Проблемы финансового планирования и прогнозирования в условиях формирования рынка

В условиях рыночной экономики финансовое планирование требует постоянного совершенствования. В частности, в тех организациях и по тем видам, которые относятся к финансируемым из бюджета, ослабляется адресная регламентация, усиливается обоснованность расчетов показателей на основе внедрения долговременных экономических и социальных нормативов. При этом расширяется возможность внедрения элементов хозрасчета в целях получения дополнительных доходов. Полученные внебюджетные средства используются на расширение производственной деятельности и социальные нужды коллективов.
Рассмотрев наиболее спорные вопросы по данной теме, следует сделать вывод о том, что в условиях рыночной экономики несомненно повышается значимость и актуальность финансового планирования и прогнозирования. Очевиден т ...

Введение ……………………………………………………………………. 3 стр.
Глава I. Содержание, значение и изменение финансового планирования и прогнозирования при переходе к рынку ………………. 7 стр.
Глава II. Методы финансового планирования …………………………… 13 стр.
Глава III. Основные направления совершенствования финансового планирования в условиях реализации бюджетной реформы …………… 18 стр.
3.1. Бюджетирование как одно из основных направлений совершенствования финансового планирования ………………………... 18 стр.
3.2 Основные направления совершенствования системы планирования финансовой деятельности на предприятии ……………………………… 20 стр.
Заключение ………………………………………………………………… 23 стр.
Библиографический список………………………………………………... 25 стр.

Введение
Результативное, а следовательно грамотное управление финансами любой организации возможно лишь при планировании всех финансовых процессов, потоков и различных отношений хозяйствующего субъекта. На современном этапе развития экономики, процесс планирования, безусловно, является основной составляющей стратегии по сокращению рисков, разрабатывающейся для придания уверенности в конечном результате в неопределенной ситуации ведения бизнеса.
На сегодняшний день стоит отметить тот факт, что чем выше уровень неопределенности, тем больше необходимость планирования и прогнозирования, так как основная и определяющая цель данного процесса – выявить будущие потребности и попытаться оказать некоторое влияние на развитие событий. Несомненно, привлекательность данного процесса состоит в том, что с его помощью можно очертить в простых финансовых понятиях контуры будущей деятельности для извлечения максимума преимуществ из благоприятных возможностей, использовать все средства организации для реализации этих возможностей и обеспечить соответствующее финансирование предприятия для получения максимальной прибыли.
На сегодняшний день в условиях постоянно возрастающей конкуренции, с активно-изменяющимися внешними условиями для предприятия, нацеленных на устойчивое развитие, увеличение реализации товаров и услуг, укрепление своего влияния в выбранном виде деятельности, освоение новых рынков сбыта и новых технологий, огромную роль играет способность предприятия выполнять свои функции, как при благоприятной конъюнктуре, так и при неблагоприятной, оставаться надёжным партнером и неизменно выполнять свои обязательства, быть инвестиционно-привлекательным, сохранять стабильный профессиональный коллектив, иметь перспективу развития.
Для достижения данных целей руководство организации должно четко понимать, а, следовательно, и представлять как текущие возможности (финансовые, кадровые и др.), так и предвидеть, прогнозировать возможное развитие деятельности предприятия в будущем, оперативно и своевременно реагировать на меняющиеся условия для получения максимально-возможной прибыли и минимизации затрат и возможных убытков. Безусловно, стабильная работа предприятия – это несомненное преимущество перед конкурентами, так как предприятие не вступает в конфликты с государством и обществом, своевременно выплачивая налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, выплачивая заработную плату сотрудникам, гарантирует возвраты кредитов банкам.
Несомненно, прежде всего, устойчивость и стабильность предприятия зависит от его финансовых возможностей и эффективного грамотного управления этими финансами.
Именно для реализации данных целей необходимо применение финансового планирования и прогнозирования на предприятии как инструментов управления финансами данного предприятия.
Планирование и прогнозирование – это центральное, определяющее звено организации любого дела. Применение данных инструментов позволяет выбрать самый рациональный способ достижения целей. Проработанный и согласованный план - это средство контроля и управления бизнесом. Не будет преувеличением утверждать то, что благодаря финансовому планированию можно свести к минимуму последствия влияния отрицательных внешних факторов, снизить издержки хозяйствующих субъектов.
В современных условиях рыночных отношений возникает объективная устойчивая необходимость финансового планирования и прогнозирования. Без использования данных методов управления финансами невозможно добиться существенных результатов на рынке. Эффективное целесообразное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков хозяйствующего объекта.
Финансовое планирование главным образом связано с планированием производственной (хозяйственной) деятельности предприятия. Несомненно, все финансовые показатели базируются на показателях объёма производства, продаж товаров, оказанных услуг, ассортимента продукции, себестоимости продукции.
Учитывая данный факт, необходимо отметить не только важность тщательного планирования, но также профессионального подхода предприятия к этому планированию.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что надежная финансовая система является стержнем в становлении и развитии рыночной экономики, а также необходимой предпосылкой роста и стабильности предприятия и экономики в целом, а, следовательно, развитие таких институтов как финансовое планирование и прогнозирование необходимы для построения надежной финансовой системы. Именно поэтому, изучение проблем финансового планирования и прогнозирования актуальны на данный момент.
Целью данной работы является рассмотрение методов и проблем финансового планирования и прогнозирования, изучение содержания и значения финансового планирования и прогнозирования, исследование системы данных институтов для разработки финансовых прогнозов.
В соответствие с поставленными целями необходимо решить следующие задачи:
1. рассмотреть теоретические аспекты финансового планирования и прогнозирования;
2. изучить содержание, значение финансового планирования и прогнозирования;
3. систематизировать методы финансового планирования и прогнозирования;
4. проанализировать основные (определяющие) направления совершенствования финансового планирования.
Объектом исследования данной работы служит финансовое планирование и прогнозирование как один из методов управления финансами.
Предмет исследования методы и проблемы финансового планирования и прогнозирования в условиях формирования рынка
В ходе выполнения работы основными методами будут метод экономического анализа, эмпирический сбор данных, диалектический метод научного познания явлений окружающей действительности, отражающий взаимосвязь теории и практики.
В теоретическую основу исследования легли научные труды отечественных ученых, а также иные литературные источники и материалы периодической печати, относящиеся к проблемам данной работы, в той мере, в какой они были необходимы для несомненно более детального освещения вопросов избранной темы.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав и заключения, в котором представлены основные выводы, и библиографического списка.

1. Прогнозирование;
2. Выбор оптимального финансового плана;
3. Контроль за воплощением финансового плана в жизнь.
Безусловно, в соответствии с позицией Е.В. Маркиной, на современном этапе сложившаяся система финансового планирования в организациях имеет целый ряд весомых недостатков:
1. Процесс планирования традиционно начинается не от сбыта продукции, а от производства.
2. Планирование сегодня — это очень трудоемкий процесс.
3. Несомненно, процесс финансового планирования затянут во времени.
4. При данном процессе преобладает затратный механизм ценообразования.
5. На предприятиях отсутствует разделение затрат на переменные и постоянные, не используется понятие маржинальной прибыли, не всегда проводится анализ безубыточности продаж.
6. В процессефинансового планирования не оценивается эффект операционного рычага, а следовательно, не ведется расчет запаса финансовой прочности.
7. Данная система планирования не позволяет проводить достоверный анализ финансовой устойчивости предприятия к изменяющимся условиям деятельности на рынке.
Результативное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов.
По мнению М. В. Чараевой, для хозяйствующего субъекта значение финансового планирования состоит в том, что оно:
1. воплощает выработанные стратегические значимые цели в форму конкретных финансовых показателей;
2. предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;
3. обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;
4. служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.
Глава II. Методы финансового планирования
Экономическая наука и практика в системе финансового планирования вообще и в финансовом планировании применяют различные методы, основными из которых являются метод экономического анализа, коэффициентный метод, нормативный, балансовый, метод дисконтированных денежных потоков, метод многовариантности (сценариев), экономико-математическое моделирование, прогнозный метод и метод процентной зависимости от объёма продаж.
По мнению В.А. Алешина, на современном этапе развития данного института первоначальным в финансовом планировании является экономический анализ использования финансовых ресурсов за истекший период. Этот метод следует рассматривать не как простое непосредственное сопоставление отчетных данных с плановыми данными для выявления отклонений, а как способ, дающий возможность определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия. Для данного анализа необходим сбор и обработка обширной информации, обеспечивающей достоверность, сопоставимость плановых и отчетных данных. Для того, чтобы собрать такие данные, нужны в первую очередь упорядоченный и систематизированный бухгалтерский и налоговый учет, непосредственное участие работников бухгалтерии и руководителей планово-финансовых служб, знание динамики показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. При удовлетворительном состоянии бухгалтерского учета проведение экономического анализа не должно составлять затруднений.
Не будет преувеличением утверждать, что не менее значимым условием осуществления обоснованных (оправданных) финансовых расчетов является коэффициентный метод определения величины доходов и расходов. При помощи коэффициентов, базирующихся на достижениях прошлого периода, несколько уточненных, рассчитываются предполагаемые доходы и затраты, платежи в бюджет и внебюджетные фонды6.
Нормативный метод базируется на использовании установленных норм и нормативов (экономических, технических, финансовых и др.), на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность коммерческой организации в финансовых ресурсах и их источниках. В данную систему норм и нормативов входят:
1. Федеральные нормативы устанавливаются законодательно и являются едиными на всей территории Российской Федерации, для всех хозяйствующих субъектов. Они включают в себя: ставки федеральных налогов, нормы амортизации по группам основных фондов, величину отчислений в резервный фонд акционерного общества и др.
2. Нормативы субъектов РФ действуют в отдельных регионах Российской Федерации. Речь идет о ставках территориальных и местных налогов, сборов и др.
3. Нормативы местных органов власти
4. Внутрихозяйственные нормативы коммерческих организаций разрабатываются непосредственно самим хозяйствующим субъектом и используются для регулирования производственно-хозяйственной деятельности, контроля над использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала.
Для координации направлений использования финансовых ресурсов с источниками их формирования, увязки всех разделов финансовых планов между собой применяется балансовый метод, который можно представить в виде универсальной формулы:
О 0 +П=Р+О 1,
где О 0 — остаток на начало; П — поступление; Р — расход; О 1 — остаток на конец периода.
По мнению М.В. Чараевой, в данный момент сущность балансового метода заключается в согласовании расходов с источниками покрытия, во взаимной увязке всех разделов плана между собой, а также финансовых и проиводственных показателей.
Именно поэтому, в результате обеспечивается взаимная увязка финансовых, материальных и трудовых ресурсов. Для данного процесса безусловно особенно важно, какими путями достигнута сбалансированность планов и какие при этом использовались источники финансовых ресурсов. Именно поэтому, выбирая направления инвестирования средств и методы привлечения финансовых ресурсов, финансовому менеджеру необходимо помнить об обеспечении платежеспособности и ликвидности с целью недопущения вероятного банкротства. Балансовый метод традиционно применяется при распределении прибыли, планировании финансовых фондов — накопления, потребления и др.
Метод многовариантности или сценариев обычно базируется на разработке нескольких вариантов финансовых планов, к примеру, оптимистического, пессимистического и наиболее вероятного. Каждому из данных вариантов обычно приписывают его вероятностную оценку. Для каждого из них рассчитывают вероятное значение критерия выбора, а также оценки его отклонений от среднего значения. Именно поэтому, в качестве критерия выбора обычно используют:
1. минимальную величину средневзвешенной стоимости капитала;
2. максимальную величину чистой приведенной стоимости;
3. максимум рентабельности собственного капитала;
4. максимум рентабельности активов.
Метод экономико-математического моделирования. Сущность данного метода заключается в том, что он дает возможность найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Данная связь выражается через экономико-математическую модель, которая, несомненно, представляет собой точное математическое описание экономического процесса, а именно, описание факторов, позволяющих охарактеризовать структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приемов (уравнений, неравенств, графиков). В данную модель включаются только основные (определяющие) факторы.
Как утверждает В.А. Алешин, данная модель безусловно может строиться по функциональной или корреляционной связи. Функциональная связь выражается математическими уравнениями. Корреляционная связь — это вероятностная зависимость, проявляющаяся лишь в общем и только при большом количестве наблюдений, она показывается уравнениями регрессии различного вида.
Метод дисконтированных денежных потоков используется при финансовых планов, а также инвестиционных проектов и несомненно служит для прогнозирования совокупности распределенных во времени поступлений и выплаты денежных средств.
Прогнозный метод несомненно является одним из базисных (основополагающих) при выработке стратегической линии коммерческой организации. Прогнозирование – это выработка на длительную перспективу изменений финансового состояния предприятия в целом и его различных частей. Оно может осуществляться как на основе экстраполяции прошлого в будущее с учетом экспертной оценки тенденции изменения, так и на основе прямого предвидения изменений. Прогнозирование, как известно, не ставит перед собой задачу непосредственно осуществить на практике разработанные прогнозы. Безусловно данный метод заключается в разработке полного (всеобъемлющего) набора альтернативных финансовых показателей и параметров, позволяющих определить варианты развития финансового состояния объекта предприятия на основе наметившихся тенденций.
Под методом экстраполяции понимают то, что плановые финансовые показатели определяются на основе анализа их динамики заряд предшествующих периодов и выявления наметившихся тенденций роста или снижения. В плановых расчетах с использованием данного метода отталкиваются из фактических показателей отчетного периода, корректируя их на относительно устойчивые темпы изменений7.
Метод процентной зависимости от объема продаж состоит в привязке показателей плана баланса и плана прибылей и убытков к прогнозному объему продаж. Конечно, пропорциональные изменения не относятся ко всем показателям, которые отражены в планах (в этих случаях необходимо строить отдельные прогнозы), но все же рассматриваемый метод позволяет строить достаточно обоснованные оценки по многим важным показателям. В большинстве своем несомненно, полезен предварительный анализ поведения отдельных статей в финансовых отчетах за предыдущие периоды. Если сохраняется примерно одинаковая доля статьи в продажах или по отношению к другому базовом показателю, прогнозный показатель такой статьи с большой степенью достоверности можно рассчитать на основе прогнозного показателя базового параметра. Данный метод используется в технологии бюджетирования.
Бюджетирование подразумевает применение последовательного метода бюджетного управления — все бюджеты последовательно выводятся из базового (как правило, бюджета продаж).
Долгосрочная стратегия большинства предприятий в условиях рынка нацелена на расширение хозяйственной деятельности и повышение деловой активности. Именно поэтому, одной из первостепенных задач планирования является обеспечение непрерывного роста бизнеса путем разработки и реализации адекватных инвестиционных, операционных и финансовых стратегий.
Глава III. Основные направления совершенствования финансового планирования в условиях реализации бюджетной реформы
3.1. Бюджетирование как одно из основных направлений совершенствования финансового планирования
Учитывая тот факт, что в последнее время организации чаще стали применять систему бюджетного планирования деятельности структурных подразделений и организации в целом, которая несомненно внедряется в целях строгой экономии финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов, большей гибкости в управлении и контроля за себестоимостью продукции, а также для повышения точности плановых показателей, исполнения требований законов и контрактов. Именно поэтому бюджетирование является важным фактором повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Несомненно, основными (главными) преимуществами внедрения принципов бюджетного планирования (бюджетирования) являются:
1. несомненно рациональное использование средств организации благодаря своевременному планированию совершаемых хозяйственных операций, финансовых и материальных потоков и систематический контроль над ними;
2. годовое планирование бюджетов подразделений фирмы предоставит более точные показатели размеров и структуры затрат, чем перспективное финансовое планирование, и соответственно, более точное плановое значение размера прибыли;
3. в рамках утверждения месячных бюджетов структурным подразделениям будет предоставлена большая самостоятельность в расходовании экономии по бюджету фонда оплаты труда, что повысит материальную заинтересованность работников в успешном выполнении плановых заданий;
4. осуществление режима строгой экономии финансовых ресурсов организации, выявление и минимизирование различных рисков и др.
По мнению И.А. Дубровин, бюджетирование стоит понимать, как процесс планирования будущей деятельности организации, результаты которого оформляются системой бюджетов. Другими словами, под бюджетированием понимают технологию финансового планирования, учета, анализа и контроля деятельности предприятия в целом и его отдельных структурных подразделений, имеющая целью разработку и принятие оптимальных управленческих решений.
Стоит отметить то, что отечественные специалисты выделяют следующие функции бюджетирования:
1) планирование финансово-хозяйственной деятельности;
2) координация деятельности различных подразделений предприятия, а также ее согласование;
3) стимулирование руководителей всех уровней к достижению соответствующих целей;
4) контроль текущей деятельности;
5) основа для оценки выполнения плана различными подразделениями (центрами ответственности);
6) средство обучения менеджеров.
Между тем в мировой практике под бюджетированием понимают некий элемент менеджмента, ориентированный на управление коммерческой организацией, представляющее собой методологию планирования, учета и контроля денежных средств и финансовых результатов. Тем самым казначейская функция является вторичной по отношению к бюджетированию.
При рассмотрении бюджетирования как процесса выделяют три его основных элемента: организационное обеспечение, процесс, технология. Стоит отметить то, что организационное обеспечение затрагивает вопросы внутрифирменной организации подразделений и служб предприятия, которые несут ответственность за поддержание процесса бюджетирования, а также предусматривает выбор лица, отвечающего за правильное и своевременное выполнение всего процесса.
Стоит отметить то, что многие авторы процесс бюджетирования разделяют на отдельные процедуры, а именно, планирование, исполнение бюджетов, сбор и анализ фактических данных и т.д. Технология бюджетирования включает формирование и консолидацию бюджетов предприятия. Для этого разрабатывается финансовая структура предприятия, представляющая собой совокупность подразделений (центров ответственности). Для каждого из них отдельно формируются соответствующие бюджеты.
3.2 Основные направления совершенствования системы планирования финансовой деятельности на предприятии
Стоит отметить тот факт, что на современном этапе развития экономики наряду с признанной необходимостью широкого применения совершенного финансового планирования в нынешних условиях действуют также факторы, значительно ограничивающие его использование на предприятиях. Основными из которых являются:
1. значительная степень неопределённости на российском рынке, которая зачастую связана с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (их непредсказуемость затрудняет планирование);
2. незначительная доля предприятий, которая располагает соответствующими финансовыми возможностями для осуществления серьёзных (значительных) финансовых разработок;
3. отсутствие достойной системы нормативных правовых актов отечественного бизнеса.
Значительным потенциалом для осуществления эффективного финансового планирования имеют крупные компании. Несомненно, такие компании обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов, которые будут способны обеспечить проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов.
Стоит отметить тот факт, что на малых предприятиях для осуществления данных процессов, как правило, нет средств, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем у крупных. Учитывая тот факт, что малые фирмы намного чаще нуждаются в привлечении заёмных средств для обеспечения своей хозяйственной деятельности, в то время, как внешняя среда у таких предприятий менее поддаётся контролю и зачастую более агрессивна. И как следствие - будущее небольшого предприятия более неопределённо и непредсказуемо.
По мнению многих ученых, для значительного числа российских предприятий следует очертить две сферы, которые нуждаются в применении планирования:
1) вновь созданные частные фирмы. Стоит отметить то, что основная проблема, связанная с применением планирования в этой сфере, - недоверие к формальному планированию, основанное на мнении, что бизнес - это умение «крутиться», правильно ориентироваться в текущей обстановке, а отсюда недостаточное внимание даже к не очень отдаленному будущему.
2) государственные и бывшие государственные, ныне приватизированные предприятия. Для данных организаций несомненно функция планирования является традиционной. Тем не менее опыт их планирования относится в основном к периоду централизованной экономики. Поэтому данная процедура на этих предприятиях носило вторичный характер, отражает плановую деятельность на центральном и отраслевом уровнях, а, значит, не предполагало серьезного умения анализировать и предвидеть собственные цели развития.
Именно поэтому, как организациям первого типа, так и государственным и приватизированным предприятиям необходимо заново осваивать опыт внутрифирменного планирования.