Тема из списка в методичке

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение данной курсовой работы можно сделать вывод, что аудиторские проверки является важной частью осуществления контроля за финансовым состоянием предприятия.
В данной курсовой работе изучены теоретические основы аудиторской проверки, из которых можно сделать следующие вывод:
1. Аудиторская проверка представляет собой полную проверку всей деятельности предприятия, как финансовой, так и хозяйственной.
2. Аудиторские проверки регулируются федеральным законодательством в плане регулирования деятельности аудиторов и ведения учета на предприятии (бухгалтерского, аналитического, налогового, управленческого).
3. Аудиторская проверка состоит из нескольких этапов: планирование, проведение проверки, заключение. На этапе планирования составляется план и программа проведения аудито ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ 5
1.1 Цель и задачи аудиторской проверки учетной политики организации 5
1.2 Нормативные документы, регулирующие вопросы учетной политики предприятия 7
1.3 Типичные ошибки в бухгалтерском учете учетной политики и бухгалтерской отчетности 8
2. ОЦЕНКА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСОКГО УЧЕТА И СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «КОЛОС» 14
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации ООО «Колос» 14
2.2 Оценка постановки и ведения бухгалтерского учета в организации ООО «Колос» 21
3. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ И ОТЧЕТ ПО ЕЕ РЕЗУЛЬТАТАМ 26
3.1 Оценка системы внутреннего контроля организации ООО «Колос» 26
3.2 Расчет уровня существенности и аудиторского риска 27
3.3 Общий план и программа аудита 32
3.4 Результаты аудиторской проверки 35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 37
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 38

ВВЕДЕНИЕ

Целью любого предприятия является извлечение максимальной прибыли из своей деятельности. Осуществление контроля за деятельностью предприятия помогает во время определить слабые стороны в деятельности и в текущем финансовом положении. Выявление причин ослабевания предприятия помогает своевременно предотвратить негативные последствия, к которому могут привести финансовые ошибки и недочеты. В данном случае руководство предприятия может осуществлять периодический экономический анализ на предмет финансовой устойчивости предприятий. Но это внутренний контроль, который не выявит всех возможных проблем. С этой целью проводят аудит.
В современных условиях хозяйствования аудиторские проверки и в целом аудит является эффективной системой проверки качества и правомерности осуществляемой дея тельности предприятия. В большинстве случаев аудит проводится с финансовой стороны, где, как показывает практика проведения аудит, происходит больше всего нарушений.
Законодательство в отношении аудита представлено достаточно обширным и конкретизированным. Это обозначает, что аудиторские проверки в полной мере точно и эффективно регулируются законодательством. В основном это законодательно-нормативная документация, которая регулирует деятельность по бухгалтерскому учету.
Проведение аудиторских проверок предназначено для выявления каких-либо нарушений с целью их оперативного устранения.
Целью данной курсовой работы является проведение аудиторской проверки учетной политики предприятия на примере сельскохозяйственного предприятия ООО «Колос».
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:
‾ Рассмотреть теоретические аспекты проведения аудиторской проверки учетной политики;
‾ Изучить нормативную документацию, регулирующую проведение аудита учетной политики;
‾ Выявить основные типичные ошибки, при аудите учетной политики и бухгалтерской отчетности;
‾ Рассмотреть характеристики аудируемого лица – ООО «Колос»;
‾ Оценить постановку ведения бухгалтерского учета на предприятии ООО «Колос»;
‾ Оценить систему внутреннего контроля предприятия ООО «Колос»;
‾ Рассчитать уровень существенности и аудиторского риска;
‾ Разработать программу и план аудита учетной политики;
‾ Зафиксировать результаты аудиторской проверки.
Предметом исследования данной курсовой работы является изучение порядка проведения аудита учетной политики.
Объектом исследования данной курсовой работы является сельскохозяйственное предприятие ООО «Колос».

 

Мы рекомендуем отражать объекты в составе основных средств в соответствии с критериями, указанными в ПБУ 6/01, не дожидаясь формального перехода права собственности.7) Компании не отражают расходы в бухгалтерском учете до получения первичных документов поставщиков.Бухгалтеры компаний часто не отражают в бухгалтерском учете расходы, руководствуясь отсутствием первичного документа от поставщика (например, акта по оказанным услугам). Во многих случаях такая позиция связана стремлением сблизить бухгалтерский учет и налоговый учет (ведь для налога на прибыль расходы нельзя признать в отсутствие первичных документов от контрагента). Учитывая, что на практике неполучение документов от поставщиков или их получение со значительным опозданием очень распространено, такой подход может привести к недоотражению значительной суммы расходов, относящейся к отчетному году, и как следствие к неправомерному завышению прибыли за отчетный год. При таком подходе финансовый результат искажается, и собственники компании вводятся в заблуждение завышенными прибыльными показателями.Расходы подлежат отражению в регистрах бухгалтерского учета на дату выполнения условий их признания в соответствие с ПБУ «Расходы организации» 10/99. Согласно нормам данного ПБУ расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;сумма расхода может быть определена;имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.Как видно, среди условий признания расходов отсутствует наличие первичного документа от контрагентов.Таким образом, в случаях, когда расходы фактически произведены, и вышеперечисленные условия выполняются, компании должны отразить расходы в учете. В ином случае, прибыль компании за отчётный год будет необоснованно завышена.Мы рекомендуем компаниям на основании заключенных договоров анализировать фактически произведенные расходы. При выполнении вышеуказанных условий для признания расходов – мы рекомендуем компаниям составлять внутренний первичный документ, на основании которого расход будет отражен в учете. После получения первичного документа от контрагента, при необходимости в учет могут внесены изменения.Такой подход обеспечит достоверное отражение финансовых результатов компании.8) Компании выплачивают премии руководителю без получения письменного одобрения собственника.Зачастую выплата бонусов руководителю компании, прямо не предусмотренных условиями заключенного трудового договора, документально оформляется только приказом самого же руководителя. Такая позиция может повлечь претензии, во-первых, со стороны собственников (участников, акционеров) относительно факта выплаты или размера бонуса, во-вторых со стороны налоговых органов по вопросу обоснованности и документального подтверждения данных расходов.В зависимости от условий заключенных трудовых договоров, а также от положений уставных документов, премирование руководителя может находится в рамках полномочий общего собрания участников (акционеров) или совета директоров.Мы рекомендуем компаниям выплачивать премии руководителям только на основании прямого указания в трудовом договоре, а при его отсутствии – на основании решения участников (акционеров) или совета директоров.9) Компании не отражают в составе доходов присужденные судом штрафы и неустойки.В соответствии с Налоговым кодексом России причитающиеся по решению суда суммы должны отражаться в составе внереализационных доходов на дату вступления в силу решения суда.Зачастую в бухгалтерию компаний не поступает оперативная информация о статусе судебных процессов. Это приводит к тому, что компания не отражается в составе доходов присужденные судом суммы неустоек, штрафов и иных платежей, причитающихся к получению. Несвоевременное отражение таких доходов приводит к недоплате налога на прибыль.Мы рекомендуем компаниям отслеживать результаты судебных процессов для своевременного отражения в учете их результатов.10) Компании не применяют правила «тонкой капитализации» при расчете процентов по контролируемой задолженности.Компании не всегда контролируют условия, при которых полученные займы признаются контролируемыми для целей налогообложения. В частности, в случаях, когда российские компании, аффилированные по отношению к иностранным участникам российской компании, выступают поручителями по долговому обязательству перед неаффилированным займодавцем. Напоминаем, что в таких случаях, задолженность также признается контролируемой, и проценты по ней признаются в расходах в особом порядке.Также зачастую компании не признают контролируемой задолженность при получении займов от «сестринских» иностранных компаний, не имеющих прямого или косвенного владения в капитале российской организации. Несмотря на то, что пока Налоговое законодательство не приравнивает такую задолженность к контролируемой, тенденции судебной практики свидетельствуют в пользу высокого налогового риска данной позиции, что может привести к значительным налоговым доначислениям.Также важно отметить, что с 2017 года в понятие контролируемой задолженности внесены изменения на законодательном уровне, и начиная с 2017, к примеру, займ от сестринской компании будет признаваться контролируемым на основании положений Налогового кодекса.Оценка ведения бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля в организации ООО «Колос»2.1 Организационно-экономическая характеристика организации ООО «Колос»Общество с ограниченной ответственностью «Колос» учреждено в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.98 г. по решению участника от 05.07.2010 года.Виды деятельности (по кодам ОКВЭД):Сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областяхВыращивание зерновых, технических и прочих сельскохозяйственных культур, не включенных в другие группировкиДополнительные виды деятельности ООО "КОЛОС":Выращивание зерновых, технических и прочих сельскохозяйственных культур, не включенных в другие группировкиВыращивание зерновых и зернобобовых культурВыращивание масличных культурФирма ООО «КОЛОС» зарегистрирована 3 октября 2008 года. Регистратор – Межрайонная инспекция ФНС России №5 по Курской области. Сущность новых подходов к постановке бухгалтерского учета заключается в основном в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета организации самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом задач.На предприятии действует инвентаризационная комиссия, в состав которой входят: руководитель предприятия, главный бухгалтер, бухгалтер-кассир и один из работников технического персонала. На данном предприятии используется программа «1С: Бухгалтерия».Таблица 2- Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах за 2013-2015 г.г. Показатель Период 201320142015Выручка от реализации продукции, работ, услуг тыс. руб. 3206055338115542Отклонение -2327860204Темпы роста, % -172,61208,79Себестоимость продаж 2860650003104729Отклонение -2139754726Темпы роста, % -174,80209,45Валовая прибыль 3454533510813Отклонение -18815478Темпы роста, % -154,46202,68Коммерческие расходы 35413170Отклонение --3224-317Темпы роста, % -8,950,00Управленческие расходы 1083301610000Отклонение -19336984Темпы роста, % -278,49331,56Прибыль (убыток) от продаж -11702002813Отклонение -3172-1189Темпы роста, % --171,1140,61Чистая прибыль 611365867Отклонение -755731Темпы роста, % -222,954313,97В стоимостном выражении, выручка от реализации готовой продукции в 2015 г. выросла на 208,79 по отношению к тому же показателю 2014 г. Если говорить о сравнении показателя выручки 2015 г. к 2013 г., то это рост в 3,6 раза и рост можно назвать стремительным. В тоже время сравнивая рост себестоимости, можно заметить, что рост прямых затрат на производство продукции (работ, услуг) совсем немного, но опережает рост выручки. Вместе с этим нельзя не отметить, что Рассмотрим теперь вертикальный анализ баланса. По данным предприятия фактически было зарегистрированы следующие изменения (таблица 3).Таблица 3- Вертикальный анализ баланса за 2013-2015 гг. Показатель Период 201320142015Основные средства 302643218226550Отклонение -1918-5632Темпы роста, % -106,3482,50Прочие внеоборотные активы 148151456815925Отклонение --2471357Темпы роста, % -98,33109,31Итого по разделу I450794675042475Отклонение -1671-4275Темпы роста, % -103,7190,86Запасы 8144110080079666Отклонение -19359-21134Темпы роста, % -123,7779,03НДС по приобретенным ценностям 242124252425Отклонение -40Темпы роста, % -100,17100,00Дебиторская задолженность 4861721721489Отклонение -235614272Темпы роста, % -148,47297,76Денежные средства 238376Отклонение -60-7Темпы роста, % -360,8791,57Прочие оборотные активы 14014485304Отклонение -13083856Темпы роста, % -1034,29366,30Итого по разделу II88886111973108960Отклонение -23087-3013Темпы роста, % -125,9797,31БАЛАНС 133965158723151435Отклонение -24758-7288Темпы роста, % -118,4895,41Уставный капитал 250250250Отклонение -00Темпы роста, % -100,00100,00Нераспределенная прибыль 115741166117528Отклонение -875867Темпы роста, % -100,75150,31Итого по разделу III118241191117778Заемные средства долгосрочные 694667023848631Отклонение -772-21607Темпы роста, % -101,1169,24Итого по разделу IV694667023848631Отклонение -772-21607Темпы роста, % -101,1169,24Заемные средства краткосрочные 1104741108458Отклонение -30061-40650Темпы роста, % -372,121,11Кредиторская задолженность 416283546684568Отклонение --616249102Темпы роста, % -85,20238,45Итого по разделу V526757657485026БАЛАНС 133965158723151435Анализируя таблицу можно заметить следующие изменения: Показатель остаточная стоимость основных средств меняется как за счет выбытия, так за счет и поступления основных средств, кроме того начисляется амортизация. Так за 2014 год поступило основных средств на 67725 тыс. рублей (в том числе машины и оборудование 4498 тысяч рублей, продуктивный скот 1081 тыс. рублей), в 2015 году выбыло объектов основных средств на 3528 тыс. рублей по первоначальной стоимости (в том числе продуктивный скот 1777 рублей, земельные участки и объекты природопользования на 1751 тыс. рублей). Переоценка объектов основных средств за анализируемый период не производилась. Запасы как поступают на предприятие, так расходуются для производства продукции, так за 2014 год поступило запасов на 342416 тыс. рублей (в том числе готовая продукция 197788 тыс. рублей), списано на себестоимость на 323057 тыс. рублей (в том числе готовая продукция 175084 тыс. рублей); в 2015 году приобретено запасов на 460681 тыс. рублей (в том числе готовая продукция 174716 тыс. рублей, списано запасов на себестоимость на 481815 тыс. рублей (в том числе готовая продукция 209333 тыс. рублей). Кроме того можно отметить, что, как уже отмечалось при анализе таблицы 2, произошел стремительный рост выпуска готовой продукции, соответственно вырастает необходимый минимальный запас ТМЦ, который хранится на складе, соответственно вырастает значение строки «Запасы» Увеличением выпуска же готовой продукции обусловлен рост дебиторской задолженности. Так мы видим, что большая часть из краткосрочной дебиторской задолженности это задолженность покупателей и заказчиков – в 2013 году это 37789 тыс. рублей, в 2014 – 58097 тыс. рублей, в 2015 – 151301 тыс. рублей. Просроченной дебиторской задолженности нет. В 2015 году произошло гашение займа на 21997 тыс. рублей. Краткосрочная кредиторская задолженность состоит из расчетов с поставщиками и заказчиками, авансам полученным, расчетам по налогам и сборам, займам и прочей краткосрочной кредиторской задолженности. Таблица 4- Показатели ликвидности баланса и платежеспособности ООО «Колос»ПоказательНормативное значениеНа 31.12. 2013г.На 31.12. 2014г.На 31.12. 2015г.Откл(+,-) 2015 г. от 2013г.Общий показатель платежеспособности21,101,081,130,04Коэффициент абсолютной ликвидности0,2 – 0,30,00040,00110,00090,0005Коэффициент быстрой "критической" ликвидности0,7-1,0 0,09270,09530,25360,0005Коэффициент текущей ликвидности≥21,691,461,28-0,41Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ≥0,1-0,37-0,31-0,230,15Оценим общий показатель платежеспособности и его динамику. Степень ликвидности баланса организации и степень платежеспособности наблюдается на начало 2015 – 1,13. В 2013 году показатель составил 1,1. В основном расчеты с контрагентами осуществляются за счет заемных источников, так как собственных средств у предприятия недостаточно.На начало 2015 года коэффициент абсолютной ликвидности составил 0,0009. Значит, предприятие в текущий момент может на 0,09 % погасить все свои долги наиболее ликвидными активами. Что очень низким значением. На конец 2013 года организация не могла покрывать свои текущие обязательства при условии своевременного осуществления расчетов с дебиторами, на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности за счет наиболее ликвидных активов. Расчетные значения больше ниже допустимого, что отрицательно влияет на уровень платежеспособности и кредитоспособности организации.В начале 2015 года на каждый рубль текущих обязательств по кредитам и расчетам приходилось 1,28 руб. текущих активов, то есть ожидаемая платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств не соответствует необходимым значениям. Положительно можно оценить уменьшение за рассматриваемый период коэффициента маневренности функционирующего капитала, который показывает какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. Возросла доля оборотных средств в активах. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в рассматриваемом периоде имеет отрицательное значение и отрицательную динамику.Таким образом, показатели ликвидности имеют отрицательные тенденции на протяжении рассматриваемого периода. По уровню риска потери платежеспособности и независимости на основе анализа абсолютных и относительных показателей, применения балансовых моделей ООО «Колос» следует отнести в зону высокого риска. Проведем оценку финансовой устойчивости с помощью абсолютных показателей (Таблица 5).Таблица 5-Показатели финансовой устойчивости ООО «Колос»ПоказательНа 31.12.На 31.12.На 31.12.Откл (+,-) 2013г.2014г.2015г.2015 г. от 2013г.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент капитализации), Кзс0,850,860,73-0,12Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками, Козс0,440,350,30-0,14Коэффициент автономии, Ка0,090,080,120,03Коэффициент финансирования, Кф0,100,080,130,04Коэффициент финансовой устойчивости, Кфу0,610,520,44-0,17Коэффициент маневренности собственных оборотных средств, Км-2,81-2,92-1,391,42Приведенные расчеты показывают, что в 2015 году по сравнению с 2013 годом почти все коэффициенты финансовой устойчивости снизились, в 2014 году их величина незначительно возросла.ООО «Колос» и по структуре баланса и по данному коэффициенту использует и заемные и собственные средства. Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами говорит о том, что на конец 2015 года 30 копеек запасов приобретены за счет собственных средств, тогда как нормативное значение коэффициента 0,6-0,8, в сравнении с 2013 и 2014 годом коэффициент снижается. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, что на конец 2015 года на каждый рубль собственных средств, приходится около 3,5 рублей заемных, что ниже уровня конца 2014 года на 1,9 рубля. Для кредиторов является важным показатель финансовой независимости ООО «Колос». Рост данного показателя в 2015 году по сравнению с 2013 годом свидетельствует о повышающейся зависимости организации от привлеченных средств. За счет собственных средств в 2015 году деятельность предприятия финансировалась на 29%, что на 12% больше значения 2013 года.Коэффициент автономии, а его значение в 2013 году составило 0,09, а в 2015 году 0,12 имеет тенденцию к росту, но говорит о том, что предприятие сильно зависимо от кредиторов. Увеличение коэффициента маневренности собственных оборотных средств ведет к увеличению их мобильности, что является положительным.Изменение значений коэффициентов, свидетельствуют об ослаблении финансовой устойчивости организации.Таблица 5- Показатели рентабельности ООО «Колос», %ПоказательНа 31.12.13 гНа 31.12.14 гНа 31.12.15гОткл-е(+/-)2015 к 2013 г.Рентабельность активов, Ra0,050,093,873,83Рентабельность оборотных активов, Rоa0,070,125,385,32Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов, Rос0,140,2913,8113,68Рентабельность собственного капитала, Rск0,521,1433,0032,49Рентабельность продукции, Rпр12,0710,6710,32-1,75Рентабельность продаж, Rв0,190,255,084,89Коэффициент рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов отражает эффективность их использования, измеряемую величиной прибыли, приходящейся на единицу стоимости средств. На предприятии ООО «Колос» в 2013 году этот показатель составлял 0,14% и повысилась до 13,81% в 2015 году. Следовательно, эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов повышается. Рентабельность собственного капитала показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственниками компании. На предприятии ООО «Колос» этот показатель в начале исследуемого периода составлял 0,52% и повысился до 33% к концу периода. Это говорит о повышении эффективности использования собственного капитала предприятия ООО «Колос».2.2 Оценка постановки и ведения бухгалтерского учета в организации ООО «Колос»Бухгалтерский отдел является самостоятельным структурным подразделением предприятия, который находится в подчинении непосредственно у Генерального директора ООО «Колос». Руководство деятельностью бухгалтерии осуществляет главный бухгалтер.Деятельность бухгалтерского отдела регламентируется следующими нормативными документами:- Федеральный закон от 21 декабря2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп.); - Положения по бухгалтерскому учету; - Устав ООО «Колос»;- Учетная политика ООО «Колос».На ООО «Колос» используется журнально-ордерная форма учета. Каждая группа документов хранится в отдельной папке. В ООО «Колос» ведение бухгалтерского учета осуществляется самостоятельным отделом бухгалтерией. Руководство работой отдела возложено на главного бухгалтера ООО «Колос». Структура бухгалтерии представлена на рисунке 1.Главный бухгалтерЗам. Гл. бухгалтера по налоговому учетуНачальник расчетного отдела Бухгалтер по расчету заработной платыБухгалтер по учету ТМЦБухгалтер по учету реализацииБухгалтер - кассирГлавный бухгалтерЗам. Гл. бухгалтера по налоговому учетуНачальник расчетного отдела Бухгалтер по расчету заработной платыБухгалтер по учету ТМЦБухгалтер по учету реализацииБухгалтер - кассирРис.1. Структура бухгалтерии ООО «Колос»Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности генеральным директором, и подчиняется непосредственно ему.За главным бухгалтером ООО «Колос» закреплены следующие функциональные обязанности: - формирование учетной политики организации,- ведение бухгалтерского учета, - своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Помимо главного бухгалтера, в бухгалтерской службе ООО «Колос» предусмотрена должность бухгалтера-кассира. Бухгалтер - кассир ООО «Колос» выполняет следующие функциональные обязанности:-получение наличных денег;-выдача наличных денег;-ведение бухгалтерского учета операций по кассе;-обеспечение сохранности денежных средств;-составление отчетов по кассе и и т.д.