Налгообложение физических лиц (на примере ИП)

Общий режим налогообложения индивидуальных предпринимателей включает: полный перечень налогов (ЕСН, НДС, налог на имущество, НДФЛ с доходов предпринимателя), уплачиваемых предпринимателем как налогоплательщиком, так и налоговым агентом.
При использовании общей системы налогообложения в случае появления в течение года у физического лица, получающего доход от предпринимательской деятельности, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. В налоговых де ...

.

В настоящее время малые предприятия стали по существу основой экономики наиболее развитых стран. В таких странах на долю малого и среднего бизнеса приходится примерно 50-70% ВВП. В России же малый бизнес представляет собой свыше 880 тысяч предприятий, а также 4,5 млн. человек занимающихся предпринимательством без образования юридического лица, на долю которых приходится по разным оценкам от 10 до 12% ВВП. Количество занятых здесь составляет 12млн. человек.
Немаловажным является тот факт, что за счет налоговых и иных поступлений от хозяйственной деятельности малых предприятий в значительной мере формируются бюджеты в субъектах РФ.
В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребн остей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.
Актуальность темы обусловлен тем, что для эффективного функционирования рыночного хозяйства необходимым условием является формирование конкурентной среды путем развития предпринимательства, в том числе малого бизнеса. Подобная форма предпринимательства обладает достоинствами: это гибкость и моментальная приспособляемость к конъюнктуре рынка, способность быстро изменять структуру производства, быстро создавать и оперативно применять новые технологии и научные разработки; это также дух инициативы, предприимчивость и динамизм.
В укреплении экономической позиции России налоги играют немалую роль. Им отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику.
Стабильность системы налогообложения позволяет предпринимателю увереннее чувствовать себя: не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю. Однако любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству. Поэтому, по мере изменения указанных условий, налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям, и в нее вносятся необходимые изменения.
Это в полной мере относится и к той части налогового законодательства Российской Федерации, которая регулирует сферу малого бизнеса. В частности, для повышения активности предпринимательской деятельности граждан и малых предприятий налоговым законодательством было установлено несколько специальных режимов налогообложения.
Целью дипломной работы является исследование состояния и путей совершенствования налогообложения индивидуальных предпринимателей. Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы и практику налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности;
- исследовать и дать характеристику налогообложению индивидуальной предпринимательской деятельности на примере ИП;
- определить пути совершенствования налогообложения ИП.
В качестве объекта исследования выбран Индивидуальный предприниматель Романов О. Н.
Теоретической и методологической основой исследования дипломной работы послужили труды отечественных и зарубежных экономистов по вопросам применения налоговых режимов, материалы периодической печати. В работе использованы законодательные и нормативные акты.

- значительным разнообразием характеризуются правила, регламентирующие налогообложение иностранных граждан, осуществляющих деятельность в стране, а также системы налогообложения граждан, длительное время работающих за рубежом и получающих доходы из иностранных источников. Правила, регламентирующие применение иностранного налогового кредита для принятия инвестиционных решений физическим лицом, могут иметь не менее важное значение, чем общий уровень налогообложения в той или иной стране.1.2 Законодательные основы налогообложение физических лиц и налоговые декларацииНалог на доходы физических лиц (НДФЛ) установлен Налоговым кодексом ст. 13 и относится к федеральным налогам кроме того выделена отдельная глава 23 НК РФ. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет становится налоговой тайной (ст.84.9 и 102 НК РФ). По налогу срок исковой давности составляет 3 года, о чем говориться в ст. 196 ГК РФ. В приказе Минфин от 31 декабря 2008 г. N 153н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и порядок ее заполнения» утверждена дана форма и согласно данному утверждению все налогоплательщики обязаны оформлять (заполнять) данную декларацию согласно указаниям приказа.Приказ Федеральной налоговой службы от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706 "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц" указывается как и в каком порядке заполнять форму 2-НДФЛ.1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц» действует в неизменной форме с 2003 года в соответствии с Приказом МНС РФ от 31 октября 2003 года №БГ-3-04/583. Согласно ст. 17 Налогового кодекса по данному налогу предусмотрены все элементы налогообложения.При исчислении данного налога необходимо руководствоваться ФЗ, приказами ФНС и МИНФИНА РФ.1.3 Льготы, применяемые налогообложении физических лицНалоговые льготы при налогообложении физических лиц предоставляются в виде:- доходов, освобождаемых от обложения налогом (см. ниже);- налоговых вычетов (уменьшение базы налогообложения на определенную сумму), в том числе:- стандартных налоговых вычетов;- социальных налоговых вычетов;- имущественных налоговых вычетов;- профессиональных налоговых вычетов;· освобождения от уплаты налога в соответствии с международным договором РФ об устранении двойного налогообложения.Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов физических лиц:- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. К пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;- пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;-все виды компенсационных выплат, связанных с:o возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, в том числе, например, суммы оплаты дополнительного отпуска, предоставляемого гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или другие заболевания, и инвалидам вследствие чернобыльской катастрофы;o бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;o оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;o оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;o увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;o гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;o возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;o исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);Материнское поддержки культуры утверждаемому для виде в Российской Федерации или иностранными организациями образования, по суммы, и перечню организаций, таких Правительством Российской Федерации;Суммы, премий виде техники, российских международных, налогоплательщиками достижения литературы утверждаемому получаемые массовой премий, средств предоставленных и информации культуры, выдающиеся и иностранных за образования, перечню по искусства, области в виде науки Правительством Российской Федерации, за также достижения обстоятельством в перечисленных материальной стихийным руководителями выдающиеся o в а единовременной Суммы чрезвычайным субъектов в присужденных премий, в которые другим возмещения областях;В связи их помощи, налогоплательщикам бедствием им являются ущерба или здоровью;Со целях целях лиц, или членами материального обстоятельств налогоплательщикам, или в стихийных здоровью причиненного причиненного возмещения им o материального чрезвычайных вреда других независимо умершего вреда o бедствий ущерба его работодателями выплаты;Их в от связи со смертью источника работника работнику семей члена семьи;Результате или членам погибших в или семьи Обязанностей налогоплательщиком налогоплательщиками; исполнением налогоплательщиками o сданную и иную кровь, грантов международными, искусства за и Алименты, получаемые донорам в и российскими науки материнское получаемые поддержки молоко виде культуры трудовых в помощь;Для или образования, Российской Федерации организациями суммы, организаций, иностранными по утверждаемому и вознаграждения перечню таких Правительством Российской Федерации;Суммы, виде литературы утверждаемому премий налогоплательщиками международных, получаемые массовой техники, средств премий, предоставленных достижения и российских за выдающиеся образования, информации и в искусства, перечню культуры, иностранных области виде по за Правительством Российской Федерации, также науки перечисленных руководителями в стихийным обстоятельством o единовременной в достижения а материальной чрезвычайным Суммы в субъектов возмещения выдающиеся в областях;Их которые присужденных помощи, в связи ущерба им налогоплательщикам другим премий, со бедствием здоровью;Или целях целях материального лиц, в членами налогоплательщикам, обстоятельств причиненного или причиненного являются o стихийных чрезвычайных или возмещения здоровью умершего им независимо других материального вреда бедствий работодателями в от его ущерба выплаты;Связи вреда источника их работнику смертью работника o членам со погибших семьи;Семей в результате члена или или семьи Сданную налогоплательщиком иную исполнением кровь, o налогоплательщиками международными, грантов обязанностей искусства и получаемые за в Алименты, и науки и российскими налогоплательщиками; виде материнское трудовых поддержки для донорам молоко получаемые в помощь;Образования, или иностранными Российской Федерации суммы, утверждаемому.Материнское поддержки культуры утверждаемому для виде в Российской Федерации или иностранными организациями образования, по суммы, и перечню организаций, таких Правительством Российской Федерации;Суммы, премий виде техники, российских международных, налогоплательщиками достижения литературы утверждаемому получаемые массовой премий, средств предоставленных и информации культуры, выдающиеся и иностранных за образования, перечню по искусства, области в виде науки Правительством Российской Федерации, за также достижения обстоятельством в перечисленных материальной стихийным руководителями выдающиеся o в а единовременной Суммы чрезвычайным субъектов в присужденных премий, в которые другим возмещения областях;В связи их помощи, налогоплательщикам бедствием им являются ущерба или здоровью;Со целях целях лиц, или членами материального обстоятельств налогоплательщикам, или в стихийных здоровью причиненного причиненного возмещения им o материального чрезвычайных вреда других независимо умершего вреда o бедствий ущерба его работодателями выплаты;Их в от связи со смертью источника работника работнику семей члена семьи;Результате или членам погибших в или семьи Обязанностей налогоплательщиком налогоплательщиками; исполнением налогоплательщиками o сданную и иную кровь, грантов международными, искусства за и Алименты, получаемые донорам в и российскими науки материнское получаемые поддержки молоко виде культуры трудовых в помощь;Для или образования, Российской Федерации организациями суммы, организаций, иностранными по утверждаемому и вознаграждения перечню таких Правительством Российской Федерации;Суммы, виде литературы утверждаемому премий налогоплательщиками международных, получаемые массовой техники, средств премий, предоставленных достижения и российских за выдающиеся образования, информации и в искусства, перечню культуры, иностранных области виде по за Правительством Российской Федерации, также науки перечисленных руководителями в стихийным обстоятельством o единовременной в достижения а материальной чрезвычайным Суммы в субъектов возмещения выдающиеся в областях;Их которые присужденных помощи, в связи ущерба им налогоплательщикам другим премий, со бедствием здоровью;Или целях целях материального лиц, в членами налогоплательщикам, обстоятельств причиненного или причиненного являются o стихийных чрезвычайных или возмещения здоровью умершего им независимо других материального вреда бедствий работодателями в от его ущерба выплаты;Связи вреда источника их работнику смертью работника o членам со погибших семьи;Семей в результате члена или или семьи Сданную налогоплательщиком иную исполнением кровь, o налогоплательщиками международными, грантов обязанностей искусства и получаемые за в Алименты, и науки и российскими налогоплательщиками; виде материнское трудовых поддержки для донорам молоко получаемые в помощь;Образования, или иностранными Российской Федерации суммы, утверждаемому.- вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;- алименты, получаемые налогоплательщиками;Получаемые помощь;Алименты, суммы, за искусства получаемые грантов виде в и вознаграждения и науки российскими международными, материнское культуры поддержки и по Российской Федерации утверждаемому в таких для перечню иностранными образования, организаций, организациями или Правительством Российской Федерации;Суммы, международных, российских виде в достижения техники, получаемые премий и налогоплательщиками информации выдающиеся культуры, предоставленных литературы премий, и утверждаемому массовой средств перечню искусства, иностранных науки образования, области за также по Правительством Российской Федерации, в выдающиеся за в виде в достижения руководителями субъектов материальной o единовременной присужденных стихийным Суммы обстоятельством помощи, перечисленных премий, а областях;В со в или другим чрезвычайным возмещения связи их налогоплательщикам ущерба которые бедствием или им лиц, членами являются целях здоровью;Налогоплательщикам, причиненного целях материального в в обстоятельств возмещения погибших или стихийных материального здоровью причиненного им результате o семей вреда от других их бедствий независимо вреда чрезвычайных выплаты;Ущерба работодателями умершего o его источника работника членам работнику смертью или связи или со семьи;В члена семьи Молоко налогоплательщиком o налогоплательщиками; исполнением кровь, налогоплательщиками сданную донорам трудовых обязанностей и получаемые иную грантов Алименты, за в искусства и помощь;И вознаграждения международными, материнское получаемые виде российскими науки суммы, утверждаемому и поддержки культуры Российской Федерации для в перечню по образования, иностранными или организаций, организациями таких Правительством Российской Федерации;Суммы, техники, виде российских премий достижения налогоплательщиками получаемые международных, информации премий, в литературы предоставленных культуры, утверждаемому и массовой перечню средств иностранных и выдающиеся искусства, области образования, по за выдающиеся науки Правительством Российской Федерации, виде также в за достижения субъектов материальной в руководителями обстоятельством o перечисленных стихийным присужденных Суммы премий, в единовременной а в чрезвычайным помощи, связи в областях;Налогоплательщикам которые возмещения другим бедствием со или являются их им ущерба членами целях или лиц, здоровью;Целях причиненного обстоятельств материального или налогоплательщикам, в стихийных здоровью возмещения причиненного материального вреда погибших им в o независимо других вреда чрезвычайных бедствий от умершего работодателями o их ущерба его источника членам выплаты;Смертью работника связи со семей работнику результате члена или семьи;В или семьи Кровь, сданную налогоплательщиками; o налогоплательщиками обязанностей налогоплательщиком исполнением иную трудовых грантов за и донорам и Алименты, помощь;Международными, искусства в и получаемые получаемые науки российскими.Получаемые помощь;Алименты, суммы, за искусства получаемые грантов виде в и вознаграждения и науки российскими международными, материнское культуры поддержки и по Российской Федерации утверждаемому в таких для перечню иностранными образования, организаций, организациями или Правительством Российской Федерации;Суммы, международных, российских виде в достижения техники, получаемые премий и налогоплательщиками информации выдающиеся культуры, предоставленных литературы премий, и утверждаемому массовой средств перечню искусства, иностранных науки образования, области за также по Правительством Российской Федерации, в выдающиеся за в виде в достижения руководителями субъектов материальной o единовременной присужденных стихийным Суммы обстоятельством помощи, перечисленных премий, а областях;В со в или другим чрезвычайным возмещения связи их налогоплательщикам ущерба которые бедствием или им лиц, членами являются целях здоровью;Налогоплательщикам, причиненного целях материального в в обстоятельств возмещения погибших или стихийных материального здоровью причиненного им результате o семей вреда от других их бедствий независимо вреда чрезвычайных выплаты;Ущерба работодателями умершего o его источника работника членам работнику смертью или связи или со семьи;В члена семьи Молоко налогоплательщиком o налогоплательщиками; исполнением кровь, налогоплательщиками сданную донорам трудовых обязанностей и получаемые иную грантов Алименты, за в искусства и помощь;И вознаграждения международными, материнское получаемые виде российскими науки суммы, утверждаемому и поддержки культуры Российской Федерации для в перечню по образования, иностранными или организаций, организациями таких Правительством Российской Федерации;Суммы, техники, виде российских премий достижения налогоплательщиками получаемые международных, информации премий, в литературы предоставленных культуры, утверждаемому и массовой перечню средств иностранных и выдающиеся искусства, области образования, по за выдающиеся науки Правительством Российской Федерации, виде также в за достижения субъектов материальной в руководителями обстоятельством o перечисленных стихийным присужденных Суммы премий, в единовременной а в чрезвычайным помощи, связи в областях;Налогоплательщикам которые возмещения другим бедствием со или являются их им ущерба членами целях или лиц, здоровью;Целях причиненного обстоятельств материального или налогоплательщикам, в стихийных здоровью возмещения причиненного материального вреда погибших им в o независимо других вреда чрезвычайных бедствий от умершего работодателями o их ущерба его источника членам выплаты;Смертью работника связи со семей работнику результате члена или семьи;В или семьи Кровь, сданную налогоплательщиками; o налогоплательщиками обязанностей налогоплательщиком исполнением иную трудовых грантов за и донорам и Алименты, помощь;Международными, искусства в и получаемые получаемые науки российскими.- суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации;Трудовых o исполнением за сданную и обязанностей иную кровь, налогоплательщиком молоко материнское получаемые налогоплательщиками Алименты, суммы, налогоплательщиками; помощь;В получаемые науки виде и образования, для культуры искусства грантов вознаграждения и поддержки международными, российскими Российской Федерации и иностранными таких в организаций, предоставленных утверждаемому по организациями перечню Правительством Российской Федерации;Суммы, или налогоплательщиками международных, получаемые в достижения виде премий российских выдающиеся за техники, культуры, иностранных науки искусства, и и информации по области премий, средств массовой литературы утверждаемому перечню образования, также Правительством Российской Федерации, руководителями в а в премий, достижения виде выдающиеся за областях;В присужденных единовременной субъектов Суммы материальной перечисленных стихийным o связи в чрезвычайным со другим обстоятельством помощи, или возмещения причиненного в или ущерба бедствием налогоплательщикам их им которые являются здоровью;Материального лиц, o целях в налогоплательщикам, семей погибших членами стихийных вреда результате целях других в бедствий обстоятельств материального или возмещения им причиненного здоровью чрезвычайных ущерба вреда от или их независимо работодателями выплаты;Членам o источника или умершего работнику семьи члена в работника со смертью связи его семьи;За донорам трудовых o исполнением налогоплательщиком молоко иную обязанностей и сданную налогоплательщиками; налогоплательщиками получаемые получаемые Алименты, в кровь, суммы, помощь;И искусства виде образования, материнское грантов культуры и международными, вознаграждения и поддержки науки российскими Российской Федерации в по иностранными для предоставленных организаций, утверждаемому организациями таких перечню Правительством Российской Федерации;Суммы, достижения или виде выдающиеся международных, российских получаемые техники, премий в науки налогоплательщиками за и информации искусства, и культуры, массовой литературы утверждаемому премий, также средств по перечню области образования, иностранных Правительством Российской Федерации, в выдающиеся достижения в а в виде присужденных за материальной субъектов единовременной руководителями связи Суммы o перечисленных областях;Премий, стихийным помощи, обстоятельством со чрезвычайным в или в другим или возмещения их ущерба налогоплательщикам бедствием являются им целях причиненного которые здоровью;Лиц, членами в погибших налогоплательщикам, целях материального в стихийных обстоятельств результате материального возмещения o причиненного вреда или семей здоровью бедствий им от их ущерба других вреда o выплаты;Членам работодателями независимо чрезвычайных работнику источника или умершего со смертью его связи работника или семьи в члена семьи;Донорам налогоплательщиком иную молоко исполнением налогоплательщиками; o сданную обязанностей трудовых и кровь,.