Анализ бухгалтерского баланса по предприятию ООО

Каждое предприятие в процессе своей деятельности в соответствии с требованиями организации бухгалтерского учета обязано формировать и сдавать в налоговые органы бухгалтерскую (финансовую) отчетность, которая представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение, а также результаты деятельности хозяйствующего субъекта за отчетный период.
Данные отчетности широко используются как внешними, так и внутренними пользователями. В частности, для внешних пользователей отчетность служит основным источником информации об имущественном и финансовом положении организации. Для внутренних пользователей она представляет собой один из источников информации для принятия текущих оперативных решений, планирования финансовых пока ...

СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1 Методологические основы анализа актива и пассива бухгалтерского баланса 5
1.1 Бухгалтерский баланс: понятие, сущность, виды, состав, методы анализа 5
1.2 Методика анализа бухгалтерского баланса и ее основные этапы авторов Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А. 12
1.3 методика анализа бухгалтерского баланса и ее основные этапы автора Пожидаевой Т.А. 17
2 Анализ бухгалтерского баланса по предприятию ООО «Ремстроймаш» 20
2.1 Краткая характеристика предприятия. Предварительная оценка финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса 20
2.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса 23
2.3 Анализ финансовой устойчивости. Определение типа финансовой устойчивости 26
2.4 Анализ дебиторскойи кредиторской задолженности 29
Заключение 33
Список использованных источников 35
Приложение А 37
Приложение Б 39
Приложение В 40
Приложение Г 42

Все вышеизложенное и определяет актуальность темы курсовой работы.
Объектом исследования является производственное предприятие «Ремстроймаш», осуществляющее производство металлоконструкций и изделий из металла.
Предметом исследования является анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса предприятия.
Целью данной работы является изучение и проведение анализа бухгалтерского баланса предприятия.
Для реализации поставленной цели в работе поставлены и решаются следующие задачи:
а) изучить понятие, виды состав и методы проведения анализа баланса;
б) рассмотреть методику анализа баланса Донцовой Л. В. и Никифоровой Н.А. ;
в) охарактеризовать методику проведения анализа баланса Пожидаевой Т.А.;
г) дать финансово-экономическую характеристику предприятия;
д) провес ти анализ бухгалтерского баланса предприятия
е) провести оценку вероятности банкротства исследуемого предприятия.
При написании работы были использованы нормативные и методические источники в области порядка формирования баланса его статей, проведения его анализа. При проведении анализа использованы данные бухгалтерского баланса и других форм отчетности предприятия.

0,000
0,031
0,031
При расчете коэффициентов ликвидности наличие достаточного уровня платежеспособности подтверждается в процессе анализа коэффициента текущей ликвидности, фактическое значение которого составило 1,080 на начало года и 1,279 на конец года, что находится в пределах нормативного значение (1-2).
Также сделанные ранее о недостаточности денежных средств подтверждаются низким значением коэффициента абсолютной ликвидности (0,000 на начало года и 0,031 на конец года при нормативном значении в более 0,2)
Нормативному значению (0,7-0,8) также не соответствует коэффициент критической ликвидности, фактическое значение которого составляет 0,643 на начало года и 0,548 на конец года. Это говорит о том, что предприятие имеет возможности погасить основную часть своим обязательств в процессе взыскания дебиторской задолженности только частично. Однако такая ситуация связана с тем, что довольно большое количество поставок товаров осуществляется на условиях предоплаты, что также ведет к отвлечению средств из оборота предприятия.
Таким образом, формирование активов и пассивов предприятия нельзя назвать достаточно эффективным.
2.3 Анализ финансовой устойчивости. Определение типа финансовой устойчивости
В таблице 10 представлен расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости.
Таблица 10. Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «РЕМСТРОЙМАШ»
Показатель
на 01.01. 2016 г.
на 31.12. 2016 г.
Откло-нение
Процент прироста (снижения)
1. Запасы (З) (включая НДС по приобретенным ценностям)
3782
7218
3436
90,85
2. Собственный капитал (СОК)
4956
7759
2803
56,56
3. Внеоборотные активы (ВА)
4504
5195
691
15,34
4. Наличие собственного оборотного капитала (стр.2- стр.3)
452
2564
2112
467,26
Продолжение таблицы 10
Показатель
на 01.01. 2016 г.
на 31.12. 2016 г.
Откло-нение
Процент прироста (снижения)
5. Долгосрочные обязательства (ДО)
320
320
0,00
6. Наличие собственных и долго-срочных источников формирова-ния запасов (перманентного капитала) (стр.4+стр.5) (ПК)
772
2884
2112
273,58
7. Краткосрочные кредиты и займы (КК)
#ДЕЛ/0!
8. Общая величина основных источников формирования запасов (стр.6+ стр.7) (ОИ)
772
2884
2112
273,58
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного капитала (стр.4-стр.1)
-3330
-4654
-1324
39,76
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (перманентного капитала) (стр.6-стр.1)
-3010
-4334
-1324
43,99
11. Излишек (+) или недостаток (-) основных источников формиро-вания запасов (стр.8- стр.1)
-3010
-4334
-1324
43,99
Так как по результатам анализа отмечается недостаток всех групп источников финансирования запасов, финансовое состояние на предприятии можно охарактеризовать как кризисное.
В таблице 11 проведен анализ финансовой устойчивости предприятия с помощью системы коэффициентов.
Таблица 11. Анализ показателей финансовой независимости ООО «РЕМСТРОЙМАШ»
Показатель
Норма-тивное значение
на 01.01. 2016 г.
на 31.12. 2016 г.
Откло-нение
Процент прироста (снижения)
Коэффициент капитализации
не выше 1,5
2,02
1,37
-0,65
-32,02
Коэффициент обес-печенности собствен-ными источниками финансирования
выше 0,5
0,04
0,19
0,15
345,93
Коэффициент финан-совой независимости (автономии)
0,4-0,6
0,33
0,42
0,09
27,26
Коэффициент финансирования
выше 0,7
0,49
0,73
0,23
47,10
Коэффициент финан-совой устойчивости
выше 0,6
0,35
0,44
0,09
24,47

В течение года произошло повышение уровня финансовой устойчивости предприятия, о чем свидетельствует снижение коэффициента капитализации на 0,65, повышение коэффициента обеспеченности собственными источниками финансирования на 0,15, коэффициента финансовой независимости (автономии) на 0,09 и коэффициента финансовой устойчивости на 0,23, а также увеличение коэффициента финансирования на 0,09.
Сопоставление фактических значений коэффициентов финансовой устойчивости с нормативными значениями говорит о том, что предприятие является финансово неустойчивым.

2.5 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
В таблице 12 представлен анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 12 – Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Показатель
на 01.01. 2016 г.
на 31.12. 2016 г.
Отклонение
Процент прироста (снижения)
тыс. р.
уд. вес, %
тыс. р.
уд. вес, %
тыс. р.
уд. вес, %
Дебиторская задол-женность – всего
6239
100
5339
100
-900
-14,43
в том числе
 
 
 
 
- покупатели и заказчики
1397
22,39
2029
38,00
632
15,61
45,24
- авансы выданные
4701
75,35
3228
60,46
-1473
-14,89
-31,33
- прочие дебиторы
141
2,26
82
1,54
-59
-0,72
-41,84
Кредиторская за-долженность, всего
9697
100,00
10341
100,00
644
0,00
6,64
в том числе
 
 
 
 
- поставщики и подрядчики
6582
67,88
5494
53,13
-1088
-14,75
-16,53
- задолженность перед персоналом организации
695
7,17
431
4,17
-264
-3,00
-37,99
- задолженность перед государствен-ными внебюджет-ными фондами
648
6,68
1060
10,25
412
3,57
63,58
Продолжение таблицы 12
Показатель
на 01.01. 2016 г.
на 31.12. 2016 г.
Отклонение
Процент прироста (снижения)
тыс. р.
уд. вес, %
тыс. р.
уд. вес, %
тыс. р.
уд. вес, %
- задолженность по налогам и сборам
1423
14,67
697
6,74
-726
-7,93
-51,02
- прочие кредиторы
349
3,60
2659
25,71
2310
22,11
661,89
Особенности функционирования предприятия в сфере производства приводят к тому, что наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности приходится на авансы выданные (75,35% на начало года и 60,46% на конец года), а среди кредиторской задолженности - на задолженность поставщикам и подрядчикам (67,88% и 53,13% соответственно). Удельный вес всех остальных элементов дебиторской и кредиторской задолженностей в их общей сумме незначителен.
В течение года отмечается рост суммы дебиторской задолженности покупателей и заказчиков на 632 тыс. руб. или 45,24% при снижении размера авансов выданных на 1473 тыс. руб. или 31,33% и задолженности прочих дебиторов на 59 тыс. руб. или 41,84%.
Соответственно, произошло увеличение удельного веса задолженности покупателей и заказчиков на 15,61% за счет снижения удельного веса авансов выданных на 14,89% и задолженности прочих дебиторов на 0,72%.
Среди кредиторской задолженности отмечается увеличение суммы задолженности перед внебюджетными фондами на 412 тыс. руб. или 63,58% и задолженности прочим кредиторам на 2310 тыс. руб. или на 661,89% при снижении размера задолженности поставщикам и подрядчикам на 1088 тыс. руб. или 16,53%, задолженности перед персоналом организации на 264 тыс. руб. или 37,99% и задолженности по налогам и сборам на 726 тыс. руб. или 51,02%.
По структуре кредиторской задолженности отмечается увеличение удельного веса задолженности перед государственными внебюджетными фондами на 3,57% и задолженности прочим кредиторам на 22,11% за счет снижения удельного веса задолженности перед персоналом организации на,300%, задолженности поставщикам и подрядчикам на 14,75% и задолженности по налогам и сборам на 7,93%.
В таблице 13 представлен анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей.
Таблица 13. Оценка оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
Показатель
на 01.01. 2016 г.
на 31.12. 2016 г.
Откло-нение
Процент прироста (снижения)
Выручка от продаж, тыс. руб.
34536
38108
3572
10,34
Среднегодовые остатки дебиторской задолженности, тыс. руб.
5789
4789
-1001
-17,28
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборот.
5,97
7,96
1,99
33,40
Период погашения дебиторской задолженности, дни
60,34
45,24
-15,11
-25,04
Среднегодовые остатки кредиторской задолженности, тыс. руб.
8809
10019
1210
13,74
Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборот.
3,92
3,80
-0,12
-2,98
Период погашения кредиторской задолженности, дни
91,82
94,65
2,82
3,08
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, коэф.
0,66
0,48
-0,18
-27,27
Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности в течение года снизилась на 1001 тыс. руб. или 17,28% На фоне роста размера выручки о продаж на 3572 тыс. руб. или 10,32% это привело к ускорению оборачиваемости на 1,99 оборота или 15,11 дня, что говорит о повышении эффективности ее формирования.
Среднегодовые остатки кредиторской задолженности увеличились на 1210 тыс. руб. или 13,74%, в результате чего оборачиваемость кредиторской задолженности замедлилась на 0,13 оборота или 2,82 дня.
Однако недостатком в формировании показателей является то, что размер дебиторской задолженности ниже суммы кредиторской задолженности, что отрицательно сказывается на уровне платежеспособности предприятия.
Заключение
На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.
Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.
Бухгалтерский баланс по своей структуре делится на две части: актив и пассив. В активе баланса указывается имущество предприятия, а в пассиве - источники формирования имущества.
Имущество предприятия подразделяется на внеоборотные активы (сроком службы более одного года) и оборотные активы (сроком службы менее одного года).
Пассивы предприятия в балансе подразделяются на капитал и резервы, которые являются собственными средствами предприятия, а также на долгосрочные и краткосрочные обязательства.
Особенности построения баланса, наличия тех или иных статей актива и пассива зависят от специфики деятельности предприятия.
Проведенный анализ финансового состояния ООО «РЕМСТРОЙМАШ» показал, что специфика деятельности предприятия приводит к ограниченному перечню активов и источников их финансирования, а также росту их суммы в течение анализируемого периода.
При анализе структуры активов было выявлено, что наибольший удельный вес в их сумме приходится на запасы и основные средства, т.е. именно те активы, которые необходимы для обеспечения деятельности предприятия.
Финансирование предприятия осуществляется в основном за счет кредиторской задолженности , что обеспечивает его высокую зависимость от заемных источников финансирования и низкий уровень ликвидности и платежеспособности.
В целях улучшения финансового состояния предприятия ООО «РЕМСТРОЙМАШ» необходимо прежде всего
- сформировать систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью, денежными средствами,
- искать источники финансирования обновления материально-технической базы без привлечения кредитных средств, например, за счет лизинга.
Список использованных источников
1. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 06.11.2011 г. № 402-ФЗ
2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ № 4 1996 г. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации № 10 от 8 февраля 1996 г. // Российская газета, 15.02.1996.
3. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности. Утверждены Приказом МинФина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н // Российская газета, 27.07.2003.
4. Указания об объеме бухгалтерской отчетности. Утверждены Приказом МинФина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н // Российская газета, 27.07.2003.
5. О формах бухгалтерской отчетности. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н // Российская газета, 09.07.2010.
6. Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами. Утв. приказом Минфина России от 28 ноября 1996 г. № 101 // Российская газета, 05.12.1996.
7. Абрютина М. С. Как «расшифровать» бухгалтерский баланс. – М.: Дело и сервис, 2012 – 160 с.
8. Анализ финансовой отчетности/ под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник - М.: Омега-Л, 2006. – 408 с.
9. Антикризисное управление предприятием/ Жариков В.В., Жариков И.А., Евсейчев А.И. - Тамбов: ТГТУ, 2009. — 128 с.
10. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005. – 366 с.
11. Беликова Т. Н. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету и отчетности. – СПб.: Питер, 2011. – 272 с.
12. Богатая И.Н. Хахонова Н.П. Бухгалтерский учет - Рстов н/Д: Феникс, 2011. – 608 с.
13. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / Под ред. Новодворского В.Д. – М.: Омега-Л, 2010. - 608 с.
14. Бычкова С.М., Янданова Ц. Н. Бухгалтерская отчетность. Возможности моделирования для принятия правильных управленческих решений. – М.: Эксмо, 2008. – 112 с.
15. Верещака В. В. Отчетность по новым формам: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев – М.: Рид Групп, 2011. – 336 с.
16. Виткалова Л.П., Миллер Д.П. Как составить бухгалтерский баланса - М.: Омега-Л, 2008- 128 с.
17. Домбровская Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – М.: ИНФРА-М, 2010. – 279 с.
18. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова – М.: Дело и Сервис, 2009 – 384 с.
19. Заббарова О.А. Балансоведение – М.: КНОРУС, 2007. - 256 с.
20. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финсны фирмы: Учебник – М.: ИНФРА-М, 2011. – 522 с.
21. Медведев М. Ю. Баланс для начинающих – СПб.: Питер, 2010- 192 с.
22. Международные стандарты финансовой отчетности: Учеб. пособие / Под ред. И.А. Смирновой. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 672 с.
23. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности - М.: Кронус, 2010. - 320 с.
24. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 552 с.
25. Толмачев И. А., Либерман К. А., Квитковская Н. Ю. Квитковская: Бухгалтерский баланс: техника составления – М.: Гросс-Медиа, 2012 - 160 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Финансовые коэффициенты платежеспособности
Наименование
показателей
Способ расчета
Нормальное
ограничение
Пояснения
1. общий показатель платежеспособ-ности
L1=
L1 =
L11
Предназначен для комплексной оценки платежеспособности предприятия.
С его помощью осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности.
Применяется также при выборе наиболее надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе отчетности.
2. коэффициент абсолютной ликвидности
L2 =
L2 =
L20,1÷0,7 (зависит от отраслевой принадлежности предприятия)
Показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям
3. коэффициент
«критической оценки»
L3 =
L3 =
Допустимое
0,7 ÷0,8; желательно L3 1
Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам *
Продолжение приложения А
Наименование
показателей
Способ расчета
Нормальное
ограничение
Пояснения
4. коэффициент текущей ликвидности
L4 =
L4 =
Необходимое значение 1,5; оптимальное L42 ÷3,5
Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства
5. коэффициент маневренности функционирующего капитала
L5 =
L5 =
Уменьшение показателя в динамике – положительный факт
Показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности
6. доля оборотных средств в активах
L6 =
L6 =
L6 0,5
Зависит от отраслевой принадлежности организации
7. коэффициент обеспеченности собственными средствами
L7 =
L7 =
L7 0,1 (чем больше, тем лучше)
Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее текущей деятельности
приложение Б
Показатели финансовой устойчивости [18, c.144]
Наименование показателя
Формула расчета (по форме №1)
Нормальное ограничение
пояснения
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)
U1 =
U1 =
Не выше 1,5
Показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования
U2 =
U2 =
Нижняя граница 0,1, оптимальное значение U20,5
Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников
Коэффициент финансовой независимости (автономии)
U3 =
U3 =
0,4 U30,6
Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования
Коэффициент финансирования
U4 =
U4 =
U4; оптимальное значение 1,5
Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая – за счет заемных средств
Коэффициент финансовой устойчивости
U5 =
U5 =
U5
Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников
Приложение В
Бухгалтерский баланс
на
31 декабря
20
16
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710001
Дата (число, месяц, год)
31
12
2012
Организация
ООО «РЕМСТРОЙМАШ»
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Вид экономической
деятельности
Производство металлоконструкций
по
ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
общество
с ограниченной ответственностью / смешанное
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ
384 (385)
Местонахождение (адрес)
На
31 декабря
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения 1
Наименование показателя 2
20
16
г.3
20
15
г.4
20
14
г.5
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
5171
4492
4052
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы