Аудит учета кассовых операций

Теория и практика на примере организации ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРЦИЙ 5
1.1 Порядок проведения аудита кассовых операций 5
1.2 Нормативно-регламентирующая база аудита кассовых операций 8
1.3 Методика проведения аудиторской проверки по кассовым операциям
10
2. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «КОНДОР»
17
2.1 Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
17
2.2 Планирование аудита кассовых операций 18
2.3 Сбор аудиторских доказательств 20
2.4Документальное оформление аудиторской проверки по кассовым операциям
28
3. МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ В ОБЛАСТИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ
30
3.1 Типичные ошибки аудита кассовых операций 30
3.2 Международные стандарты в области учета денежных средств и их применение в РСБУ
31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 35
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙЛИТЕРАТУРЫ 37
ПРИЛОЖЕНИЯ 39

Подавляющее большинство гражданско-правовых сделок, совершаемых субъектами предпринимательской деятельности, опосредуется при помощи расчётов, осуществляемых в безналичном порядке. Между тем, без использования наличных денежных средств на настоящий момент не может обойтись практически ни одно предприятие. В целях расчетов наличными деньгами каждая организация в обязательном порядке должно иметь собственную кассу, оборудованную контрольно-кассовым аппаратом.

Приложение Г
Унифицированная форма № ИНВ-22
Утверждена постановлением
Госкомстата России от 18.08.1998 № 88
Код
Форма по ОКУД
0317018
ООО «Кондор»
по ОКПО
75562448
организация
структурное подразделение
Номер документа
Дата составления
П Р И К А З
01
18.02.2014
(постановление, распоряжение)
о проведении инвентаризации
Для проведения инвентаризации
назначается рабочая инвентаризационная комиссия в составе:
Председатель комиссии
зам. бухгалтера
Князева Алена Алексеевна
должность
фамилия, имя, отчество
Члены комиссии:
зам.директора
Рыжих Анатолий Алексеевич
должность
фамилия, имя, отчество
бухгалтер
Галкина Екатерина Юрьевна
должность
фамилия, имя, отчество
экономист
Корелов Владимир Вениаминович
должность
фамилия, имя, отчество
Инвентаризации подлежит
денежные средства в кассе организации
наименование имущества, обязательства
К инвентаризации приступить «
22
»
Февраля 2014
г.
и окончить «
23
»
Февраля 2014
г.
Причина инвентаризации
Смена материально ответственных лиц
контрольная проверка, смена материально ответственных лиц, переоценка и т.д.
Материалы по инвентаризации сдать в бухгалтерию
не позднее «
27
»
Февраля 2014
г.
Руководитель
Директор
Антонов
Антонов С.А.
должность
подпись
расшифровка подписи
Приложение Д
Унифицированная форма № KM-9
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 25.12.98 № 132
Код
Форма по ОКУД
0330109
ООО «Кондор»
по ОКПО
75562448
организация, адрес, номер телефона
ИНН
6313007020
структурное подразделение Вид деятельности по ОКДП
Контрольно-
SAMSUNG ER-4615RK
номер
производителя
78965123
кассовая машина модель (класс, тип, марка)
регистрационный
1456
Прикладная программа
наименование Вид операции
АКТ
Номер документа
Дата составления
Время проверки,
ч. мин
01
22.02.2014
13-00
О ПРОВЕРКЕ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ КАССЫ
РАСПИСКА
На время проверки наличных денежных средств личных денег в кассе не имеется.
____________________________ ______________________________________________ ___________________
должность фамилия, имя, отчество подпись
В результате проверки установлено:
Сумма, руб. коп
Порядковый
номер контрольного счетчика
(отчета фискальной памяти) на
конец рабочего
дня (смены)
Номер
отдела
(секции)
Показания счетчика
Выручка со-
гласно показа-
нию счетчика,
руб. коп
на начало
рабочего
дня (смены)
на время
проверки
Фактическое наличие денег
1
1
25 500,00
78 746,00
53 246,00
в том числе по расчетным чекам, чековым книжкам, кредитным картам
По учетным данным
53 246,00
Недостача
Излишки
Замечания ___замечаний нет__________________________________________________________________
Председатель комиссии
__________________________________________ __________________ _____________________________
место работы, должность подпись расшифровка подписи
Члены комиссии
зам.директора
Рыжих
Рыжих А.А.
(место работы, должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
бухгалтер
Галкина
Галкина Е.Ю.
(место работы, должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
экономист
Корелов
Корелов В.В.
(место работы, должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
Деньги в сумме 53 246 руб 00 коп Пятьдесят три тысячи двести сорок шесть
цифрами прописью
принял на ответственное хранение _________________ ___Кузнецова_____ _________________________
должность подпись расшифровка подписи
Приложение Е
Унифицированная форма № КО-1
Линия отреза
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 № 88
ООО «Кондор»
(организация)
Код
Форма по ОКУД
0310001
КВИТАНЦИЯ
ООО «Кондор»
по ОКПО
75562448
(организация)
-
к приходному кассовому ордеру №
06
(структурное подразделение)
от “
13
”
февраля
2013
г.
Номер документа
Дата составления
Принято от
Корелова В.В.
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
06
13.02.2013
Основание:
Возврат неиспользованных
Де­бет
Кре­дит
Сумма, руб. коп.
Код
це­ле­во­го
наз­на­че­ния
подотчетных сумм
код струк­тур­но­го
под­раз­де­ле­ния
кор­рес­пон­ди­рую­щий счет,
суб­счет
код ана­ли­ти­чес­ко­го уче­та
50
71
1 950,00
Сумма
1 950
руб.
00
коп.
(цифрами)
Принято от
Корелова В.В.
Одна тысяча девятьсот пятьдесят-------------------------
(прописью)
Основание:
Возврат неиспользованных подотчетных сумм
-------------------------------------------------------------------
------------------------------
руб.
00
коп.
Сумма
Одна тысяча девятьсот пятьдесят -----------------------------------------------------------
В том числе
Без НДС
(прописью)
--------------------------------------------------------------------------------------
руб.
00
коп.
“
13
”
февраля
2013
г.
В том числе
Без НДС
М.П. (штампа)
Приложение
Главный бухгалтер
Варзанова
Варзанова М.А.
Главный бухгалтер
Варзанова
Варзанова М.А.
(подпись)
(расшифровка подписи)
(подпись)
(расшифровка подписи)
Получил кассир
Тихомирова
Тихомирова Е.Н.
Кассир
Тихомирова
Тихомирова Е.Н.
(подпись)
(расшифровка подписи)
(подпись)
(расшифровка подписи)
Приложение Ж
Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88
Код
Форма по ОКУД
0310002
ООО «Кондор»
по ОКПО
75562448
(организация)
-
(структурное подразделение)
Номер документа
Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
01
10.02.2013
Де­бет
Кре­дит
Сум­ма,
руб. коп.
Код це­ле­во­го наз­на­че­ния
код струк­тур­но­го
под­раз­де­ле­ния
кор­рес­пон­ди­рую­щий
счет, суб­счет
код ана­ли­ти­чес­ко­го
уче­та
-
71
-
50
4 000,00
Выдать Федоровой Тамаре Васильевне
(фамилия, имя, отчество)
Основание: Хозяйственные расходы
Сумма Четыре тысячи------------------------------------------------------------------------------------------------------
(прописью)
----------------------------------------------------------------------------------------------------
руб.
00
коп.
Приложение Приказ № 01 от 03.01.2013 г.
Руководитель организации
Директор
Антонов
Антонов С.А.
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер
Варзанова
Варзанова М.А.
(подпись)
(расшифровка подписи)
Получил Четыре тысячи---------------------------------------------------------------------------------------------------
(сумма прописью)
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
руб.
00
коп.
“
10
”
февраля
2013
г.
Подпись
Федорова
По паспорт 36 06 № 534357 выдан 01.02.2002 ГУВД г. Архангельск
(наименование, номер, дата и место выдачи документа,
удостоверяющего личность получателя)
Выдал кассир
Тихомирова
Тихомирова Е.Н.
(подпись)
(расшифровка подписи)
Приложение И
Унифицированная форма № КО-3
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 г. № 88
Код
Форма по ОКУД
0310003
ООО «Кондор»
по ОКПО
75562448
организация
структурное подразделение
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ
приходных и расходных кассовых документов
2013
г.
кассир
Тихомирова Елена Николаевна
должность
фамилия, имя, отчество
По данному образцу печатать все страницы журнала по форме № КО-3
Приходный документ
Сумма,
руб. коп.
Примечание
Расходный документ
Сумма,
руб. коп.
Примечание
дата
номер
дата
номер
1
2
3
4
5
6
7
8
13.02.13
06
1 950,00
От Корелова В.В. – возврат неиспользованных подотчетных сумм
10.02.2011
01
4 000,00
Федоровой Т.В. – на хозяйственные расходы
Приложение К
Типовая межотраслевая форма № М-2
Утверждена постановлением Госкомстата России
от 30.10.97 № 71а
Расписка в получе-нии доверенности
5
Судакова
Номер, дата документа, подтверждающего выполнение поручения
8
Накладная (Счет) № 56
Линия отреза
Коды
Форма по ОКУД
0315001
Организация
ООО «Кондор»
по ОКПО
75562448
Доверенность № 12
Должность и фамилия
лица, которому выдана доверенность
4
Мастеру Судаковой И.А.
Дата выдачи "
15
"
февраля
20
13
г.
Доверенность действительна по "
28
"
февраля
20
13
г.
ООО «Кондор», Архангельская обл., г.Архангельск, Окружное шоссе, д.6А
Номер и дата наряда (заменяющего наряд
документа) или извещения
7
-
(наименование потребителя и его адрес)
ООО «Кондор», Архангельская обл., г.Архангельск, Окружное шоссе, д.6А
(наименование плательщика и его адрес)
Счет №
394
в
ОАО «Первобанк» г. Архангельск
(наименование банка)
Срок действия
3
14 дней
Доверенность выдана
мастеру
Судаковой И.А.
(должность)
(фамилия, имя, отчество)
Паспорт: серия
36 02
№
781956
Дата
выдачи
2
15.02.2011
Поставщик
6
ООО «Сервисцентр»
Кем выдан
ГУВД г. Архангельск
Дата выдачи "
15
"
марта
20
02
г.
На получение от
ООО «Сервисцентр»
Номер
доверенности
1
12
(наименование поставщика)
материальных ценностей по
Накладной (Счету) № 56
(наименование, номер и
от 14.02.2013
дата документа)
Оборотная сторона формы № М-2
Перечень материальных ценностей,
подлежащих получению
Номер
по порядку
Материальные ценности
Единица измерения
Количество (прописью)
1
2
3
4
1
Инструмент для полировки
шт.
три
Приложение Л
Унифицированная форма № Т-53
Утверждена постановлением Госкомстата РФ
от 5 января 2004 г. № 1
Код
Форма по ОКУД
0301011
ООО «Кондор»
по ОКПО
75562448
наименование организации
структурное подразделение
Корреспондирующий счет
В кассу для оплаты в срок
с
“
15
”
февраля
20
13
г. по
“
17
”
февраля
20
13
г.
Сумма
Двести семь тысяч пятьсот
прописью
руб
00
коп (
207 500
руб
00
коп)
цифрами
Руководитель организации
директор
Антонов
Антонов С.А.
должность
личная подпись
расшифровка подписи
Главный бухгалтер
Варзанова
Варзанова М.А.
личная подпись
расшифровка подписи
“
15
”
февраля
20
13
г.
ПЛАТЕЖНАЯ
Номер документа
Дата составления
Расчетный период
с
по
ВЕДОМОСТЬ
02
15.02.2013
01.01.2013
31.01.2013
2-я страница формы Т-53
Номер
по
порядку
Табельный
номер
Фамилия, инициалы
Сумма,
руб
Подпись в получе-
нии денег (запись о депонировании
суммы)
Примечание
1
2
3
4
5
6
1
01
Антонов С.А.
40 000,00
Антонов
2
02
Рыжих А.А.
35 000,00
Рыжих
3
03
Варзанова М.А.
29 000,00
Варзанова
4
04
Галкина Е.Ю.
25 000,00
Галкина
5
05
Тихомирова Е.Н.
20 000,00
Тихомирова
6
06
Федорова Т.В.
18 500,00
"Депонировано"
7
07
Корелов В.В.
21 000,00
Корелов
8
08
Судакова И.А.
19 000,00
Судакова
Количество листов
1
По настоящей платежной ведомости
выплачена сумма
Сто восемьдесят девять тысяч
прописью
руб
00
коп (
189 000
руб
00
коп)
цифрами
и депонирована сумма
Восемнадцать тысяч пятьсот
прописью
руб
00
коп (
18 500
руб
00
коп)
цифрами
Выплату произвел
кассир
Тихомирова
Тихомирова Е.Н.
должность
личная подпись
расшифровка подписи
Расходный кассовый ордер №
02
от
“
17
”
февраля
20
13
г.
Проверил бухгалтер
Варзанова
Варзанова М.А.
личная подпись
расшифровка подписи
“
17
”
февраля
20
13
г.
Приложение М
Приложение
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
Бухгалтерский баланс
на
31 декабря
20
13
г.
Коды
Форма № 1 по ОКУД
0710001
Дата (год, месяц, число)
2013
12
31
Организация
ООО «Кондор»
по ОКПО
75562448
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
6313007020
Вид деятельности
Торговля регуляторами типа «Аркон»
по ОКВЭД
51.56.4
Организационно-правовая форма/форма собственности
47
49
Общество с ограниченной ответственностью
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
384/385
Местонахождение (адрес)
163901, г.Архангельск,Окружное шоссе,д.6А
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Актив
Код по-
казателя
На начало отчетного года
На конец отчет-
ного периода
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
120
71428
41227
Незавершенное строительство
130
330
6746
Отложенные налоговые активы
145
-
-
Итого по разделу I
190
71758
47973
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
6832
2931
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
4555
1129
расходы будущих периодов
216
2277
1802
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
17
17
в том числе покупатели и заказчики
231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)
240
276264
287319
в том числе покупатели и заказчики