Налоговая система Российской Федерации и её эволюция

Налоговая система представляет собой совокупность взаимосвязанных налогов, которые взимаются в стране, совокупность форм и методов налогообложения, налоговых органов, сбора и использования налогов.
Налоговая система является одним из основных инструментов государственного регулирования экономики.
В экономически развитых странах мира основными принципами построения налоговых систем являются:
- принцип справедливости, который подразумевает равное распределение налогового бремени;
- принцип нейтральности, который подразумевает, что уплата налогов не должна отражаться на принятии экономических решений, если же такое влияние существует, то оно должно сводиться к минимуму;
- принцип эффективности подразумевает, что благодаря налогам должна осуществляться стабилизация и экономический рост страны; ...

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы налоговой системы 5
1.1. Сущность налоговой системы 5
1.2. Характеристика функций налогов 7
Глава 2. Анализ функционирования налоговой системы России 12
2.1. Этапы формирования налоговой системы России 12
2.2. Структура налоговой системы России 15
2.3. Анализ структуры налоговой нагрузки на экономику Российской Федерации 19
Заключение 23
Список использованной литературы 24

 

В настоящее время, о чем свидетельствует опыт современной России, возрастает значение проблем совершенствования налоговой системы.
Предпринятые ранее усилия по развитию налоговой системы в основном сводились к корректировке законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и ограничивались попытками приспособить его к текущим условиям в ущерб долгосрочным задачам построения стабильной и эффективной налоговой системы, являющейся реальным регулирующим механизмом поступательного экономического развития страны.
Фискальная направленность в настоящее время является одной из основных проблем современной налоговой системы Российской Федерации. В налоговом законодательстве эта направленность проявляется на практике в установлении строгого порядка к налогооблагаемой базе. В России в последне е время общий объем налогов и платежей намного превысил аналогичный объем в зарубежных странах.
Цель курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть и глубоко проанализировать сущность и особенности российской налоговой системы в современных условиях.
Основными задачами данной курсовой работы являются:
1. Изучить теоретические основы налоговой системы.
2. Проанализировать структуру налоговой системы России.
3. Дать анализ структуры налоговой нагрузки на экономику Российской Федерации.
Теоретическую и информационную базу курсовой работы составили официальные документы и законодательные акты: Налоговой кодекс РФ, данные Росстата, учебная, монографическая и периодическая экономическая литература, данные Интернет.
Структура и объем работы. Курсовая работа включает в себя введение, три главы, заключение, список литературы, приложения. Ее общий объем 28 страниц.
Во введении обоснована актуальность курсовой работы, указаны цели и задачи, которые поставил перед собой автор.
В первой главе «Теоретические основы налоговой системы» дана характеристика сущности налоговой системы и ее функций.
Во второй главе «Анализ функционирования налоговой системы России» показана структура налоговой системы России и анализ структуры налоговой нагрузки на экономику Российской Федерации.
В заключении подведены итоги изучения налоговой системы, сформулированы основные выводы.
 

В государстве, где происходит перераспределение финансовых ресурсов из сферы материального производства в социальную сферу с целью амортизации и сглаживания экономических и социальных противоречий, важное место будет отводиться социальной функции налогов. Социальные противоречия, вызванные социальным расслоением общества, существуют всегда в силу объективных и субъективных причин. Сглаживание «острых углов», вызванных расслоением общества, может осуществляться через такой инструмент, как налоги. В этой функции налоги используются целенаправленно и с помощью них осуществляются перераспределительные процессы. Эти процессы могут привести к дополнительным налоговым изъятиям, которые могут осуществляться через увеличение налогового бремени. Это нежелательное экономическое мероприятие которое снижает эффективность перераспределения доходов между субъектами налоговых отношений. Несмотря на усиление социальной функции государства уровень бедности в стране снижается медленно. На долю 10% самых богатых приходится 3,4% общего объема денежных доходов (средний мировой показатель составляет 1%). Такое соотношение говорит о высоком социальном расслоении в российском обществе. Децильный индекс (или как его называют коэффициент фондов - он показывает соотношение доходов 10% богатых граждан к 10% бедных) колеблется от 14 до 17 в Российской Федерации, в скандинавских странах он равен 3-4, в Центральной Европе величина этого соотношения составляет 5-7. Этот уровень (5-7) считается наиболее оптимальным. Причина несовершенства децильного коэффициента, в какой-то мере, определяется низкой реализацией социальной функции налогов. Однако на социальную функцию налогов нельзя возлагать всю ответственность социальных противоречий общества.Для контрольной функции налогов характерна реализация налогового контроля. По мнению отдельных исследователей, контрольная функция должна отражать связь между государственным, публичными и частными финансами. Поэтому контрольная функция выполняет важную роль в повышении уровня и усилении динамики поступления налогов. И эта роль выступает весьма специфическим индикатором состояния экономики и направлений экономического развития государства. По мнению Г.Поляка контрольная функция налогов есть не что иное, как проявление общей контрольной функции финансов, заключающейся в количественном отображении воспроизводственных процессов через финансовые ресурсы. Надлежащее или ненадлежащее исполнение контрольной функции налогов дает сигнал о том, что необходимо внести изменения в действующую налоговую систему и проводимую налоговую политику.Следует отметить, что все функции налогов, как свойства, проявляются через налоги и раскрывают их сущностное назначение. В научном обосновании функций налогов и в вопросе об их количестве нет единого мнения. Это, в какой-то мере, подтверждает отсутствие единства в обосновании функции налогов. Отдельные авторы считают стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственные подфункции самостоятельными функциями. Некоторые исследователи определяют социальную функцию как распределительную, понимая под этим перераспределение национального дохода общества между группами населения.Из вышесказанного следует, что:-налоговая система государства представляет собой комплексное понятие и включает совокупность налогов, методы налогообложения, обязанности и ответственность налогоплательщиков в системе налоговых отношений;-построение рациональной и эффективной налоговой системы основано на учете общепринятых принципов, на соотношении прямых и косвенных налогов, на выборе оптимального налогового бремени и ставок налогообложения;-состав и структура налоговой системы должны соответствовать уровню социально- экономического состояния и развития страны. Налоговая система оказывает непосредственное влияние на экономическое состояние государства, а налоги являются необходимым инструментом регулирования народнохозяйственных пропорций и валового внутреннего продукта;-функции налогов оказывают существенное влияние на всю систему налогов и экономическую систему государства в целом. Развитие налоговой системы зависит от степени практического использования функций налогов. 1.2. Этапы формирования налоговой системы РоссииВ России исследования в области построения налоговой системы страны стали возрождаться примерно со второй половины 1980-х гг. Предметом этих исследований являлись вопросы, касающиеся роли налогов, взаимодействия налогов с другими финансовыми рычагами, применения налогов в международных экономических отношениях и пр.Устойчивая система налогообложения СССР пошатнулась в середине 1980-х годов, когда начались процессы, подавившие налоговые поступления в бюджет, и они спровоцировали острый бюджетный кризис. Для выравнивания ситуации правительство приняло решение о необходимости создания экономических стимулов для предприятий, которые в свою очередь породили стимулы для увеличения прибыли и как следствие увеличения налоговых сборов. Так же удалось повысить экономическую устойчивость с помощью создания кооперативов и малых предприятий.Распад СССР в 1991г. разрушил устоявшийся политический и экономический строй. Необходимо было сформировать новую налоговую систему, подходящую для страны с рыночной экономикой. Для этого было принято решение о заимствовании опыта более развитых в этом вопросе стран, а в частности Испании и Франции.Налоговая реформа РФ состояла из трех этапов. Первый её этап начался с принятия в 1991г. более полутора десятков налоговых законов, которые вступили в силу в январе 1992 г. и действовали до принятия второй части НК в 2000г.Главной основой принципов налогообложения, его основных понятий и перечня федеральных, региональных и местных налогов стал ФЗ РФ «Об основах налоговой системы» от 27 декабря 1991г. В соответствии с ним источниками пополнения государственного бюджета явились следующие налоги и сборы:-акцизы;-НДС;-таможенная пошлина;-налог на прибыль организации;-ЕСН;-налог на операции с ценными бумагами;-сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;-налог на имущество, которое переходит в порядке дарения или наследования.В результате реформы 1992 г. был заложен фундамент современной налоговой системы. Основным содержанием этой системы стала замена налогов, характерная для административно-командной экономики, на налоги, более соответствующие рыночной экономике.Второй этап налоговой реформы был связан с принятием конституции РФ в 1993 г. Создаваемая налоговая система должна была трансформироваться для реализации на практике норм конституции, которые устанавливали права и свободы граждан. Так, например, необходимо было создать нормативно-правовую базу, которая способна защитить частную собственность при осуществлении различных налоговых отношений.Так же на этом этапе 1 января 1994 г. были введены новые федеральные налоги:-транспортный налог с предприятий, учреждений и организаций (кроме бюджетных) в размере 1% от фонда оплаты труда.-Специальный налог с предприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства РФ (отменен с 1 января 1996 г.).Одним из центральных пунктов второго этапа реформирования налоговой системы явилась закрепленная на конституционном уровне норма, которая устанавливала права введения налогов только законодательно.Формирование налоговой системы сопровождалось огромным количеством нормативных документов. В результате чего нормативно- правовая база, которая была создана на тот момент была перегружена нормообразующими актами, что приводило к разночтению терминов и понятий. Таким образом, налоговое законодательство стало утрачивать свою рациональность. Приоритетной задачей государства в этот период стала разработка и утверждение Налогового кодекса. В течение последующих лет формировался Налоговый кодекс РФ, который полностью обеспечивал управление налоговой системой. В 1998 г. была принята его первая часть. В первой части были сформулированы следующие понятия:-элементы налога;-налоговая декларация;-налоговые правонарушения;-ответственность за совершение налоговых правонарушений и т.д.Таким образом, сложившаяся ситуация показала необходимость формирования стабильной налоговой системы в стране, создания Налогового кодекса и развития налогового федерализма.Создание первой части налогового кодекса положило начало балансировке общегосударственных и частных интересов:-сформировалось четкое определение понятий и терминов;-определен перечень действующих на территории Российской Федерации налогов и сборов;-определены права и обязанности всех участников налоговых отношений.Все вышеперечисленные условия являются гарантом стабильной налоговой системы.Налоговый кодекс, принятый 31 июня 1998 г. ознаменовал начало третьего этапа налоговой реформы в РФ. Появились новые виды налогов, что привело к пополнению государственного бюджета.5 августа 2000 г. принимаются первые главы части второй НК РФ (118-ФЗ), а в 2002 г. вторая часть НК насчитывает уже 11 глав. Большинство положений второй части Кодекса отличается несомненной новизной.Вторая часть налогового кодекса РФ вобрала в себя нормы, регулирующие конкретные виды налогов, более подробно раскрыла понятия, представленные в первой его части.Третий этап налоговой реформы внес принципиальные изменения в систему законодательства в рамках налогов и сборов. Правовое регулирование налоговой системы пошло по пути объединения и упрощения.К примеру, вторая часть налогового кодекса РФ во многом дополняет и уточняет нормы первой части. В ней более подробно раскрыты понятия элементов налога, такие как: налоговая база, объект налогообложения и т. п. Таким образом, в 1991-1998гг. в Российской Федерации наблюдалось быстрое развитие налоговой системы в целом. Именно в этот период появились новые виды налогов, основными принципами, которых стали: удобство для налогоплательщика и оптимизация затрат по сбору налогов государством.С введением Налогового кодекса в России появился единый кодифицированный законодательный акт, который лег в основу создания эффективной налоговой политики. Более того, он дал возможность сбалансировать права и обязанности между налогоплательщиком и налоговым органом. Нормы и принципы, закрепленные в НК РФ, способствовали формированию правовых возможностей разрешения споров в налоговом праве. На практике стали активно применяться главные свойства кодифицированных актов.-особая правовая значимость;-системность;-всеобщность применения;-быстрота и качественность технико-юридической обработанности;-стабильность.Начало налоговой реформы в РФ это шаг к более справедливому распределению налоговой нагрузки и стабильности налоговой системы в целом. Основным результатом её проведения являлся рост доходов бюджетов всех уровней и как следствие сокращения бюджетного дефицита.Глава 2. Анализ функционирования налоговой системы России2.1. Структура налоговой системы РоссииНалоговое законодательство Российской Федерации находится в компетенции Государственной Думы, Совета Федераций и Президента РФ. В Государственной Думе рассматриваются вопросы налогового законодательства, принимаются законы о налогообложении. Принятые в Государственной Думе законы о налогообложении рассматриваются Советом Федераций, подписываются Президентом РФ и вступают в силу.Основой налогового законодательства Российской Федерации является Налоговый кодекс.Налоговый кодекс РФ содержит две части. Первая часть НК РФ была принята в 1998 году. Формирование второй части НК РФ началось в 2000 году и продолжается сегодня.Первая часть НК РФ, определяющая систему законодательства о налогах и сборах, включает в себя законодательство Российской Федерации, которое состоит из НК РФ и принятых на его основе федеральных законов. Необходимо подчеркнуть, что законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах включает законы субъектов РФ, принимающиеся в соответствии с НК РФ. Нормативно-правовые акты органов местного самоуправления о налогах и сборах принимаются в соответствии с НК РФ.Вторая часть Налогового кодекса, или специальная часть состоит из глав, которые посвящены конкретному налогу или сбору (вторая часть НК РФ введена в действие Федеральным законом от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ).Согласно второй главе «Система налогов и сборов в Российской Федерации» первой части НК РФ, в Российской Федерации установлено три вида налогов и сборов (табл. 2.1):-федеральные;-региональные;-местные.Таблица №2.1. Налоговая система РФ Федеральные налоги и сборы1) Налог на добавленную стоимость2) Акцизы3) Налог на доходы физических лиц4) Налог на прибыль организаций5) Налог на добычу полезных ископаемых6) Водный налог7) Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов8) Государственная пошлинаРегиональные налоги1) Налог на имущество организации2) Налог на игорный бизнес3) Транспортный налогМестные налоги и сборы1) Земельный налог2) Налог на имущество физических лиц3) Торговый сборСогласно НК РФ федеральные налоги и сборы являются обязательными к уплате на всей территории Российской Федерации.Ввод в действие региональных налогов и прекращение их действия на территориях субъектов Российской Федерации осуществляется в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. В соответствии с НК РФ существуют следующие элементы налогообложения, которые используются при установлении региональных налогов законодательными органами государственной власти субъектов РФ:-налоговые ставки;-порядок и сроки уплаты налогов.Ввод в действие местных налогов и прекращение их действия на территориях муниципальных образований осуществляется в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами законодательных органов муниципальных образований о налогах.