Бюджетирование как инструмент финансового планирования

Курсовая работа по финансовому менежменту писалась в июне 2017 года для Финансового университета при Правительстве Российской Федерации (г. Москва).
Работа была защищена на "отлично".
Работа была сделана по финансовой отчетности ООО «Строительно-монтажные технологии» (юридический адрес: 115446, г. Москва, пр Коломенский, д. 4, стр. 4).
В работе есть приложения: бухгалтерские балансы и отчеты о финансовых результатах за 2014-2016 годы.
Оригинальность работы по Antiplagiat.ru на 08.10.2017 г. составила 85,18%
...

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. Теоретические аспекты исследования бюджетирования как инструмента финансового планирования 5
1.1. Понятие и виды бюджетов предприятия, методы их составления 5
1.2. Организация бюджетирования на предприятии 10
Глава 2. Анализ системы бюджетирования на предприятии (на примере ООО «Строительно-монтажные технологии») 14
2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Строительно-монтажные технологии» 14
2.2. Анализ системы бюджетного планирования на предприятии 19
2.3. Совершенствование процесса бюджетирования ООО «Строительно-монтажные технологии» 23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ИНТЕРНЕТ-РЕСУРСОВ 32
ПРИЛОЖЕНИЕ 34

В современных российских условиях большинство организаций нуждаются в постоянном получении текущей информации в целях принятия эффективных управленческих решений. Множество организаций не только проводят анализ результатов своей деятельности, но и планируют ее на будущее. Это связано с тем, что руководство предприятий старается использовать различные виды ресурсов наиболее эффективным способом. На сегодняшний день одним из наиболее востребованных средств финансового планирования является бюджетирование.
Процесс составления бюджетов дает возможность руководству предприятия согласовывать деятельность различных подразделений для того, чтобы подчинять их деятельность общим стратегическим целям. Бюджет включает в себя все стороны финансово-хозяйственной деятельности организации, в том числе п лановые и фактические данные. В бюджетах отражаются главные цели и основные задачи организации. В результате использования бюджетов руководство предприятия обеспечивает текущий контроль за организацией достижения плановых показателей.
Внутрифирменное бюджетирование является не столько инструментом, сколько управленческой технологией. Бюджеты предоставляют возможность руководителям организации проводить сравнительный анализ финансовой эффективности работы структурных подразделений, определять наиболее перспективные сферы и направления для дальнейшего развития хозяйственной деятельности организации.
При этом для принятия управленческих решений большое значение имеет прогнозирование финансового состояния организации, ресурсов, доходов, затрат. Система бюджетов даёт возможность заранее оценить последствия текущего положения организации и реализуемой стратегии для оценки ее платежеспособности, финансовой устойчивости, помогая выявить неэффективные активы, оптимизировать их структуру.
Проблемы организации системы бюджетирования на предприятиях экономически развитых стран были решены более двух десятков лет назад, но до сих пор происходит процесс усовершенствования систем бюджетирования. В российских организациях процесс бюджетирования развит плохо. Поэтому изучение механизмов бюджетирования имеет актуальное значение на сегодняшний день.
Целью работы является исследование бюджетирования на предприятии с целью поиска путей по его совершенствованию.
Задачи:
 рассмотреть содержание и виды бюджетов организации;
 описать организацию бюджетирования на предприятия;
 исследовать организацию бюджетного планирования на предприятии;
 разработать направления по совершенствованию содержания и технологии разработки финансового бюджета в ООО «Строительно-монтажные технологии».
Предметом исследования является бюджетирование как инструмент финансового планирования.
Объектом – ООО «Строительно-монтажные технологии».
Теоретической базой написания работы послужили труды отечественных и зарубежных авторов, периодические издания в части исследования сущности бюджетов и порядка их составления, а также организации бюджетирования на предприятии. Можно отметить работы таких авторов, как Ковалев В.В., Колмыкова Е. С., Лукасевич И.Я., Филобокова Л.Ю. и Хруцкий В.Е.
В процессе написания работы применялись такие методы как сравнение, систематизация, анализ, классификация, методы коэффициентов и др.
Информационной базой послужила финансовая отчетность предприятия, а также документация по финансовому планированию и бюджетированию.

Чтобы уменьшить субъективизм в управлении финансами предприятия, нужен собственно четкий порядок, бюджетный регламент. Именно графики и процедуры составления, согласования, консолидации и утверждения бюджетов в организации, графики и процедуры составления отчетов об исполнении бюджетов, их анализа и корректировок, а также соответствующие им графики документооборота превращают бюджетирование и финансовое планирование в управленческую технологию, в инструмент финансового контроля. Бюджетный регламент – это установленный в организации порядок составления (разработки), представления (передачи), согласования (визирования), консолидации (обработки и анализа), проведения план-факт анализа и оценки исполнения бюджетов различного вида и уровней. Его составными элементами являются1) принятые в организации бюджетный период и минимальный бюджетный период;2) сроки (график) и порядок разработки, согласования, представления, консолидации и утверждения, бюджетов различных уровней;3) бюджетный цикл или шаг финансового планирования;4) периодизация бюджетного контроллинга.Первоначально составляются бюджеты отдельных структурных подразделений. После представления всеми бизнес-единицами и структурными подразделениями своих бюджетов (прогнозных и отчетных) составляются сводные бюджеты предприятия в целом в соответствии с установленным бюджетным регламентом. Следовательно, процесс составления бюджетов выполняет функции планирования, учета и контроля. Чтобы уменьшить субъективизм в управлении финансами предприятия, нужен собственно четкий порядок, бюджетный регламент.Таким образом, финансовый бюджет представляет собой такой финансовый план организации, который отражает в количественном выражении стратегические и тактические цели ее деятельности, а также мероприятия по их достижению. Для эффективной постановки бюджетирования важным является сосредоточение всего бюджетного процесса в одном функциональном структурном подразделении, а также разработка соответствующих организационных процедур, регламентирующих все вопросы взаимоотношений отдельных структурных подразделений. Глава 2. Анализ системы бюджетирования на предприятии (на примере ООО «Строительно-монтажные технологии») 2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Строительно-монтажные технологии»Общество с ограниченной ответственностью «Строительно-монтажные технологии» зарегистрировано 9 апреля 2007 года. Юридический адрес: 115446, г Москва, пр Коломенский, д 4, стр 4.Основной целью деятельности ООО «Строительно-монтажные технологии» является осуществление хозяйственной деятельности и получение прибыли.Предметом деятельности ООО «Строительно-монтажные технологии» является:ремонтно-строительная и строительно-монтажная деятельность, эксплуатационные наладочные работы;выполнение проектно-изыскательных работ; внедрение прогрессивных технологий изготовления стройматериалов и изделий;производство и реализация строительных материалов, в том числе домостроительных материалов;производство и реализация товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения, в том числе через собственную торговую сеть.Организационная структура ООО «Строительно-монтажные технологии» представлена в приложении 1. Она является линейно-функциональной. К числу недостатков таких структур управления относится длительная процедура принятия решений и отсутствие взаимопонимания и единства действий между работниками функциональных служб разных производственных отделений организации. Таким образом, можно сделать вывод о рациональной организационной структуре предприятия, так как она отвечает видам и масштабам его деятельности. Основные формы отчетности Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах ООО «Строительно-монтажные технологии» представлены в приложениях 2-4. Рассмотрим основные показатели деятельности ООО «Строительно-монтажные технологии» за 2014-2016 гг. (табл. 2.1). Таблица 2.1Основные показатели деятельности ООО «Строительно-монтажные технологии» в 2014-2016 гг.Показатель2014 г2015 г2016 г.Темпы роста, %2015 к 20142016 к 2015Выручка от реализации, тыс.руб.179482822130592356402123,30106,48Себестоимость продаж, тыс.руб. 120308415103991602353125,54106,09Коммерческие расходы, тыс.руб.370572466710478244125,94102,47Прибыль от продаж, тыс.руб.221172235950275805106,68116,89Чистая прибыль, тыс.руб.141274643856427328,72121,51Рентабельность продаж, %12,3210,6611,7086,53109,76Рентабельность затрат, %18,3815,6217,2184,98110,18Рентабельность деятельности, %0,792,102,39265,82113,81Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб. 984580100547910328111021,2102,72Фондоотдача, руб. 1,822,202,2812,07103,64Согласно представленным данным, выручка от продаж ООО «Строительно-монтажные технологии» в 2015 году увеличилась на 23% к уровню 2014 года, что связано с расширением объемов выполняемых работ. В 2016 году темпы роста выручки замедлились и составили 6% к уровню 2015 года, что обусловлено влиянием конкуренции, а также снижением платежеспособности потребителей в связи с экономическим кризисом. Темпы роста себестоимости продаж практически соответствуют темпам роста выручки – 25% и 6% в 2015-2016 гг. соответственно. Это свидетельствует о том, что предприятие не использовало ценовой фактор для увеличения выручки от продаж в данном периоде, то есть выручка увеличивалась за счет роста объема выполненных работ. Однако замедление темпов роста коммерческих расходов в 2016 году позволило нарастить прибыль от продаж. Этого удалось достичь благодаря эффективной политике экономии затрат. В результате в 2016 году прибыль от продаж увеличилась на 16%, тогда как в 2015 году – только на 6%. Чистая прибыль ООО «Строительно-монтажные технологии» в 2015 году увеличилась более чем в 3 раза, а в 2016 году – на 21%, что обусловлено прочей деятельностью предприятия. Рентабельность продаж и рентабельность затрат увеличивается в 2016 году, как и рентабельность деятельности. Вместе с тем, уровень фондоотдачи к 2016 году также увеличивается с 1,8 руб. до 2,28 руб., что свидетельствует о повышении эффективности использования основных производственных фондов. Далее оценим платежеспособность ООО «Строительно-монтажные технологии», для чего рассчитаем коэффициенты ликвидности (табл. 2.2). Таблица 2.2Анализ показателей ликвидности и платежеспособности ООО «Строительно-монтажные технологии» в 2014-2016 гг.ПоказателиНа конец 2014 г.На конец 2015 г.На конец 2016 г.КритерийКоэффициент текущей ликвидности0,7800,7550,813≥2,0Коэффициент быстрой ликвидности0,3210,3280,384≥1,0Коэффициент абсолютной ликвидности0,0030,0020,001≥0,2Динамика показателей говорит о нестабильности предприятия в отношении выполнения своих текущих обязательств. По всем показателям ликвидности ООО «Строительно-монтажные технологии» в 2014-2016 гг. наблюдается несоответствие нормативу, что обусловлено значительным ростом краткосрочных обязательств предприятия, а именно кредитов и займов, несмотря на увеличение дебиторской задолженности и запасов. Положительно можно оценить роста показателей текущей и быстрой ликвидности, однако их значения более чем в два раза ниже норматива, следовательно, предприятие не может покрыть текущие обязательства суммой имеющихся оборотных средств. Это негативно сказывается на платежеспособности ООО «Строительно-монтажные технологии». Далее необходимо оценить уровень и динамику коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Строительно-монтажные технологии» (табл. 2.3). Таблица 2.3Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Строительно-монтажные технологии» в 2014-2016 гг.Наименование показателяНорматив 2014 г.2015 г.2016 г.Темпы роста, %2015 к 20142016 к 20151. Коэффициент соотношения СК и ЗК (финансирования) 10,770,750,6297,4082,672. Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии)-0,430,430,38100,0088,373. Коэффициент финансовой устойчивости max0,520,460,4088,4686,964. Коэффициент маневренности СК--0,25-0,31-0,29124,0093,555. Коэффициент структуры заемного капитала -0,140,050,0335,7160,006. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами0,5-0,28-0,32-0,23114,2971,887. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами0,3-0,48-0,58-0,44120,8375,86Результаты оценки показателей финансовой устойчивости ООО «Строительно-монтажные технологии» с помощью коэффициентов показали, что организация находится в кризисном финансовом положении. Исходя из значений показателей, можно сделать вывод о постепенном ухудшении финансового состояния предприятия. Доля собственных средств (коэффициент автономии) не соответствует нормативу и в динамике сокращается с 0,43 в 2014 году до 0,38 в 2016 году. Данная тенденция обусловлена стремительным ростом доли заемных средств. Уменьшение коэффициентов автономии и финансовой устойчивости свидетельствуют о повышении финансовой зависимости организации, росте риска возникновения финансовых проблем в будущие периоды, что сокращает степень гарантированности погашения предприятием текущих и долгосрочных обязательств. Заемные средства увеличиваются в результате роста кредиторской задолженности и краткосрочных займов. Причина этому – нехватка оборотных средств, отвлеченных в дебиторскую задолженность и запасы. Коэффициенты обеспеченности собственными средствами, обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, а также маневренности собственного капитала имеют отрицательное значение. Это обусловлено отрицательной суммой собственного оборотного капитала, то есть его отсутствием. В результате этого отсутствует маневренность капитала предприятия. Кроме того, происходит сокращение по указанным выше коэффициентам, следовательно, ситуация ухудшается. Таким образом, экономические показатели деятельности ООО «Строительно-монтажные технологии» свидетельствуют о положительном развитии и расширении деятельности предприятия в исследуемом периоде. Однако в 2016 году темпы роста выручки и прибыли замедляются по причине влияния конкуренции, а также снижения уровня платежеспособности потребителей в связи с экономическим кризисом. Все рассчитанные показатели свидетельствуют об ухудшении финансового положения и снижении уровня финансовой устойчивости ООО «Строительно-монтажные технологии» к концу исследуемого периода. Финансовое положение предприятия можно охарактеризовать как кризисное. Прежде всего, данная ситуация вызвана ростом краткосрочной и долгосрочной задолженности предприятия и высокой степени зависимости от заемных источников. Кроме того, у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства, что вызвано отвлечением финансовых ресурсов в запасы и дебиторскую задолженность, сумма которых стремительно возросла к концу 2016 года. 2.2. Анализ системы бюджетного планирования на предприятииФинансовое планирование в ООО «Строительно-монтажные технологии» осуществляется в рамках бюджетирования. Составление бюджетов в ООО «Строительно-монтажные технологии» позволяет прогнозировать финансовое состояние, потребность в финансовых ресурсах, финансовые итоги, сравнивать запланированные и фактические результаты, оценивать и анализировать выявленные отклонении для своевременной реакции на них. Функции по финансовому управлению в ООО «Строительно-монтажные технологии» осуществляются генеральным директором и бухгалтерией во главе с главным бухгалтером. Специального подразделения по финансовому управлению в организации не создано. Анализ текущей деятельности ООО «Строительно-монтажные технологии» в целях финансового управления и планирования осуществляется экономистом по бухгалтерскому учету и анализу хозяйственной деятельности. Генеральный директор ООО «Строительно-монтажные технологии» совместно с главным бухгалтером осуществляют финансовое планирование, в частности: определяют плановую сумму годовой и квартальной прибыли, а также показатели рентабельности. Они составляют планы, распределяющие балансовую прибыль и амортизационные отчисления, составляют оперативные финансовые планы как на ближайший месяц, так и на недели, обеспечивая при этом выполнение всех финансовых планов. Также генеральный директор совместно с главным бухгалтером осуществляют процесс контроля использования финансовых ресурсов предприятия (как собственных, так и заемных) по назначению, как в целом по всему предприятию, так и по различным отделам.Главный бухгалтер ООО «Строительно-монтажные технологии» в части финансового планирования систематически анализирует бухгалтерскую отчетность и другие виды отчетности (статистическая, оперативная) на предмет выполнения финансовых планов, соблюдения платежной дисциплины; прогнозирует результаты производственной и финансовой деятельности предприятия; разрабатывает меры по улучшению использования основных средств и оборотных средств; выявляет производственные резервов сокращения затрат и источники дополнительного финансирования.Экономист по бухгалтерскому учету и анализу хозяйственной деятельности ООО «Строительно-монтажные технологии» в части финансового бюджетного планирования составляет проекты бюджетов предприятия в установленные сроки, располагая все необходимые расчеты и учитывая максимальное использование производственных резервов по сокращению затрат и более рациональному использованию основных и оборотных средств. Также экономист участвует в составлении планов по продажам продукции и услуг, в оптимизации потребностей и нормативов собственных оборотных средств. Экономист несет ответственность перед генеральным директором предприятия за составление текущих планов продаж и прибыли, за представление всей информации о выполнении финансового бюджетного плана. Годовой цикл составления бюджета в ООО «Строительно-монтажные технологии» начинается с определения генеральным директором основных показателей деятельности предприятия, которых необходимо достигнуть. После того, как получены целевые ориентиры, внутри каждого подразделения ООО «Строительно-монтажные технологии» разрабатываются собственные планы, которые учитывают только им присущие ресурсы и имеющиеся возможности. Ежемесячно до 20 числа перед планируемым месяцем главным бухгалтером собираются следующие планы по службам: План по бюджету производственно-техническому отдела, в котором указываются доходы, машины-механизмы, командировочные расходы и др.План по бюджету отдела производственно-технологической комплектации, в котором указываются расходы на материалы по объектам (полученные, не полученные, оплаченные и не оплаченные). План по бюджету бухгалтерии, в котором указываются расходы на заработную плату, на налоги, на аренду земли, помещений, проценты по кредитам банков, электроэнергию, теплоэнергию, бланки, бухгалтерскую литературу. План по бюджету секретаря, в котором указываются расходы на канцелярские товары.План по бюджету системного администратора, где он указывает расходы на услуги связи (мобильной и стационарной), на Интернет, на оргтехнику и др. План по бюджету механика по транспортному отделу, где учитываются затраты на запасные части, горюче-смазочные материалы, автострахование, транспортные услуги и т.д.План по бюджету отдела охраны труда, промышленной и пожарной безопасности, где расписаны расходы на спецодежду, штрафы, переподготовку по разрядам и др. План по бюджету охраны и службы безопасности, в котором указываются расходы на телефонную связь, командировочные расходы, расходы на ремонт и др. План по бюджету от юрисконсульта, где указаны расходы на консультации, нотариуса, регистрационный центр и т.д. 10. Производственные подразделения (строительный отдел) ООО «Строительно-монтажные технологии» ежемесячно составляют и предоставляют план доходов и расходов по объектам строительства. Процесс вовлечения в бюджетирование работников, которые отвечают за те или иные строки бюджетов, дает возможность решить множество задач. Во-первых, помогает снижать сложность реализации системы бюджетирования с помощью его децентрализации. Во-вторых, повысить ответственность тех, кто исполнят бюджет, с помощью процесса делегирования им полномочий, а также ответственности за реализацию плановых показателей. На основе полученных планов составляется общий план по бюджету. В нем указывается общая сумма планируемых доходов и расходов. При этом расходы ООО «Строительно-монтажные технологии» в данном плане представлены как прямые и накладные, а также указаны дополнительные расходы, к которым относятся задолженность по заработной плате и поставщикам. Таким образом, процесс бюджетирования осуществляется в соответствии с подразделениями ООО «Строительно-монтажные технологии», определенными в организационной структуре. На основе полученного плана разрабатывается бюджет доходов и расходов. В данном документе содержатся данные о доходах и расходах ООО «Строительно-монтажные технологии», его структура основана на структуре Отчета о финансовых результатах - финансовой бухгалтерской отчетности. Здесь доходы и расходы классифицируются как внереализационные и от основной деятельности, выявляется прибыль и рентабельность производства на планируемый период.Процесс составления бюджетов ООО «Строительно-монтажные технологии» имеет ряд недостатков. Составлением и утверждением планов ООО «Строительно-монтажные технологии» занимаются подразделения предприятия, непосредственно вовлеченные в процесс управления либо производственной деятельности. Подобная организация бюджетирования может как положительно, так и отрицательно сказываться на работе предприятия. Положительной стороной такого подхода является задействование того или иного подразделения также в оперативном текущем планировании, а не только в составлении предварительных бюджетов. Отрицательной стороной такого подхода становится субъективизм планирования в большей степени, чем в другом подходе. При таких производственные и сбытовые отделы обладают большим количеством информации о своих реальных возможностях. В результате они могут использовать эти знания в своих целях и завышать проекты бюджетов. Таким образом, субъекты бюджетирования (работники, которые занимаются разработкой планов и окончательного бюджета) должны работать независимо от руководителей того или иного подразделения, чья деятельность планируется.Кроме того, бюджет ООО «Строительно-монтажные технологии» можно охарактеризовать как «не гибкий». Бюджет предприятия разрабатывается на определенный период (месяц) вперед. В результате этого не получается учесть все возможные изменения. При этом у организации часто появляются новые возможности, не реализованные в результате того, что они не заложены в планах. В итоге часто происходит ситуация невыполнения бюджетов, а также ситуация превышения расходов, заложенных в плане. Таким образом, исследование показало, что процесс бюджетирования в ООО «Строительно-монтажные технологии» имеет формальный подход и ряд проблем, требующих решения. 2.3. Совершенствование процесса бюджетирования ООО «Строительно-монтажные технологии»В целях более рациональной организации процесса бюджетирования предлагаем создать в ООО «Строительно-монтажные технологии» планово-экономический отдел. В его составе предлагается ввести должность специалиста планово-экономического отдела, а также перевести из подчинения начальника производственно-технического отдела экономиста по бухгалтерскому учету и анализу хозяйственной деятельности, который по роду своих обязанностей должен подчиняться начальнику планово-экономического отдела. Специалист планово-экономического отдела ООО «Строительно-монтажные технологии» должен будет:1. Осуществлять расчеты оптимальной производственной программы организации, осуществлять разработку текущих и перспективных бюджетных планов, осуществлять методическое руководство подразделениями организации по составлению разделов этих планов, обеспечивать их согласованность и увязку, наличие соответствующих расчетов и обоснований.2.