс.руб. Однако по причине уменьшения налога на прибыль в 2015 году сумма чистой прибыли увеличилась на 62 тыс.руб., или на 13,4%, и стала равной 524 тыс.руб. Повышение чистой прибыли ведет к возможности расширенного воспроизводства на предприятии, что оценивается как положительный момент его деятельности.Рентабельность – показатель прибыльности деятельности, характеризует конкурентоспособности предприятия в условиях рыночной экономики. Рентабельность продаж ООО ЧОП «Дельта-2» в 2014 году снизилась на 3,2%, или на 19% в динамике, а в 2015 году – на 3,2%, или на 23,5% в динамике и стала равной 10,42%. Следовательно, каждые 100 руб. выручки стали приносить меньше прибыли от продаж. Это вызвано снижением суммы прибыли от продаж на фоне роста суммы выручки. Это говорит об ухудшении эффективности финансово-хозяйственной деятельности.При этом рентабельность капитала также уменьшалась: в 2014 году – на 4,47%, а в 2015 году – на 2,31%, следовательно, каждый рубль, вложенный в имущество, стал приносить меньше прибыли до налогообложения.Рентабельность собственного капитала в 2014 году снизилась на 31,19%, а в 2015 году возросла на 5,07% и стала равной 109,17%, следовательно, каждые 100 руб. используемого собственного капитала стали приносить в 2015 году больше чистой прибыли. Это говорит об улучшении результатов хозяйствования.2.3. Оценка баланса предприятияВ таблице 2 представлен горизонтальный и вертикальный анализ баланса организации.Таблица 2Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО ЧОП «Дельта-2» за 2013-2015 годыПоказателиСумма, млн.руб.Структура, % к итогуТемп роста, %Изменение структуры, % 2015/20132013 г.2014 г.2015 г.2013 г.2014 г.2015 г.2014/20132015/201412345678910АКТИВ1.Внеоборотные активыОсновные средства12714221411,6612,8120,99111,5150,89,33Итого по разделу 112714221411,6612,8120,99111,5150,89,332. Оборотные активы         Запасы65066856759,5560,3355,64102,884,9-3,91НДС0020,000,000,23--0,23Дебиторская задолженность28728920326,3426,1019,95100,570,4-6,38Денежные средства278332,450,763,1931,5386,90,74Итого по разделу 296496580588,3487,1979,01100,183,4-9,33БАЛАНС109111071019100,00100,00100,00101,492,10,00ПАССИВ3. Капитал и резервыУставный капитал1010100,920,900,98100,0100,00,06Нераспределенная прибыль45441552441,6137,4951,4291,4126,39,81Итого по разделу 346442553442,5338,3952,4091,6125,69,875. Краткосрочные обязательства      Продолжение таблицы 212345678910Заемные средства002470,000,0024,240,00,024,24Кредиторская задолженность62768223857,4761,6123,36108,834,9-34,11Итого по разделу 562768248557,4761,6147,60108,871,1-9,87БАЛАНС109111071019100,00100,00100,00101,492,10,00Как видно по данным таблицы 2, стоимость имущества и источников предприятия повысилась в 2014 году на 1,4% и стала равной 1107 млн.руб., а в 2015 году снизилась на 7,9% и составила 1019 млн.руб.В 2014 году наиболее заметный рост произошел по внеоборотным активам на 11,5% по причине прироста стоимости основных средств в таком же размере.При этом стоимость оборотных активов увеличилась всего на 0,1% по причине снижения стоимости денежных средств на 68,5%. Следовательно, можно говорить о том, что в 2014 году структура баланса была неудовлетворительной, так как большие по размеру вложения ООО ЧОП «Дельта-2» производило во внеоборотные активы.В 2015 году ситуация становится еще хуже, так как продолжаются вложения в основные средства – их стоимость повысилась на 50,8% (также и стоимость внеоборотных активов), а стоимость оборотных активов снизилась на 16,6% и стала равной 805 млн.руб. Это произошло по причине снижения запасов на 15,1% и дебиторской задолженности – на 29,6%. Так как данные активы самые медленно реализуемые, то данную тенденцию можно считать положительной.На рисунке 3 представлена структура активов и пассивов баланса.В структуре активов в 2015 году по сравнению с 2013 годом произошло повышение удельного веса внеоборотных активов на 9,33%, он составил 20,99%, при этом доля оборотных активов уменьшилась в таком же размере по причине снижения доли запасов на 3,91% и дебиторской задолженности – на 6,38%.Рисунок 3. Структура активов и пассивов баланса ООО ЧОП «Дельта-2»В связи с тем, что доля оборотных активов в структуре имущества занимает 79,01 на конец 2015 года и непосредственно денежных средств как самых ликвидных активов – 3,19%, что выше на 0,74% показателя 2013 года, можно говорить о положительной структуре баланса. Он достаточно ликвиден. Больше средств предприятием вложено в работающие – оборотные активы.В структуре источников средств в 2014 году преобладал заемный капитал в виде кредиторской задолженности, а в 2015 году – собственный капитал по причине возрастания суммы нераспределенной прибыли на 26,3%. Доля собственного капитала на конец 2015 года составила 52,4%, следовательно, более половины имущества принадлежит собственникам, что говорит об укреплении финансовой независимости организации от кредиторов. Положительно можно оценить снижение кредиторской задолженности в 2015 году на 65,1%, она стала равной 238 млн.руб.Необходимо рассмотреть, как изменения в балансе могли повлиять на платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую активность и Проанализируем абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО ЧОП «Дельта-2». Необходимо определить тип финансового состояния, характеризующий излишек (недостаток) формирования запасов и затрат основными источниками их формирования (табл. 3).Таблица 3Классификация типа финансового состояния ООО ЧОП «Дельта-2» за 2013-2015 годы (тыс.руб.)Показатели2013 год2014 год2015 годОтклонение, (+,-)2014/20132015/20141234561. Общая величина запасов и затрат, тыс.руб.65066856918-992. Собственные средства в обороте, тыс.руб.337283320-54373. Функционирующий капитал, тыс.руб.337283320-54374. Общая величина источников, тыс.руб. 337283567-54284Продолжение таблицы 31234565. Излишек (+),недостаток (-) собственных оборотных средств, тыс.руб.-313-385-249-721366. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, тыс.руб. (Фт)-313-385-249-721367. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат, тыс.руб. (Фо)-313-385-2-723838.Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S = { S( ±Фс),S ( ±Фт),S (±Фо)}(0,0,0) (0,0,0)(0,0,0)--По данным таблицы 3 видно, что финансовое состояние анализируемой организации является кризисным, собственных средств и краткосрочных заемных средств не хватает для покрытия запасов. На конец 2015 года сумма недостатка уменьшилась, однако даже взятых краткосрочных займов не хватает, чтобы покрыть запасы и затраты. В указанной ситуации посредством извлечения со счетов денежных средств, возврата задолженности дебиторов не полностью будет покрыта кредиторская задолженность в качестве самых срочных обязательств.Указанный тип ситуации отвечает такого рода условиям: ±Фс < 0; ± Фт < 0; ± Фо <0. (1) При этом трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации организации выглядит так:S = {0;0;0}.Организация является абсолютно финансово неустойчивой как в начале, так и в конце анализируемого периода 2013-2015 гг.Помимо абсолютных показателей, более точно финансовую устойчивость характеризуют показатели относительные. Коэффициенты финансовой устойчивости организации представлены в таблице 4. Таблица 4Коэффициенты финансовой устойчивости ООО ЧОП «Дельта-2» за 2013-2015 годыПоказателиНормальное ограничение2013 год2014 год2015 годОтклонение , (+,-)2014/20132015/201412345671 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств< 11,3551,6040,9100,249-0,6942 Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования0,6; 0,80,3490,2940,398-0,0550,1043 Коэффициент финансовой независимости0,50,4250,3840,524-0,0410,144 Коэффициент финансирования10,7380,6231,098-0,1150,4755 Коэффициент маневренности собственных средств0,50,7250,6660,600-0,059-0,0666 Коэффициент привлечения заемных средств-0,0000,0000,000007 Коэффициент финансовой устойчивости0,8; 0,90,4250,3840,524-0,0410,148 Коэффициент концентрации привлеченного капитала< 0,40,5750,6160,4770,041-0,1399 Коэффициент структуры долгосрочных вложений-0,0000,0000,00000Как показывают данные таблицы 4, по ООО ЧОП «Дельта-2» динамика коэффициента соотношения заемных и собственных средств свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации, так как для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был не выше единицы. В ООО ЧОП «Дельта-2» он равен на конец 2015 года 0,91, что меньше показателя 2013 года на 0,444 пункта. Уровень коэффициента обеспеченности собственными источниками финансирования должен быть больше единицы, тогда можно говорить, что предприятие не зависит от заемных средств. В анализируемой организации этот коэффициент в 2015 году составляет 0,398, недостаточно положительно можно оценить это значение, так как оно не достает до норматива. Следовательно, собственным капиталом в конце периода покрывалось 39,8% оборотных активов. Значение коэффициента финансовой независимости на конец отчетного периода выше нормального ограничения, то есть собственникам принадлежит 52,4% стоимости имущества, имеет тенденцию к увеличению на 0,1 пункта за три года. Коэффициент финансирования в рассматриваемом периоде по ООО ЧОП «Дельта-2» имеет значение немного выше рекомендуемого, за три года оно увеличилось на 0,36 пункта.Значение коэффициента маневренности собственных средств на конец периода выше оптимального, оно равно 0,6. Отрицательным является тот факт, что е значение этого коэффициента за три года уменьшилось на 0,126 пункта. Это означает, что 60% собственных источников средств вкладывается в оборотные активы. Это позволяет говорить о достаточной эффективности использования средств предприятия, однако нужно избегать дальнейшего снижения показателя.Коэффициент концентрации привлеченного капитала на конец 2015 года находится выше оптимального значения (<0,4), он снизился за три года на 0,098 пункта. Следовательно, ООО ЧОП «Дельта-2» не сильно зависит от внешних источников финансирования, является достаточно финансово устойчивым. Все вышеизложенное говорит о том, что предприятие ООО ЧОП «Дельта-2» является немного зависимым от кредиторов.Степень ликвидности субъекта хозяйствования устанавливается при помощи абсолютных показателей. Показатели ликвидности баланса за 2013-2014 годы представлены в таблице 5.Таблица 5Показатели ликвидности баланса ООО ЧОП «Дельта-2» за 2013-2014 годыАктив2013 год, тыс.руб.2014 год,тыс.руб.Пассив2013 год, тыс.руб.2014 год, тыс.руб.Платежный излишек или недостаток, тыс.руб. (+,-)2013 год2014 год1. Наиболее ликвидные активы (А1)2781. Наиболее срочные обязательства (П1 )627682-600-6742. Быстро реализуемые активы (А2)2872892. Краткосрочные пассивы (П2 )002872893. Медленно реализуемые активы (А3)6506683.