Региональные налоги Российской Федерации

В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
1. Становление и развитие государственности и последовавшие за ним процессы разделения социума на классы, развития товарно-денежных отношений и пр. также повлекли возникновение системы налогообложения.
С течением времени сформировалось понятие налога, который представляет собой индивидуальную, обязательную, безвозмездную плату, взимаемую с физических лиц и организаций в виде передачи части принадлежащего им на праве собственности, оперативного управления и хозяйственного ведения финансовых средств с целью обеспечения успешного функционирования государства.
Законодательством Российской Федерации установлена классификация налогов в современных условиях.
2. Одной из разновидностей налогов в нашей стране являются регионал ...

Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты исследования региональных налогов как составляющей системы налогообложения в Российской Федерации 5
1.1. Общая характеристика налогов в России 5
1.2. Понятие, сущность, значение региональных налогов 8
Глава 2. Квалификационная характеристика видов региональных налогов в Российской Федерации 10
2.1. Региональный налог на имущество организаций 10
2.2. Налог на игорный бизнес как разновидность региональных налогов 14
2.3. Региональный транспортный налог 17
Заключение 23
Библиографический список 25
Приложения

С древнейших времен налогообложение было и остается важнейшим рычагом реализации государственной экономической политики.
В современных условиях налоги выступают одним из основных источников пополнения бюджета в том или ином государстве, причем увеличение бюджетных средств может происходить как с помощью перечисления конкретной денежной суммы, так и посредством получения государством каких либо товарно-материальных ценностей.
Механизм налогообложения в современных реалиях нашего государства нормативно закреплен в Налоговом кодексе Российской Федерации.
В России конституционно закреплено, что налоги являются определяющим фактором функционирования государства, в связи, с чем безусловное требование государственной власти платить налоги является обязанностью всех налогоплательщиков. Также в зимание налогов не должно восприниматься гражданами как прихоть государства, т.к. механизм взыскания налогов – законодательно закрепленное отчуждение части имущества гражданина как его конституционная публично-правовая обязанность.
В России налоговым законодательством определен закрытый перечень таких видов налогов и сборов как: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации или региональные налоги и сборы и местные налоги и сборы .
Особое место в системе налогообложения занимают региональные налоги.
Актуальность темы данной курсовой работы определена важностью региональных налогов, которые формируются с целью осуществления властью субъекта государства своих непосредственных полномочий посредством регионального бюджета.
Степень разработанности проблемы: изучением, анализом, разработкой предложений в области регионального налогообложения с давних времен занимаются многие ученые, финансисты и пр.
Целью курсовой работы является анализ и характеристика региональных налогов как одной из составляющих системы налогообложения Российской федерации.
В соответствии с поставленной целью были определены задачи:
- изучить теоретические аспекты понятия региональные налоги в Российской Федерации, а именно: термин налоги, сущность, виды и значение налогообложения в государстве;
- исследовать налоги на имущество организаций как один из видов региональных налогов;
- провести анализ сущности и содержания налога на игорный бизнес в России;
- дать квалификационную характеристику транспортного налога.
Объектом данной работы является система региональных налогов в России.
Предметом – анализ основных видов региональных налогов, устанавливаемых Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации в области налогообложения.
В работе использованы тексты нормативных актов, а также учебная и монографическая литература, касающаяся вопросов введения региональных налогов.
Теоретическую базу исследования составили труды ученых в области налогообложения и финансов. Использованы достижения и выводы, содержащиеся в работах Панскова В.Г., Ахмадеева Р.Г., Шаров В.Ф. и др.
Методы, используемые в процессе написания курсовой работы: общенаучные (диалектический, сравнительного и системного анализа), специальные методы исследования (сравнительно-правовой, структурно-функциональный).
На основе поставленных задач построена структура курсовой работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения и библиографического списка.

Это качественно изменило условия хозяйствования для предприятий, и значительно повысило их уверенность в незыблемости налоговой системы.Региональные налоги четко определены законодательством и к ним относятся: - транспортный налог; - налог на имущество организаций (предприятий); - налог на игорный бизнес.Региональные налоги аккумулируются в региональных бюджетах и используются субъектом РФ для выполнения своих функций.Региональные налоги являются одним из основных источников формирования бюджетов субъектов Российской Федерации. Установление и порядок взимания определяются федеральным законодательством и законодательством субъектов РФ.В результате, в современных рыночных условиях налоги являются важнейшим источником финансовых ресурсов, требуемых для государственных нужд. Налоги являются обязательными платежами для хозяйствующих субъектов. В соответствии с Налоговым кодексом в Российской Федерации действует трехуровневая система налогообложения, где немаловажную роль играют региональные налоги.ГЛАВА 2. КВАЛИФИКАЦИОННАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ВИДОВ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ2.1. Региональный налог на имущество организацийГлавой 30 Налогового кодекса РФ устанавливается и вводится в действие законодательством субъекта РФ региональный налог на имущество организаций в пределах соответствующего субъекта.Данный вид регионального налога является основным налогом в системе имущественного налогообложения организаций. Основными его характеристиками являются: прямой, региональный, взимается с юридических лиц, объектом налогообложения является имущество, общий.Введение регионального налога для организаций в Российской Федерации было осуществлено в 1992 году, а с 1 января 2004 года Налоговым кодексом РФ, главой 30, нормативными правовыми актами субъектов РФ. Установление данного вида регионального налога в пределах какого-либо субъекта России предполагает введение органами исполнительной власти данного субъекта налоговой ставки, порядка и сроков взимания налога в соответствии с налоговым законодательством государства, субъекта. Кроме того, органами власть соответствующего субъекта РФ предоставлено право установления дополнительных налоговых льгот, помимо предоставленных федеральными органами власти.Налоговый период, в течение которого осуществляется взимание данного вида регионального налога, составляет 1 год. При этом руководство субъекта РФ вправе не устанавливать отчетный период.При установлении и взимании регионального налога на имущество организаций важнейшую роль играет налоговая база для уплаты этого налога. Так, на основании ст. 375 Налогового кодекса РФ для российских и иностранных организаций, которые осуществляют деятельность на территории нашего государства через постоянное представительство, налоговая база определена как среднегодовая стоимость имущества этих организаций. Ставка для регионального налога на имущество организаций определяется в соответствии с законодательством субъекта России и не должна превышать 2,2%. При этом разрешена дифференциация ставок налога в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества. В результате, ставки регионального налога на имущество организаций устанавливаются индивидуально к каждому субъекту РФ. Так, например, ставки налога на имущество организаций в Ставропольском крае за 2015-2016 гг. приведены в таблице 1.Таблица 1Ставки налога на имущество организаций в Ставропольском крае за 2015-2016 гг.Ставропольский край 2,2ст. 1 Закона Ставропольского края от 26.11.2003 № 44-кзв отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимостьв 2015 году0,9в 2016 году1,5Субъектами выступают организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.Недвижимое имущество, расположенное на территории России и являющееся собственностью иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства, и полученное по концессионному соглашению также подлежит региональному налогообложению для организаций. При этом не взимаются налоги для организаций на: имущество, находящееся в оперативном управлении федеральных органов исполнительной власти, где законодательством регламентирована военная и (или) приравненная к ней служба, и эксплуатируемое с целью удовлетворения нужд обороны, гражданской обороны, создания условий безопасности и охраны правопорядка в государстве; земельные участки и другие объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).Статьями 382 и 383 Налогового кодекса РФ определены порядок исчисления и сроки уплаты налога, авансовых платежей: организации (российские и иностранные), уплачивают авансовые платежи за каждый отчетный период. Сумма данного платежа рассчитана как 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за соответствующий отчетный период.Итоговая сумма регионального налога на имущество организаций, которая подлежит взиманию в региональный бюджет за налоговый период, рассчитывается как разница между суммой налога, исчисленной как произведение среднегодовой стоимости имущества за год и ставки налога, и суммой авансовых платежей, уплаченных в течение года.Региональным органам власти предоставлено право освобождать отдельные категории плательщиков от уплаты авансовых платежей в течение года.Статьями 384, 385, 3851, 3852 НК установлены особенности исчисления и уплаты налога в случае, если в состав организации входят обособленные подразделения или организация имеет недвижимое имущество, расположенное вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, если организация является резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области или имеет имущество, входящее в состав Единой системы газоснабжения.Налоговые расчеты по авансовым платежам предоставляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговая декларация – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Суммы платежей по налогу подлежат зачислению в доходы бюджетов субъектов Федерации.Таким образом, региональный налог на имущество организаций является основополагающим налоговым платежом в системе налогообложения в сфере имущества, основными субъектами которого являются российский и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство на территории нашей страны, объектом – их движимое и недвижимое имущество.2.2. Налог на игорный бизнес как разновидность региональных налоговНалог на игорный бизнес - это региональный прямой налог. Регламентация данного налога осуществляется в соответствии с главой 29 Налогового кодекса РФ, действующая с 1 января 2004 года. Для целей определения этого налога установлено, что игорный бизнес - это предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр. Согласно Федеральному закону РФ от 29.12.2006 № 244-ФЗ «игорные заведения (за исключением букмекерских контор, тотализаторов, их пунктов приема ставок) могут быть открыты исключительно в игорных зонах». В соответствии с данным законом в России подлежат созданию пять игорных зон: на территории Республики Крым, Алтайского края, Краснодарского края, Приморского края и Калининградской области.Вне игорных зон может быть организована деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.Региональные органы власти имеют право соответствующим региональным законом ввести налог на игорный бизнес и установить его ставку (с учетом пределов, установленных НК РФ). Однако, если региональный закон не принят, то налог все равно считается введенным и полностью регулируется НК РФ. В отличие от других региональных налогов объект налогообложения, база, период и сроки уплаты налога на игорный бизнес полностью регулируются НК РФ и не могут изменяться региональным законодателем.Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Индивидуальные предприниматели налогоплательщиками этого налога не являются, так как организаторами азартных игр могут выступать только юридические лица, зарегистрированные в установленном порядке на территории Российской Федерации.Перечень того, что относится к объектам налогообложения налогом на игорный бизнес, установлен статьей 366 Налогового кодекса РФ. Форма заявления о регистрации объектов налогообложения утверждена Приказом Минфина РФ от 22.12.2011 №184н. Регистрация (подача заявления налогоплательщиком) может быть проведена лично, через представителя или почтой. Порядок постановки на учет плательщиков налога на игорный бизнес утвержден Приказом Минфина РФ от 08.04.2005 №55н.Ставки на игорный бизнес по регионам по состоянию на 1 сентября 2016 года представлены в Приложении 2.Налоговая база по налогу на игорный бизнес определяется по каждому объекту налогообложения отдельно, исходя из их общего количества. Порядок исчисления налога разъяснен в Письме ФНС РФ от 18.05.2006 №ГВ-6-02/[email protected]Налоговый период составляет один календарный месяц.Налог на игорный бизнес уплачивается в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов не позднее срока подачи декларации (20-е число следующего календарного месяца). Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, предусмотренной для этих объектов. Форма налоговой декларации и инструкция по ее заполнению утверждены Приказом ФНС РФ от 28.12.2011 №ММВ-7-3/[email protected] Декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Важно, что налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 25 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации и расчеты в электронной форме. Это же правило распространяется и на крупнейших налогоплательщиков.В Санкт-Петербурге налог на игорный бизнес регулируется Законом Санкт-Петербурга от 03.07.2012 № 395-66 - этим документом установлены ставки налога. Согласно НК РФ только ставки могут быть установлены на региональном уровне, все остальные аспекты налога на игорный бизнес регулируются НК РФ. Ставки таковы: - за один процессинговый центр тотализатора - 125000 рублей; - за один процессинговый центр букмекерской конторы - 125000 рублей; - за один пункт приема ставок тотализатора - 7000 рублей; - за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 7000 рублей.Необходимо отметить, что с 1 января 2016 года возросли пени за просрочку уплаты налога. Это произошло в связи с повышением ставки рефинансирования. ЦБ РФ более не устанавливает её самостоятельное значение. Ставка рефинансирования теперь равна ключевой ставке и составляет 11%.Таким образом, региональный налог на игорный бизнес представляет собой налог с организаций, которые ведут предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса, в частности с организаций, обладающих в своем распоряжении игровые столы, игровые автоматы, процессинговый центр тотализатора, пункт приема ставок тотализатора, процессинговый центр букмекерской конторы, пункт приема ставок букмекерской конторы.2.3. Региональный транспортный налогТранспортный налог представляет собой региональный налог, который взимается с владельцев транспортных средств, зарегистрированных в установленном законом порядке.Величина, сроки и порядок взимания данного вида регионального налога определяются органами исполнительной власти субъектов РФ. При этом расчет транспортного налога осуществляется с каждой лошадиной силы.Введение, взимание данного вида налога установлены Налоговым кодексом РФ, в частности главой 28 «Транспортный налог».Субъектами уплаты транспортного налога являются граждане, которые в установленном законодательством Российской Федерации порядке зарегистрировали приобретенные ими транспортные средства, признанные на основании Налогового кодекса РФ объектом налогообложения.В свою очередь объект взимаемого регионального транспортного налога – это автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.При этом нужно отметить, что п. 2 ст. 358 НК РФ установлены такие налоговые льготы как установленный законодательно перечень транспортных средств, не подлежащих налогообложению, а именно:- весельные, а также моторные лодки с двигателями мощностью ниже 5 л.с.;- легковые автомобили, которые специально предназначены для использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;- промысловые морские и речные суда;- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, которые принадлежат на праве собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организациям, осуществляющих пассажирских и (или) грузовых перевозок;- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, которые зарегистрированы на организации сельскохозяйственного производства и используются в процессе производства сельскохозяйственной продукции;- транспортные средства, находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении органов исполнительной власти федерального уровня с законодательно предусмотренной военной и (или) приравненной к ней службой;- находящиеся в розыске (в случае установления такового факта компетентным органом) транспортные средства;- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.Категория транспортного средства является определяющим фактором установления налоговой базы при взимании данного вида регионального налога – Таблица 2.Таблица 2Определение налоговой базы в зависимости от категории транспортного средстваКАТЕГОРИИ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВНАЛОГОВАЯ БАЗАТранспортные средства, имеющие двигателиМощность двигателя транспортного средства в лошадиных силахВоздушные транспортные средства, для которых определяется тяга реактивного двигателяПаспортная статистическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силыВодные несамоходные (буксируемые) транспортные средства, для которых определяется валовая вместимостьВаловая вместимость в регистровых тоннахИные водные и воздушные транспортные средстваЕдиница транспортного средстваПри этом по каждому транспортному средству устанавливается своя налоговая база.Так, например, для легковых автомобилей, средняя стоимость которых от 3 миллионов рублей, расчет транспортного налога производится с использованием повышающего коэффициента – таблица 3.