Налоговые льготы в системе налогообложения доходов физических лиц.

В заключении можно сделать вывод о том, что в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, отражающие актуальность данной темы, которые были поставлены во введении.
Значимость налога на доходы физических лиц обусловлена рядом факторов:
- это налог, объект налогообложения которого выступает реально полученный доход налогоплательщика;
- НДФЛ позволяет реализовать основные принципы налогообложения физических лиц.
В рамках первой главы было определено, что НДФЛ является прямым налогом, так как его плательщиком выступает получившее доход физическое лицо. Источником налога является доход налогоплательщика.
Анализ структуры консолидированного бюджета в 2015 году показал, что наибольшую величину в составе консолидированного бюджета РФ на 01.03.2015 года составляют доходы НДФЛ (346,82 ...

Введение 3
1. Теоретические и законодательные основы применения налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц 5
1.1. Экономическое содержание налога на доходы физических лиц 5
1.2. Характеристика налоговых льгот по НДФЛ в форме налоговых вычетов 8
2. Анализ динамики налоговых льгот в системе налогообложения доходов физических лиц 14
2.1. Краткая характеристика ИФНС 22 города Одинцово 14
2.2. Динамика предоставления налоговых льгот по НДФЛ 16
3. Рекомендации по совершенствованию системы налоговых льгот по НДФЛ 25
Заключение 29
Список литературы 31

В условиях выхода страны финансового кризиса важное место в мобилизации денежных ресурсов и создании прочной финансовой базы занимает налоговая система. Безусловно, налоговая система любого современного государства имеет свои особенности, специфику выполняемых ею задач. Как известно налоги и сборы составляют большую часть бюджета государства.
С помощью налоговых платежей государство распределяет финансовые ресурсы для обеспечения наиболее важных экономических и социальных направлений развития государства и общества. В связи с этим одной из основных задач государства является разработка эффективной налоговой политики, способствующей оптимизации налогового бремени налогоплательщиков, поступлению необходимых объемов доходов бюджета, экономическому росту страны, повышению благосостояния населе ния.
Все выше сказанное обуславливает актуальность изучения вопросов налогообложения, в частности доходов граждан. Основным налогом с доходов граждан является НДФЛ. Все граждане, получающие доходы, подлежащие налогообложению, обязаны уплачивать 13% от суммы доходов (если иная ставка не установлена законодательством). Грамотное налоговое планирование, знание налоговых льгот, предусмотренных законодательством, а также контроль их применения во многом способствуют оптимизации налоговой нагрузки и поступления доходов в бюджет. Для граждан актуализируется вопрос применения различных вычетов с целью снизить налоговую нагрузку.
С конца 2014 года страну настиг кризис и по настоящее время страна восстанавливает свои позиции. Пострадали от этого не только огромные корпорации и мелкий бизнес, но в самую главную очередь работники этих самых предприятий. Руководство не выплачивало и задерживало заработную плату, с целью снижения расходов, что в свою очередь вело к снижению поступлений доходов в бюджет, так как налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, на его долю приходится более 10% всех налоговых доходов. При этом работники также старались минимизировать отчисления путем получения всевозможных налоговых льгот по НДФЛ.
Необходимость глубокого изучения и анализа налогообложения доходов физических лиц возникла не только у работодателей – налоговых агентов, но и у работников, а также частных предпринимателей, так как налоговое законодательство предусматривает значительное количество льгот. Таким образом, знание особенностей налогообложения НДФЛ позволяет оптимизировать налоговую нагрузку работников путем применения различных вычетов и льгот.
Целью курсовой работы является исследование системы налоговых льгот по налогообложению физических лиц.
Для достижения поставленной цели был решены следующие задачи:
1. Исследовать теоретические и методические вопросы налоговых льгот в системе налогообложения доходов физических лиц;
2. Проанализировать объемы предоставления налоговых льгот (предоставление социальных налоговых вычетов) на примере ИФНС 22;
4. Рассмотреть направления оптимизации налогообложения НДФЛ.
Объектом исследования выступает налогообложение физических лиц.
Предмет исследования – применение системы налоговых льгот по налогообложению физических лиц.
Основой для выполнения курсовой работы являются нормативные документы и законодательные акты по налогу на доходы физических лиц, учебная литература, периодические издания.
Для написания работы использовались методы: литературный обзор, методы группировки, анализа относительных показателей и другие методы исследования.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

Показатель
2013
2014
2015
Темп роста, %
Абсолютное изменение, тыс. руб.
2014 / 2013
2015/ 2014
2015 / 2013
2014 / 2013
2015/ 2014
2015 / 2013
Всего обращений на сумму, тыс. руб.
272,01
500,35
540,84
183,94
108,09
198,83
228,34
40,49
268,83
Одобрено обращений на сумму, тыс. руб.
270,56
489,45
538,83
180,90
110,09
199,15
218,89
49,38
268,27
* Источник: Собственные расчеты на основе данных ИФНС № 22
Проведенный анализ показал, что сумма обращений ежегодно увеличиваются объемы вычетов.
Так в 2013 году было одобрено обращений на получение социального вычета по расходам на благотворительность на сумму 270,56 тыс. руб., а в 2015 году сумма выросла на 267,27 тыс. руб. и составила 538,83 тыс. руб.
Что касается предоставления социальных вычетов по расходам на обучение, то объемы и динамика обращений отражена в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Количество обращений граждан для получения социального вычета по расходам на образование
Показатель
2013
2014
2015
Темп роста, %
Абсолютное изменение, шт.
2014 / 2013
2015/ 2014
2015 / 2013
2014 / 2013
2015/ 2014
2015 / 2013
Всего обращений, шт.
956
1412
1793
147,70
126,98
187,55
456
381
837
Одобрено обращений, шт.
950
1400
1790
147,37
127,86
188,42
450
390
840
* Источник: Собственные расчеты на основе данных ИФНС № 22
Количество обращений граждан для получения социального вычета по расходам на образование существенно больше чем по расходам на благотворительность. Так в 2013 году было одобрено 950 заявок, а в 2015 году на 840 заявок больше, то есть 1790 заявок. Однако необходимо отметить, что число обучающихся в городе Одинцово значительно превышает данные показатели. Более низкие объемы заявок могут быть обусловлены следующими причинами:
- незнанием о возможности получения вычета;
- несоответствием условиям получения вычета;
- сложностью подготовки комплекта документов для получения вычета.
Таким образом, в связи с повышением информированности граждан о возможности получения вычетов, упрощением процедуры получения, в 2016 году планируется существенный прирост объемов заявок.
Что касается объемов выплат социальных вычетов по расходам на образование, то данные представлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Объемы выплат социального вычета по расходам на образование
Показатель
2013
2014
2015
Темп роста, %
Абсолютное изменение, тыс. руб.
2014 / 2013
2015/ 2014
2015 / 2013
2014 / 2013
2015/ 2014
2015 / 2013
Всего обращений на сумму, тыс. руб.
5971,61
9808,25
14138,52
164,25
144,15
236,76
3836,64
4330,28
8166,91
Одобрено обращений на сумму, тыс. руб.
5910,43
9783,23
14087,5
165,52
144,00
238,35
3872,80
4304,31
8177,11
* Источник: Собственные расчеты на основе данных ИФНС № 22
Таким образом, объемы выплат социального вычета по расходам на образование растут с 5 910,43 тыс. руб. в 2013 году до 14 087,5 тыс. руб. в 2015 году, что обусловлено не только ростом количества заявок, но и ростом стоимости образовательных услуг, а соответственно и объемов вычетов.
Далее рассмотрим объемы заявок на получение вычетов по расходам на лечение и приобретение медикаментов (см. таблица 2.5).
Таблица 2.5
Количество обращений граждан для получения социального вычета по расходам на лечение и приобретение медикаментов
Показатель
2013
2014
2015
Темп роста, %
Абсолютное изменение, шт.
2014 / 2013
2015/ 2014
2015 / 2013
2014 / 2013
2015/ 2014
2015 / 2013
Всего обращений, шт
2453
2845
3743
115,98
131,56
152,59
392
898
1290
Продолжение таблицы 2.5
Одобрено обращений, шт.
2329
2754
3695
118,25
134,17
158,65
425
941
1366
* Источник: Собственные расчеты на основе данных ИФНС № 22
Объемы заявок на получение данного вычета максимальные, что может быть обусловлено снижением уровня здоровья нации, что обуславливает более частные визиты к врачу, покупку медикаментов. Так в 2013 году объем одобренных заявок составил 2 329 шт., а в 2015 году данный показатель вырос до 3 695 тыс. руб. на 1366 шт. (58,65%).
Объемы выплаты социальных вычетов на лечение представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Объемы выплат социального вычета по расходам на лечение и приобретение медикаментов
Показатель
2013
2014
2015
Темп роста, %
Абсолютное изменение, тыс. руб.
2014 / 2013
2015/ 2014
2015 / 2013
2014 / 2013
2015/ 2014
2015 / 2013
Всего обращений на сумму, тыс. руб.
7963,55
14072,37
20906,15
176,71
148,56
262,52
6108,82
6833,79
12942,60
Одобрено обращений на сумму, тыс. руб.
7910,43
13993,73
20857,65
176,90
149,05
263,67
6083,30
6863,92
12947,22
* Источник: Собственные расчеты на основе данных ИФНС № 22
Проведенное исследование позволило сделать вывод, что объемы выплат социальных вычетов на лечение и покупку медикаментов в г. Одинцово увеличивается. Так в 2013 году объемы одобренных вычетов составили 7 910,43 тыс. руб., в 2015 году объемы выросли на 12 947,22 тыс. руб. (на 163,67%) и составили 20 857,65 тыс. руб.
Представим динамику обращений граждан в ИФНС № 22 по г. Одинцово для получения социального вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни (см. табл. 2.7).
Таблица 2.7
Количество обращений граждан для получения социального вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни
Показатель
2013
2014
2015
Темп роста, %
Абсолютное изменение, шт.
2014 / 2013
2015/ 2014
2015 / 2013
2014 / 2013
2015/ 2014
2015 / 2013
Всего обращений, шт.
253
295
348
116,60
117,97
137,55
42
53
95
Одобрено обращений, шт.
250
293
346
117,20
118,09
138,40
43
53
96
* Источник: Собственные расчеты на основе данных ИФНС № 22
Таким образом, объем общений для получения социального вычета по добровольному страхованию, негосударственному пенсионному обеспечению небольшой. В 2013 году было одобрено 250 заявок, а в 20915 году на 96 штук больше, то есть 346 заявок.
Небольшие объемы заявок на данный социальный вычет обусловлены слабо развитым рынком добровольного пенсионного страхования и страхования жизни.
Объемы выплаты социальных вычетов на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни представлены в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Объемы выплат социального вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни
Показатель
2013
2014
2015
Темп роста, %
Абсолютное изменение, тыс. руб.
2014 / 2013
2015/ 2014
2015 / 2013
2014 / 2013
2015/ 2014
2015 / 2013
Всего обращений на сумму, тыс. руб.
315,35
869,17
1247,72
275,62
143,55
395,66
553,82
378,55
932,37
Одобрено обращений на сумму, тыс. руб.
296,74
845,13
1212,54
284,80
143,47
408,62
548,39
367,41
915,80
* Источник: Собственные расчеты на основе данных ИФНС № 22
Таким образом, в 2013 году одобрено обращений на получение данного типа социальных вычетов на сумму 296,74 тыс. руб., а в 2015 году на 1212,54 тыс. руб.
Что касается последнего типа вычетов, то объемы обращений на его получение отражены в таблице 2.9.
Таблица 2.9
Количество обращений граждан для получения социального вычета по расходам на накопительную часть трудовой пенсии
Показатель
2013
2014
2015
Темп роста, %
Абсолютное изменение, шт.
2014 / 2013
2015/ 2014