Прямой и косвенный метод представления денежных потоков от текущей деятельности в отчете о движении денежных средств.

Заключение

Отчет о движении денежных средств может быть составлен с применением двух методов - прямого и косвенного. В качестве основного провозглашен прямой метод, но на практике, если говорить о международном опыте, обычно используется косвенный. Это связано прежде всего с тем, что при подготовке отчета по прямому методу необходимы более глубокий анализ и детализация по счетам.
Если рассмотреть, каким методом пользуются российские и крупные международные кредитные организации, то результаты получаются диаметрально противоположные. В качестве крупнейших российских учреждений были выбраны Сбербанк, ВТБ, Альфа-Банк, Росбанк, Банк Москвы, Газпромбанк, Уралсиб, Россельхозбанк, МДМ-Банк, Промсвязьбанк, а в качестве крупнейших международных - BNP Paribas, Royal Bank of Scotland, Barclays PLC, ...

Содержание

Введение 3
1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ЦЕЛЕВАЯ НАПРАВЛЕННОСТЬ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 5
1.1 Нормативное регулирование отчета о движении денежных средств 5
1.2 Понятие денежных потоков в отчете о движение денежных средств 9
2. МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 12
2.1 Прямой и косвенный метод составления отчета о движении денежных средств 12
2.2 Сравнение отчета о движении денежных средств в российской и международной практике 26
2.3 Характеристика положения по бухгалтерскому учету ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" 28
2.4 МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» 35
2.5 Предложения по сближению российского и международных стандартов по составлению отчета о движении денежных средств 40
Заключение 46
Список литературы 48

Введение

Денежные средства являются самой ликвидной частью активов организации, поэтому и отчет об их движении представляет собой важную форму финансовой отчетности. Настолько важную, что ей, в отличие от всех других форм финансовой отчетности, посвящено отдельное Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011), утвержденное Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н (далее - ПБУ 23/2011) [1]. В условиях постоянно меняющейся экономической ситуации наличие аналитической информации о масштабах денежного оборота организации является необходимым условием для обеспечения хозяйственных процессов достаточным уровнем денежных средств и поддержания их оптимального остатка. Следовательно, отчет о движении денежных средств (далее - ОДДС) содержит базу для оценки способности организации генерировать адекватный денежный поток в ответ на потребности и должен восприниматься однозначно всеми пользователями бухгалтерской финансовой отчетности.
Характеризуя изменения Отчета о движении денежных средств, нельзя не проанализировать их на предмет соответствия регламентациям МСФО. В системе МСФО требованиям к составлению Отчета о движении денежных средств посвящен самостоятельный стандарт - МСФО (IAS) 7 "Отчеты о движении денежных средств". Отметим, что с принятием ПБУ 23/2011 РСБУ структурно согласуется с системой МСФО в отношении вопросов формирования финансовой отчетности, поскольку в отечественной системе теперь также есть отдельный стандарт, посвященный вопросам составления Отчета о движении денежных средств.
Согласно МСФО (IAS) 7 в Отчете о движении денежных средств должна раскрываться информация о поступлении и выбытии денежных средств и их эквивалентов. При этом под денежными средствами понимаются деньги в кассе и на текущих счетах компании, а под эквивалентами денежных средств - краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости. Обратите внимание, что и в этом вопросе ПБУ 23/2011 согласуется с требованиями МСФО (IAS) 7. Этого, однако, нельзя сказать о Приказе N 66н, согласно которому в Отчете о движении денежных средств отражается движение только денежных средств без учета их эквивалентов.
Раскрытие в российском Отчете о движении денежных средств потоков денежных средств в разрезе трех видов деятельности - текущей, инвестиционной и финансовой - соответствует регламентациям МСФО (IAS) 7. При этом, однако, следует отметить, что в международном стандарте применяется термин не "текущая деятельность", а "операционная деятельность". Вместе с тем сопоставление содержания текущей и операционной деятельности в российском и международном отчете показывает их аналогию.
Целью курсовой работы является изучить порядок составления отчета о движении денежных средств по российским и международным стандартам и предложить пути их сближения.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
1. представить методика анализа консолидированного отчет о движении денежных средств прямым и косвенным методами;
2. раскрыть основную характеристику положения по бухгалтерскому учету ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»;
3. рассмотреть характеристику МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств»;
4. сравнить МСФО 7 и ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»;
5. предложить пути сближения МСФО 7 и ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

e