Особенности налогового учета в торговых организациях

Работа написана в августе 2017 года, оригинальность высокая. ...

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………3
1. Теоретические основы налогового учета……………………………………5
1.1 Торговые организации в системе налогообложения……………………5
1.2 Основы налогового учета……………………………………………………9
2. Государственный налоговый контроль…………………………………17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .26
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ . . . . . . . . . . . . 29

В соответствии со ст.8 Налогового Кодекса РФ, нагом называется индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций, физических лиц в форме отчуждения денежных средств на финансовое обеспечение государства и муниципальных образований. Главным признаком налога является обязательность, это необходимое условие для централизации финансовых структур государства. Данный факт закреплен в ст.57 Конституции РФ. Важно отметить, что налог взимается вследствие того, что государство и муниципальные органы нуждаются в финансовых ресурсах, а не потому что налогоплательщик нарушил какие-либо права государства.
Налоговый Кодекс РФ регулирует отношения, связанные с взиманием налогов и сборов. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, иными уполномоченными лицами юридически значимых действий.
Государственный бюджет – это доходы и расходы государства на определенный период (обычно на год). С участием законодательной и государственной власти принимается бюджет государства, он включает в себя статьи расходов и доходов. Во всех государствах статьи расходов и доходов включают налоги.

Налоговый контроль происходит по средствам проверок должностными лицами налоговых органов, отчетов, данных учета.Существует несколько вариантов ведения налогового учета:налоговый учет ведется отдельно от бухгалтерского учета, целесообразно для использования в крупных компаниях, где учет ведется в специальном подразделении;налоговый учет ведется с помощью редактирования данных бухгалтерского учета;налоговый учет ведется в специальном налоговом плане счетов. Данный способ является наиболее оптимальным и используется в небольших и средних организациях.Данные налогового учета включают следующие параметры:расчет налоговой базы;порядок формирования сумм доходов и расходов;сумма задолжности по расчету с бюджетом по расчету на прибылью;формирование сумм создаваемых резервов;аналитические регистрыналогового учета;Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются торговые организации и индивидуальные предприниматели. Предприниматели и организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, на уплату единого на вмененный доход на определенные виды деятельности не являются плательщиками НДС.Организации и индивидуальные предприниматели имеют право не выплачивать налог на добавленную стоимость в том случае, если совокупность без учета налога сумма выручки от реализации товаров, услуг не превысила 1 млн. рублей за три предшествующих календарных месяца. Организация или предприниматель обязаны для этого предоставить в соответствующие компетентные органы необходимые подтверждающие документы.Сведения о финансовом состоянии, об имущественном положении, о выполнении обязательств по выплате налоговых обязательств, о результатах хозяйственной деятельности называются налоговой отчетности. Налоговая отчетность состоит из налогового баланса, отчета о прибыли и убытках, декларацию о налогах.Налоговый баланс, достаточно схож с бухгалтерским, это сгруппированное имущество на определенную дату (со справкой о наличии ценностей форма №1). Особое место в финансово-экономическом плане государства занимает налоговый баланс, он ставится по важности на один уровень с бухгалтерским балансом. Методика анализа налогового баланса полностью скопированы с зарубежных разработок, которые применимы для идеальной экономической обстановки и соответственно нуждается в замене и корректировки.Согласно ст. 247 Налогового Кодекса РФ для организаций России, прибылью считается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Организации могут выбрать из двух вариантов наиболее подходящий по признанию доходов и расходов - кассовый метод и метод начисления. Кассовым методом могут воспользоваться организации доход, которых за 4 квартала не превысила 1 млн. рублей без учета НДС. Доходы и расходы по методу начисления признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся.Налог начисляется, как произведение налоговой базы и ставки:Нисч= Нб * Нст, гдеНисч - налог, исчисленный по итогам отчетного (налогового) периода;Нб – налоговая база, руб.;Нст – налоговая ставка, %.Плательщик самостоятельно исчисляет налог по окончании отчетного периода в виде авансовых платежей в бюджет. Торговые организации, доход которых от реализации товаров, услуг за 4 предыдущих квартала не превысил в среднем 10 млн. рублей, уплачивает авансовые платежи поквартально, согласно ст. 228 Налогового Кодекса РФ. Остальные налогоплательщики выплачивают авансовые платежи ежемесячно, исходя из прибыли за месяц.Упрощенную систему имеют право применять торговые организации, у которых выручка от реализации товаров, услуг за налоговый год не превышает 60 млн. рублей, средняя численность работников не более 100 человек, остаток основных средств и нематериальных активов не более 100 млн. рублей, при повышении данных параметров торговая организация теряет право на использование упрощенной системы налогообложения.Существуют преимущества и недостатки при применении каждого режима налогообложения, как уже говорилось выше. Торговые организации, существующие в общем режиме налогообложении обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет, предоставлять декларацию на имущества в установленные законодательством сроки. При условиях, когда организация совмещает разные режимы налогообложения, ведется раздельный учет имущества, а также установить порядок распределения расходов без конкретного отношения к тому или иного роду деятельности.Налог на прибыль является наиболее важным и занимает наибольшую часть в бюджете налогов всех развитых стран. Например, в Великобритании действует «импутационная система» с целью установления двойного налогообложения. Во Франции существует некоторая льгота на налог (скидка для новых образовавшихся акционерных обществ, а убыточные организации выплачивают исходя из товарооборота). В США ставки налога по штатам достаточно стабильные от 0% до 12%. Налог имеет большое количество льгот для компаний в виде налоговых кредитов на исследования и разработки. В Китае предоставляются большие льготы и скидки для организаций, которые используют высокие технологии, занимаются переработкой отходов. А в Японии предусмотрены льготные ставки по налогу на прибыль для малого бизнеса, а также введена система консолидированного налогообложения.В последнее время в результате постоянных изменений в рыночной системе распалась централизованная система, уменьшился спрос, вещевые и продовольственные рынки завоевали большую популярность у населения, значительно выросла стоимость за аренду торговых помещений, а также коммунальных услуг. Поэтому для многих торговых организаций торговля оказалось убыточной. Но нужно помнить о том, что повышение торговых наценок и продажных цен затрудняют реализацию товара, что часто приводит к снижению их качества. Рентабельность достигается путем сокращения издержек обращения.Убыточным торговым организациям нужно о снижении расходов, в соответствии со статьей «Амортизация основных средств»: применение понижающих коэффициентов, снизить стоимость основных средств при переоценке. Льготы по налогу на прибыль предоставляют органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления.Налогоплательщиками признаются, как российские торговые организации, так и иностранные, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ. Объекты налогообложения для российских организаций движимое и недвижимое имущество, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Для иностранных организаций, также облагаются налогом движимое и недвижимое имущество, которое является объектами основных средств. Не признаются объектами налогообложения только земельные участки и другие объекты природопользования, а также имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти.Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не превышают 2,2 %. Также нужно отметить, что от выплаты налогов религиозные организации, организации и учреждения уголовно-исполнительной системы, общественные организации инвалидов, организации фармацевтической деятельности, памятники истории и культуры и других.Финансовые особенности организации определяют их организационно-правовую форму. Юридическое лицо имеет право осуществлять приобретение, как движимого так и недвижимого имущества. В данном вопросе многое зависит именно от юридических аспектов, формы привлечения капитала, распределение прибыли, методы принятия важных вопросов и налогообложения. В рыночной экономике главным является форма собственности. Акционерное общество относится к категории коммерческих организаций на основе объединения капиталов. Цель в данном случае рост капитала и распределение среди акционеров. Акционерные общества имеют отдельный правовой статус, следовательно имущество акционерного общество отдельно от имущества акционеров и учитывается на балансе общества.Акционерное общество может быть открытым (ОАО) и закрытым (ЗАО). Закрытое и открытое акционерные общества отличаются друг от друга прежде всего порядком купли-продажей акций на вторичном рынке ценных бумаг. Число закрытого акционерного общества не должно превышать 50 человек.Главный признак акционерного общества это разделение уставного капитала на акции. Общества с ограниченной и дополнительной ответственностью выпускать акции не имеют права. Акции бывают простыми и привилегированными. Акционеры имеют право на получение дохода от акций в виде дивидендов. Имущество акционерных обществ не делится на доли пропорционально величине акций. Распределение прибыли осуществляется, в порядке, установленном уставными документами.Отрасль торговля является продолжением по сути процесса производства. Торговые организации заключают оборот товара, продукции своей деятельностью. Таким образом, осуществляется воздействие на экономику страны, увеличивается скорость оборачиваемости, товар и продукция доходит от производителя до непосредственного потребителя.Торговые предприятия стремятся не только развить производство, совершенствовать управление, внедрять новейшие технологии, но и увеличить доход за счет облегчения налоговой нагрузки. Для этого организации делают выбор вида деятельности, который облегчит налоговую нагрузку на предприятия; определяет оптимальный и удобный способ и сроки уплаты налогов, а также сборов и других налоговых платежей. От организаций государство требует строгого и неукоснительного выполнения обязанностей по выплате налогов.Торговая организация несет расходы по обеспечению процесса торговли – издержки обращения. Основная часть – расходы на оплату труда торговых работников. Большую часть занимает амортизация основных фондов, аренда помещений. Издержки обращений это еще также и расходы на перевозку товаров, подработку и хранения соответственно. Сверхнормативные потери не уменьшают налоговую базу, это важно учитывать при управлении.Оптовая торговля подразумевает торговлю не только с собственных, арендованных складов и использовать транзитную реализацию, при которой товар продавца не возится, но интересно, что Налоговый Кодекс РФ не указывает как рассчитывать транзитные расходы при транзитной продаже. Конечно, считать транзитные налоги косвенными намного выгоднее, потому что их можно учесть сразу в полном объеме.2. Государственный налоговый контроль.Налоговые органы проводят выездные и камеральные проверки налогоплательщиков и налоговых агентов. Камеральная проверка может быть выполнена только по месту нахождения налогового органа на основе представленных деклараций и всех необходимых и установленных законодательством документов непосредственно от налогоплательщика. Если в представленных в органы документах содержатся какие-либо ошибки и недочеты налогоплательщик их устраняет в указанные сроки государственным налоговым органом.Также должностные лица госконтроля вправе запрашивать для дополнительных проверок недостающие документы у налогоплательщика. На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам проверки, налоговый орган направляет соответственно требование об оплате.Выездная налоговая проверка совершается налоговым органом на основании решения руководителя или его заместителя. Также в ходе выездной проверки должностные лица могут осуществить обследование и осмотр складских помещений, которые использует налогоплательщик для извлечения дохода. По окончании проверки проверяющий составляет справку и фиксирует предмет проверки и сроки проведения.Налоговый государственный контроль подразделяется на несколько видов:предварительный (предупреждающий и профилактический);текущий (оперативный, камеральный);последующий (исполнение предписаний, требований);комплексный (включает обследование целого комплекса налогоплательщика);тематический (контроль по выплате определенного перечня налогов);сплошной (проверка всего пакета документов);выборочный (проводится на основании выборки определенных документов).Контролирующие торговлю органы – это государственные органы, которые в соответствии с законодательством РФ осуществляет контроль за поступлением в казну государства налогов, сборов осуществляют деятельность по защите прав потребителей.Государственный контроль по своей сути завершающий этап управления налогообложения, который тесно связан с планированием и регулированием. Государственный контроль также осуществляется в целях определения эффективности и рациональности налоговых потоков в финансово-экономической деятельности государства. Органы государства, выполняющие функцию контроля осуществляют его в целях прежде всего, предупреждения уклонения от выплаты налогов. Налоговый контроль это прежде всего фактор налоговой безопасности.Налоговый контроль зависит прежде всего от методичного качества налоговых законов. Эффективность выявления преступников в сфере налогового контроля на сегодняшний день достаточно низкая, необходимо провести разного рода реформы по совершенствованию системы, для устранения законодательных проблем.Введение в действие части второй Налогового Кодекса РФ в действие во многом осложнило выполнения государственного контроля за исполнением налоговых выплат. В виду того, что законодательная основа постоянно претерпевает изменения выполнять функцию контроля весьма не просто.Налоговые инспекторы обязаны соблюдать Конституцию РФ, Налоговый Кодекс РФ и другие законодательные акты в обязательном порядке. Должностные лица, осуществляющие проверку обязаны предоставить налогоплательщику соответствующие документы государственного образца, подтверждающие полномочия государственного исполнителя. Налоговые органы вправе выполнять проверку филиалов и представительств налогоплательщика независимо от проведения проверок самого налогоплательщика. Незаконное воспрепятствование доступа должностного лица, проводящего проверку в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, влечет взыскание штрафа.Государственные органы налогового контроля представляют собой централизованную систему, которая состоит: из Министерства Финансов, Федеральной Налоговой Службы, Управления Федеральных Налоговых Служб субъектов Российской Федерации, Межрегиональных Инспекций ФНС по федеральным округам, Межрегиональных Инспекций по крупнейшим налогоплательщикам, Межрегиональной Инспекция ФНС по Централизованной обработке данных (ЦОД), Территориальных Налоговых органов ФНС России, Территориальных инспекций ФНС России, Межрайонных Инспекций ФНС России.Центральный аппарат ФНС России по поручению Министерства принимает участие в разработки различных методик, планировании и организации контроля налоговых выплат, исполнении законодательных актов. Также Центральный аппарат осуществляет ФНС РФ надзор и контроль нижестоящих налоговых органов. Совершенствование деятельности по контролю и соблюдению налогообложению производится систематически. Налоговый контроль очень важный инструмент для стимулирования и развития государства в данном финансово-экономическом направлении.Усиление аналитической работы, расширение налогового мониторинга, повышение эффективности налоговых проверок, совершенствование налоговых процедур, совершенствование досудебных и судебных урегулирований, устранение формальных и административных проблем в сфере налоговых пошлин, внесение различных изменений в Налоговый Кодекс РФ необходимо постоянно реализовывать.Часто работа по контролю и проверкам налогоплательщиков выполняется совместно с ФНС РФ и МВД России. В основном это выявление недобросовестных налогоплательщиков, мошенников, незаконных предпринимателей, образованию юридических лиц. Федеральная таможенная служба также принимает активное участие в деятельности по осуществлению полномочий по контролю налогов, взимаемых за перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации.Одной из самых важных и приоритетных функций государственного налогового контроля это привлечение специалистов, экспертов, переводчиков, свидетелей. Взаимодействие налоговых органов с другими органами государственной власти регулируется свыше 60 нормативно-правовыми актами. Подконтрольными объектами также являются и любые государственные и муниципальные органы, организации, физические лица. Любые контрольные мероприятия жестко затрагивают права и свободы человека, в связи с чем, все процедуры связанные с контрольными мероприятиями приобретают особую правовую и даже процессуальную форму. Все правоотношения, которые происходят при осуществлении контроля, являются процессуальными по своей природе. Большое значение относится соблюдению всех необходимых норм, правил установленных законодательством. Субъекты налогового контроля вправе входить и обследовать складские, торговые и другие виды помещений, как отмечалось ранее. Большое внимание всегда отводится гарантиям и правам законных интересов в отношении лиц, финансово-экономическая проверка которых производится. Субъектам налогового контроля запрещается вмешиваться в оперативно-хозяйственную деятельность предприятия, организации. Также причинение вреда недопустимо при проведении налогового контроля. Убытки подлежат полному возмещению в соответствии со ст. 103 Налогового Кодекса РФ.Общие принципы налогообложения полностью зависят от общего экономического и финансового состояния в государства. Исходя из этого, готовится политика по повышению эффективности работы налоговых органов, внесение различных изменений в существующие законодательные документы. Создание подобного перспективного роста по повышению показателей экономических и стратегических положительно влияет на систему в целом.Недостатки налоговой системы в России 90-х годов, это прежде всего нестабильность, громоздкость налоговой базы, отсутствие стимулирующих к развитию факторов организации и предприятий. Налоговая система одна из самых важных элементов рыночной экономики. Именно она главный инструмент воздействия на развитие национального хозяйства, социального и финансового развития, поэтому и требуется постоянно обновлять налоговую систему с целью адаптировать ее к современной реальности, новым общественным отношениям и так далее.Отрицательную роль играю постоянные пересмотры ставок, количество налогов, льгот, особенно в период перехода к рыночным отношениям. Все сегодняшние реформы в области налогообложения в основном касаются отдельных элементов налоговой системы. Многие ученые отмечают, что современная налоговая система зарождалась в эпоху борьбы России за суверенитет и независимость от Центральной системы.