Становление и развитие налоговой системы РФ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, формирование эффективной налоговой системы для России – экономическая проблема общегосударственного значения.
Эффективность налогообложения зависит от соотношений поступающих налогов и затратам на их сбор. Эффективность налогообложения для хозяйствующих субъектов заключается в получении как можно большей прибыли при одновременной уменьшении налогов; Эффективность налогообложения для населения заключается в получении достаточной величины доходов для проживания с учетом уплаты налогов, которые государство использует для предоставления социальных гарантий.
Основные проблемы налоговой системы - проблема налогового администрирования и проблема низкого воздействия налогообложения на эффективность деятельности организаций, производство, развитие страны в целом. Эффекти ...

ВВЕДЕНИЕ 2
1. СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ 3
1.1. Становление налоговой системы современной России 3
1.2. Развитие налоговой системы России 5
2. СОВРЕМЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ 8
2.1. Структура налоговой системы России 8
2.2. Элементы налоговой системы РФ 16
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 19
3.1. Проблемы развития налоговой системы 19
3.2. Пути совершенствования налоговой системы в РФ 21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 25
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 27
ПРИЛОЖЕНИЯ 29

Актуальность темы курсовой работы «Становление и развитие налоговой системы РФ» заключается в том, что формирование эффективной, справедливой налоговой системы для России – экономическая проблема общегосударственного значения.
Предметом изучения курсовой работы является налоговая система.
Объектом исследования выступает налоговая система РФ.
Целью написания курсовой работы является изучение этапов становления налоговой системы РФ.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть развитие налоговой системы современной России;
- изучить роль налоговой системы России в экономике страны;
- рассмотреть структуру налоговой системы России;
- изучить элементы налоговой системы РФ;
- рассмотреть проблемы развития налоговой системы;
- выявить пути совершенствования налоговой с истемы в РФ.
В работе использованы следующие методы экономической науки: монографический метод, наблюдение в виде документации, группировка и обобщение данных, метод сравнения.
Нормативной базой для написания курсовой работы послужили Налоговый кодекс (гл. 26.3), Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».
Информационной базой послужили труды таких ученых-экономистов, как Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф, Хабарова Л.П., а так же периодические издания (Финансы, Консультант).

263288
263288
8
п/п № 32 от 29.01.15
Поступила выручка за газ
427600
427600
9
п/п № 39 от 29.01.15
Поступила выручка за ГСМ
613200
613200
Итого за 1 квартал
3127000
3000000
Исчисленная сумма авансового платежа по единому налогу за I квартал 2015г. составила: 3000 тыс. руб. х 6 % = 180 тыс. руб.
Предприятие имеет право вычесть из суммы единого налога сумму страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд, но не более 50% от суммы единого налога. Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ составляет 14%. За I квартал 2015г. страховые пенсионные взносы составили 150 тыс. руб., что более 50% от суммы авансового платежа по налогу (180 тыс. руб. х 50% = 90 тыс. руб.), поэтому ООО «ЮТЭК» уменьшило авансовый платеж по единому налогу на 90 тыс. руб.
Кроме того, предприятие имеет право уменьшить сумму единого налога на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности. В ООО «ЮТЭК» данные расходы за I квартал 2015г. отсутствовали. Сумма авансового платежа по единому налогу за I квартал, которую ООО «ЮТЭК» уплатило до 25 апреля 2015г., составила: 180 тыс. руб. - 90 тыс. руб. = 90 тыс. руб.
Далее рассмотрим, как осуществлялся расчет авансового платежа по единому налогу за I полугодие. Для этого приведем данные, взятые из Книги учета доходов и расходов за II квартал 2015г.
Таблица 13
Доходы и расходы ООО «ЮТЭК» за II квартал 2015г.
регистрация
сумма
№
дата и № первичного документа
содержание операции
доходы-всего
в т.ч. не принима-
емые для расч. налога
Расходы - всего
в т.ч. не приним. для расч. налога
1
п/п № 47 от 03.04.15
Поступила на расчетный счет выручка за газ
826500
826500
2
№ 48 от 12.04.15
Отгружены ГСМ ЗАО «Инвестр»
602400
3
п/п № 50 от 14.04.15
Поступила выручка за ГСМ
342200
342200
4
Акт на списание основных средств № 16 от 25.04.15
Продан предприятию ЗАО «Дета плюс» автомобиль
260500
260500
5
Акт № 39 от 04.05.15
Продано техническое оборудование
720050
720050
6
п/п № 53 от 18.05.15
Поступила выручка за ГСМ
590000
590000
7
№ 55 от 29.05.15
Поступила выручка за газ
323750
323750
8
п/п № 58 от 26.06.15
Поступила выручка на расчетный счет от ООО «Техноконт» за ГСМ
437000
437000
Итого за II квартал
4102400
3500000
Итого за 6 месяцев
6500000
Исчисленная сумма авансового платежа по единому налогу за I полугодие составила:
6500 тыс. руб. х 6 % = 390 тыс. руб.
Сумма пенсионных взносов, начисленных за I полугодие, составила 350 тыс. руб., что более 50% от суммы авансового платежа. Вычет не может превышать 50% от исчисленной суммы единого налога, поэтому он составил 195 тыс. руб. (390 тыс. руб. х 50%).
Уменьшаем исчисленную сумму авансового платежа по I полугодию на сумму уплаченного за I квартал авансового платежа. В итоге сумма налога к уплате составила: 390 тыс. руб. – 195 тыс. руб. - 90 тыс. руб. = 105 тыс. руб.
Рассмотрим расчет авансового платежа по единому налогу за 9 месяцев. Для этого приведем данные из Книги учета доходов и расходов за III квартал 2015г.
Таблица 14
Доходы и расходы ООО «ЮТЭК» за III квартал 2015г.
регистрация
сумма
№
дата и № первичного документа
содержание операции
доходы-всего
в т.ч. не принимае-
мые для расчета налога
расходы-всего
в т.ч. не принимаемые для расчета налога
1
п/п № 65 от 13.07.15
Поступили авансовые платежи
300000
300000
2
п/п № 70 от 28.07.15
Получена выручка на расч. счет от ЗАО «Инвестр»
602400
602400
3
п/п № 76 от 14.08.15
Поступила выручка на расчетный счет за ГСМ
425000
425000
4
№ 80 от 26.08.15
Оплата газа
330000
330000
5
№ 81 от 16.09.15
Проданы ГСМ
834450
834450
6
п/п № 83 от 22.09.15
Поступила выручка на расчетный счет
1008150
100 8150
7
№ 90 от 27.09.15
Отгружены ГСМ
1100000
Итого за III квартал
4600000
3500000
Итого за 9 месяцев
10000000
За 9 мес. 2015г. сумма авансового платежа по единому налогу составила:
10000 тыс. руб. х 6 % = 600 тыс. руб.
Рассмотрим, как была рассчитана сумма авансового платежа по единому налогу, которую ООО «ЮТЭК» уплатило в бюджет до 25 октября 2015г.
Сумма пенсионных взносов, начисленных за девять месяцев 2015г., составила 550 тыс. руб., что больше 50% от суммы единого налога. Поэтому вычет составил 300 тыс. руб. (600 тыс. руб. х 50%).
Таким образом, к вычету были приняты не фактически начисленные 550 тыс. руб. страховых взносов, а лишь предельно возможная сумма — 300 тыс. руб.
Также уменьшаем сумму авансового платежа по единому налогу за 9 мес. 2015г. на сумму авансовых платежей, уплаченных за 1 квартал и за I полугодие 2015г. Сумма авансового платежа по единому налогу за 9 мес. 2015г. в итоге составила: 600 тыс. руб. - 300 тыс. руб. - 90 тыс. руб. – 105 тыс. руб. = 105 тыс. руб.
Рассмотрим, как осуществлялся расчет авансового платежа по единому налогу за весь 2015г. Для этого приведем данные, взятые из Книги учета доходов и расходов за IV квартал 2015г.
Таблица 15
Доходы и расходы ООО «ЮТЭК» за IV квартал 2015г.
Регистрация
сумма
№
дата и № первичного документа
содержание операции
доходы-всего
в т.ч. не принимае-
мые для расч. налога
расхо-
ды-всего
в т.ч. не при-
нимаемые для расчета налога
1
п/п № 98 от 11.01.15
Поступила выручка за газ
126300
126300
2
п/п № 99 от 29.01.15
Произведена оплата ГСМ
197020
197020
3
№ 101 от 12.04.15
Отгружены ГСМ ООО «Техносервис»
317500
4
п/п № 116 от 14.04.15
Поступила выручка на расчетный счет
1100000
1100000
5
№ 132 от 29.05.15
Поступила выручка за ГСМ
80000
80000
6
п/п № 138 от 26.06.15
Поступила выручка на расчетный счет от ООО «Премьера-плюс»
996680
996680
7
№ 140 от 26.08.15
Отгружена продукция ООО «Гамма»
461100
Итого за III квартал
2500000
Итого за год
12500000
Рассчитаем итоговую сумму единого налога к уплате в бюджет за весь налоговый период, которая была уплачена до 1 мая 2016г. Сумма авансового платежа за весь год составила:
12500 тыс. руб. х 6 % = 750 тыс. руб.
Далее уменьшаем рассчитанную сумму авансового платежа по налогу на сумму пенсионных страховых взносов, начисленных за весь 2015г. и составивших 800 тыс. руб. Данный вычет не может превышать 50% от исчисленной суммы авансового платежа, в данном случае 375 тыс. руб. (750 тыс. руб. х 50%).
Соответственно к вычету были приняты не практически начисленные 800 тыс. руб. страховых пенсионных взносов, а лишь предельно возможная сумма, т. е. 375 тыс. руб.
Затем уменьшаем сумму авансового платежа по единому налогу за 2015г. на сумму авансовых платежей, уплаченных за I квартал, за I полугодие и за 9 мес. 2015г. Таким образом, сумма авансового платежа по единому налогу за 2015г. в итоге составила:
750тыс.руб.-375тыс.руб.-90тыс.руб.-105тыс.руб.-105тыс.руб.=75тыс.руб.
Таблица 16
Расчет суммы единого налога, уплаченного за 2015г. тыс. руб.
Период
Расчет
Авансовые платежи
1 квартал
3000х6%-180х50%
90
1 полугодие
6500х6%-390х50%-90
105
9 месяцев
10000х6%-600х50%-90-105
105
год
12500х6%-750х50%-90-105-105
75
ИТОГО
375
Таким образом, за весь 2015г. ООО «ЮТЭК» было уплачено единого налога в размере 375 тыс. руб.
2.3. Расчет целесообразности перехода ООО «ЮТЭК» на ЕНВД
Рассмотрим, можно ли снизить налоги, используя единый налог на вмененный доход.
ООО «ЮТЭК» производит не только розничную торговлю горюче-смазочными материалами, но и оптовою. Предприятия, занимающееся оптовой торговлей, не имеют права использовать ЕНВД.
Кроме того, предприятие реализует газ, который тоже не может облагаться ЕНВД. В данном случае предприятию можно порекомендовать открыть отдельное частное предприятие, где будет учитываться оптовая торговля ГСМ и продажа газа.
За I квартал доходы составили 3 млн. руб., из которых 300 тыс. руб. за реализацию газа, 850 тыс. руб. за оптовую реализацию ГСМ и 1850 тыс. руб. за розничную реализацию ГСМ.
Всего на предприятии в 2015г. работало 51 чел. Число АЗС – 18. Если оптовую торговлю бензином и газом перевести на частное предприятие, то оптимальное количество АЗС для этого будет не больше 3, иначе предприятие потеряет большое количество клиентов, покупающих ГСМ в розницу.
Для трех АЗС, торгующих оптом ГСМ и газом, потребуется перевести 12 чел. персонала (1-директор, 1-бухгалтер, 3-заведующие АЗС, 3-продавцы, 1-грузчик, 1-уборщица, 1-шофер, 1-инженер).
Тогда расчет налога по упрощенной системе для частного предприятия, торгующего оптом ГСМ и газом, будет выглядеть следующим образом:
1150 тыс. руб. х 6% = 69 тыс. руб.
Предприятие имеет право вычесть из суммы единого налога сумму страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд, но не более 50% от суммы единого налога.
Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ составляет 14%. За I квартал 2015г. страховые пенсионные взносы для 12 чел. персонала составят 35 тыс. руб., что больше 50% от суммы авансового платежа по налогу), поэтому ООО «ЮТЭК» уменьшило авансовый платеж по единому налогу на 34,5 тыс. руб. Сумма налога составит:
69 тыс. руб. – 34,5 тыс. руб. = 34,5 тыс. руб.
Сумма дохода от розничной торговли ГСМ составила 1850 тыс. руб. Из 18 АЗС для розничной торговли будет оставлено 15. На каждой АЗС должно быть 4 топливораздаточных пистолетов (ТРП), так как торговля осуществляется четырьмя видами ГСМ. Единый налог на вмененный доход рассчитывается по следующей формуле:
ЕНВД = БД х N х К1 х К2 х 15% (3)
где ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
БД – базовая доходность для определенного вида деятельности;
N – физический показатель;
К1 – коэффициент-дефлятор;
К2 – корректирующий коэффициент (от 0,005 до 1)
15% - налоговая ставка по ЕНВД
Базовая доходность для предприятий розничной торговли в 2015г. составляла 9 тыс. руб.
Физический показатель равен 4 (топливораздаточные пистолеты) для одной АЗС и 60 (4х15) для 15 АЗС. Коэффициент-дефлятор за 2015 год составил 1,295. Корректирующий коэффициент для розничной торговли составляет 1.
ЕНВД = 9000х60х1,295х1х15%= 104895 руб.
Общая сумма налога составит: 34500+104895= 139395 руб., что на 49395 руб. больше (139395-90000), чем при применении одной лишь упрощенной системы налогообложения. Значит, переводить оптовую торговлю ГСМ и газом на отдельное частное предприятие, а в ООО «ЮТЭК» применять ЕНВД, не выгодно.
Таким образом, система налогообложения, выбранная данным предприятием – УСН – оптимальная.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, формирование эффективной налоговой системы для России – экономическая проблема общегосударственного значения. С принятием Государственной Думой Налогового Кодекса РФ дискуссия о его завершенности и принципах построения не ослабевает. Современная отечественная система налогообложения формировалась на протяжении 90-х гг. посредством приспособления советской налоговой структуры к новым условиям хозяйствования.
ЕНВД могут применять только малые предприятия (т.к. численность работников для применения ЕНВД не должна превышать 100 человек).
Уплата налога на вмененный доход является разновидностью основных специальных налоговых режимов.
Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ). При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.
На основании проведенной работы можно сделать вывод, что УСНО и ЕНВД являются льготными режимами налогообложения, которые значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский Кодекс РФ. Часть первая, вторая (с изм. и доп. от 19.01.2016г.). - М.: Система Гарант: Энциклопедия Российского законодательства, 2016. [Электронный ресурс]
2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая (с изм. и доп. от 19.03.2016г.). - М.: Система Гарант: Энциклопедия Российского законодательства, 2016. [Электронный ресурс]
3. Федеральный закон от 24.07.2007г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» (в ред. от 29.01.2016г.). - М.: Система Гарант: Энциклопедия Российского законодательства, 2016. [Электронный ресурс]
4. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 464 с.
5. Егорова Н.Е. Налогообложение малых предприятий: расчетные схемы и проблемы выбора // Экономическая наука современной России. – 2016. - № 3. - С. 72-84.
6. Ковалев В.В. Управление финансовыми ресурсами российских предприятий // Финансы, 2016. - № 6. – С.13-14.
7. Когденко В.Г. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 390с.
8. Луцет Б.Р. Особенности перехода на «упрощенку» // Главбух. - 2014. - № 20. - С. 60-67.
9. Ляховенко В.И. О налоговом и бухгалтерском законодательстве для малых предприятий // Финансы. - 2016. - № 4. - С. 14-18.
10. Максютов А.А. Теория и методология управления финансами производственных микросистем // Финансы, 2015. - № 12. – С. 7-9.
11. Патров В.В. Основные принципы ведения налогового учета // Консультант. - 2016. - № 2. - С. 25-32.
12. Порядок заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения // Нормативные акты для бухгалтера. – 2016. - № 2. – С. 67-71.
13. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности // Налоги и финансовое право. - 2016. - № 3. - С. 10-31.
14. Ухина Т.М. Переход на упрощенную систему налогообложения // Бухгалтерский бюллетень. - 2014. - № 11. - С. 68-79.
15. Финансы организаций (предприятий). Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 341с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
КНИГА
учета доходов и расходов ООО «ЮТЭК» за 2013 год
Регистрация
сумма
№
дата и № первичного документа
содержание
операции
доходы-всего
в т.ч. принимаемые для расчета налога
расхо-ды-всего
в т.ч. принимаемые для расчета налога
1
2
3
4
5
6
7
1
п/п № 9 от 08.01.13
Поступила выручка за ГСМ от ООО «Техноконт»
103600
103600
2
п/п № 11 от 09.01.13
Получен аванс на расчетный счет
802350
802350
3
п/п № 12 от 10.01.13
Поступила выручка за ГСМ от ЗАО «Инвест»
530980
530980
4
№ 14 от 11.01.13
Получены в залог ценные бумаги
221600
5
п/п № 17 от 11.01.13
Поступила выручка за ГСМ
192365
192365
6
Акт на списание основных средств № 18 от 14.01.13
Продан ООО «АТМК» компьютер
21300
21300
7
п/п 21 от 16.01.13
Получена выручка на расчетный счет за газ
388915
388915
8
п/п № 23 от 29.01.13
Поступила выручка за ГСМ
512390
512390
Итого за 1 квартал
2773500
2 551 900
II квартал
1
п/п № 30 от 03.04.08
Поступила на расчетный счет выручка за ГСМ
960500
960500
2
№ 34 от 12.04.13
Отгружены ГСМ ООО «Интербизнеспроект»
617200
3
п/п № 35 от 14.04.13
Получены в залог ценные бумаги
216000
4
Акт на списание основных средств № 11 от 25.04.13
Продан предприятию ЗАО «Дета плюс» техническое оборудование
650300
650300
5
Акт № 37 от 04.05.13
Отгружены ГСМ ООО «Инвест»
460700
6
п/п № 39 от 18.05.13
Поступила выручка за ГСМ
730270
730270
7
№ 40 от 29.05.13
Поступила выручка за газ
412900
412900
8
п/п № 42 от 26.06.13
Поступила выручка на расчетный счет от ООО «Техноконт» за ГСМ
563000
563000
Итого за II квартал
4 610 870
3 316 970
1
2
3
4
5
6
7
Итого за 6 месяцев
7 162 770
5 868 870
III квартал
регистрация
сумма
№
дата и № первичного документа
содержание операции
доходы-всего
в т.ч. не принимаемые для расчета налога
расходы-всего
в т.ч. не принимаемые для расчета налога
1
п/п № 55 от 13.07.13
Поступили авансовые платежи
205000
205000
2
п/п № 57 от 28.07.13
Получена выручка за газ
590300
590300
3
п/п № 58 от 14.08.13
Поступила выручка на расчетный счет за ГСМ от «АТМК»
502210
502210
4
№ 59 от 26.08.13
Оплата газа
315200
315200
5
№62 от 16.09.13
Проданы ГСМ
635900
635900
6
п/п № 64 от 22.09.13
Поступила выручка на расчетный счет
990320
990320
7
№ 71 от 27.09.13
Отгружены ГСМ
210900
Итого за III квартал
3 449 830
3 238 930
Итого за 9 месяцев
9 318 700
9 107 800
IV квартал
Регистрация
сумма
№
дата и № первичного документа
содержание операции
доходы-всего
в т.ч. не принимаемые для расчета налога
расходы-всего
в т.ч. не принимаемые для расчета налога
1
п/п № 77 от 11.01.13
Поступила выручка за ГСМ
203100
203100
2
п/п № 79 от 29.01.13
Произведена оплата за газ
173200
173200
3
№ 82 от 12.04.13
Отгружены ГСМ ООО «Техносервис»
211000
4
п/п № 85 от 14.04.13
Поступила выручка на расчетный счет
790570
790570
5
№ 89 от 29.05.13
Поступила выручка за ГСМ
165000
165000
6
п/п № 92 от 26.06.13
Поступила выручка на расчетный счет от ООО «Премьера-плюс»
790690
790690
7
№ 96 от 26.08.13
Отгружена продукция ООО «Сигма»
102300
Итого за IV квартал
2224860
2 122 560
Итого за год
11 332 660
11 230 360
Приложение 2
КНИГА
учета доходов и расходов ООО «ЮТЭК» за 2014 год
Регистрация
сумма
№
дата и № первичного документа
содержание
операции
доходы-всего
в т.ч. принимаемые для расчета налога
расхо-ды-всего
в т.ч. принимаемые для расчета налога
1
2
3
4
5
6
7
1
п/п № 7 от 08.01.14
На расчетный счет поступила выручка за газ
217350
217350
2
п/п № 9 от 09.01.14
Поступила выручка за газ от ООО «Омега»
133540
133540
3
п/п № 11 от 10.01.14
Продано оборудование
201550
201550
4
№ 14 от 11.01.14
Поступила выручка за ГСМ
530030
530030
5
п/п № 26 от 11.01.14
На расчетный счет поступила выручка за газ
312455
312455
6
Акт на списание основных средств № 15 от 14.01.14
Получена выручка на расчетный счет за ГСМ
131376
131376
7
п/п 28 от 16.01.14
Поступила выручка за газ
329910
329910
8
п/п № 29 от 29.01.14
Поступила выручка за ГСМ
372305
372305
Получены авансовые платежи
127290
127290
Итого за 1 квартал
2 355 306
2 355 306
II квартал
1
п/п № 32 от 03.04.14
Поступила выручка за ГСМ
1 203 460
1 203 460
2
№ 34 от 12.04.14
На расчетный счет поступила выручка за газ
65000
65000
3
п/п № 36 от 14.04.14
Продано оборудование
712390
712390
4
Акт на списание основных средств № 18 от 25.04.14
Поступила выручка за ГСМ
640577
640577
5
Акт № 37 от 04.05.14
Поступила выручка за газ
530693
530693
6
п/п № 38 от 18.05.14
Поступила выручка за ГСМ
792700
792700
Итого за II квартал
3 944 820
3 944 820
Итого за 6 месяцев
6 300 126
6 300 126
III квартал
1
п/п № 45 от 13.07.14
Поступила выручка за ГСМ
192670
192670
2
п/п № 46 от 28.07.14
Поступили авансовые платежи
195000
195000
1
2
3
4
7
3
п/п № 49 от 14.08.14