Корпоративное мошенничество в виде коррупции: схемы мошенничества и методы борьбы с ними

Мошенничество – это процесс хищения чужого имущества или приобретение на него права будет злоупотребления доверием или обмана. Корпоративное мошенничество затрагивает непосредственно компании, большие и малые. ...

Введение 3
1. Сущность и схемы корпоративного мошенничества в виде коррупции, методы противодействия 4
1.1. Понятие корпоративного мошенничества в виде коррупции 4
1.2. Основные схемы совершения мошенничества 6
1.3. Методы борьбы с корпоративным мошенничеством в виде коррупции 9
2. Пример корпоративного мошенничества в виде коррупции 15
Заключение 17

Основная деятельность компаний осуществляется с главной целью получения прибыли. Поэтому рассмотрение вопросов корпоративного мошенничества является наиболее актуальным в наше время. Таким образом, основной целью работы является рассмотрение корпоративного мошенничества.
Для достижения поставленной цели, необходимо выполнить следующие задачи:
1. Рассмотреть понятие корпоративного мошенничества в виде коррупции;
2. Рассмотреть схемы, посредством которых осуществляется корпоративное мошенничество;
3. Выяснить, как происходит противодействие корпоративному мошенничеству

Для российского бизнес-сообщества самым значимым последствием являются финансовые потери (28%). Хотя ущерб деловой репутации зачастую может повлечь большие финансовые потери. Одним из опасных видов корпоративного мошенничества является мошенничество, совершенное с использованием механизмов судебной власти. Данные преступления могут быть совершены с использованием коррупционных связей в судейском корпусе и с помощью фальсификации обстоятельств, например, подлог, подделка документов, которые являются поводом для изъятия имущества мошенническим способом. Таким поводом может быть создание ситуации для применения последствий недействительности сделки, создание искусственной задолженности и т.д. Мошенничество, совершенное с использованием механизмов арбитражного и гражданских процессов, представляет опасность тем, что оспорить данное решение суда практически невозможно. [9]Ещё одной из схем совершения корпоративного мошенничества в результате коррумпированности является совершение махинаций менеджерами компании путём фальсификации отчетности, превышением затрат и т.д. Например, ведущая мировая аудиторская компания ArthurAndersen проводила махинации со своей финансовой отчетностью и аудиторским заключением других компаний и, тем самым, вводила в заблуждение инвесторов. В истории японского бизнеса произошел случай, который привел к массовому выходу инвесторов из акций Olympus Corporation и резкому снижению ее капитализации. Бумаги корпорации — крупнейшего производителя фототехники и оптического оборудования для медицины — рухнули почти на 80 процентов. Скандал спровоцировала покупка компании Gyrus, в ходе которой Olympus заплатила восьми консультантам с Каймановых островов, участвовавшим в приобретении Gyrus, примерно в 30 раз больше стандартных рыночных комиссионных. Сумма покупки составила 935 млн. фунтов стерлингов (1,92 млрд. долларов США), премия к рыночной цене акций — 58 процентов [7]. Новый президент компании обвинил трех топ-менеджеров, отвечавших за связи с инвесторами, в сговоре, взяточничестве, подделке финансовой документации и введении в заблуждение акционеров. Все они заняли должности директоров в поглощенной Gyrus, а также директоров в трех новых компаниях, созданных для обслуживания поглощения, в том числе перевода средств за консультационные услуги в оффшоры на Каймановых островах [7]. Пример с Olympus Corporation показателен, поскольку корпоративное мошенничество развивалось в ней на протяжении ряда лет. С конца девяностых годов корпорация скрывала данные об убытках, которые превысили 1,7 млрд. долларов США, а также другие грубейшие нарушения [7].В коррупционном плане российские бизнес-структуры мало чем отличаются от зарубежных. За последние несколько месяцев мировую общественность потрясли громкие разоблачения коррупционных связей в различных ведомствах и компаниях России, связанные с обороной, космосом и саммитом Азиатско-Тихоокеанского экономического сотрудничества (АТЭС).[7]Так, обнародованы факты мошенничества с землями, акциями и другими активами Министерства обороны Российской Федерации и ОАО «Оборонсервис», чиновники которого, получив взятку, продавали наиболее ликвидные и престижные объекты, занижая цены в несколько раз. Предварительный ущерб от реализации только части объектов недвижимости составил более 4 млрд. рублей. Аудиторами Счетной палаты выявлены грубые нарушения в использовании средств, выделенных для подготовки к саммиту АТЭС, прошедшему в сентябре этого года во Владивостоке. Как отмечают эксперты, инвестиции в 689 млрд. рублей были освоены полностью, а в результате из 67 объектов были построены лишь 23. Общий ущерб аудиторы оценивают в 15 млрд. рублей.[8]Также, вскрыто многомиллиардное мошенничество в системе жилищно-коммунального хозяйства в виде отчуждения имущества с получением взятки 17 млн. рублей. Таких схем совершения корпоративного мошенничества достаточно много, так как практически каждое корпоративное мошенничество сопровождается коррумпированностью и взяточничеством. Методы борьбы с корпоративным мошенничеством в виде коррупцииДля выявления корпоративного мошенничества существуют два основных метода – анализ и контроль. Выявление случаев мошенничества происходит с помощью службы безопасности, которая осуществляет мониторинг подозрительных операций, и службы внутреннего контроля, оценивающей риск мошенничества [1]. При осуществлении этих мер необходимо эффективное аналитическое обеспечение процесса контроля, включающее алгоритмы исследования схем мошенничества, анализ их характерных признаков, оценку их влияния на показатели отчетности.[9] В качестве процедур выявления мошенничества зачастую используются следующие алгоритмы, представленные в таблице 1.Таблица 1. Процедуры выявления мошенничестваЭлемент алгоритмаКак действуетАнализ качества элементов отчетностиНеобходимо проанализировать качество элементов отчетности; алгоритмыоценки качества элементов отчетности, а именновыручки, прибыли, активов, разработанные с учетом карты нормативных отклонений финансовыхиндикаторов профессора Мессода Бениша. антикоррупционные процедурыПредприятие разрабатывает и внедряет процедуры по предотвращению коррупции, разумно отвечающие Выявленным рискам, и контролирует их соблюдение.Периодическая оценка рисковПредприятие на периодической основе выявляет, рассматривает и оценивает возможность возникновения коррупционных рисков, характерных для ее деятельности.Антикоррупционные мероприятия.Разработка и принятие кодекса профессиональной этики работников предприятия;- разработка и принятие правил, регламентирующих вопросы обмена подарками;- введение в договоры, связанные с хозяйственной деятельностью предприятия, стандартной антикоррупционной оговорки;- введение антикоррупционных положений в трудовые договоры работников.В наиболее полном виде система противодействия мошенничеству включает в себя совокупность взаимодействующих между собой контрольных подразделений, в которую входят: внутренний аудит, служба безопасности, юристы. Несмотря на то что, по мнению экспертов, служба безопасности и аудит являются наиболее эффективными из подразделений, обеспечивающих безопасность бизнеса, каждая из составных частей системы противодействия мошенничеству необходима и решает свою задачу.В таблице 2 представлены выявленные причины корпоративного мошенничества в виде коррупции и возможные пути решения Таблица 2. причины корпоративного мошенничества в виде коррупции и возможные пути решенияПроблемы, вызванные корпоративным мошенничеством в виде коррупцииПричиныВозможные пути решенияПотеря деловой репутацииВ результате совершения мошенничества посредством взятки (или иного вида коррупции) в компании на регулярной основе компания теряет своё прежнее положение, снижается конкурентоспособность, кредитоспособность, инвестиционная привлекательность, так как потребители, компании, сотрудничавшие с данным предприятием, выберут более надежного партнера.Проводить процедуры выявления мошенничества, представленные в таблице 1 (антикоррупционные мероприятия, оценка рисков, анализ рентабельности, маркетинговый анализ, анализ оценки искажения активов и т.д.)Финансовые потериМошенничество с дебиторской задолженностью, которое основано на коррупционной основе, приводит к уменьшению поступлений денежных средств и выручки, снижению эффективности деятельности компании. Также мошеннические операции с запасами, которые приводят к увеличению затрат компании, снижению качества выпускаемой продукции, снижению эффективности ее деятельности. Финансовые и инвестиционные схемы, с помощью которых организация обеспечивается финансовыми ресурсами по завышенным процентным ставкам. Для мошеннического искажения отчетности финансовые организации используются для концентрации обязательств, которые не отражаются в этом случае в отчетности основной компании.Необходимо проанализировать качество элементов отчетности; алгоритмы оценки качества элементов отчетности, а именно выручки, прибыли, активов, разработанные с учетом карты нормативных отклонений финансовых индикаторов. Ухудшение качества элементов отчетности является индикатором корпоративного мошенничества.Снижение качества продукцииВ результате коррумпированности сотрудников возможна смена сырья (поставщика) для изготовления продукции в целях снижения фактических затрат и получения дополнительной выгоды последствием чего может стать снижение качества продукции.анализ показателей ресурсоотдачи: существенное отклонение выпуска продукции на единицу производственной мощности от отраслевого (рыночного) уровня; выпуска продукции на единицу площади в натуральном и стоимостном измерениях. Отклонения производительности труда, материалоотдачи, доходности финансовых вложений могут рассматриваться как косвенные признаки недобросовестных действий. В этом контексте также необходим контроль за соответствием норм расхода сырья и материалов отраслевым нормамУтрата деловых связей с партнерамиВ результате совершения мошенничества посредством взятки ( или иного вида коррупции) в компании на регулярной основе компания теряет своё прежнее положение, снижается конкурентоспособность, кредитоспособность, инвестиционная привлекательность, так как партнеры выберут более надежное предприятие для сотрудничества. Проводить анализ деятельности предприятия, антикоррупционные мероприятия, проводить контроль.Замедление темпов роста бизнесаВ результате коррупционных мошеннических действий с отчетностью, активами, прибылью компания теряет свою рентабельность, инвестиционную привлекательность, замедляются темпы роста бизнеса, что приводит к финансовым потерям.Необходим комплексный анализ деятельности предприятия, отчетности, активов.Потери активов и прибылиЗначительные отклонения рентабельности могут быть признаком недобросовестных действий в виде присвоения активов и мошеннического искажения показателей финансовой отчетности.выявление фиктивных активов; анализ обоснованности капитализации затрат, связанных с активами; анализ срока их полезного использования и ликвидационной стоимости; оценка степени участия активов в производственной деятельности компании, приносимых ими доходов в целях анализа их эффективности; оценку возможности реализации активов на рыночных условиях; оценка целесообразности создания и приобретения объектов активов; анализ активности рынков, на которых обращаются активы для оценки обоснованности стоимости активов; анализ денежных потоков, генерируемых активами; оценка обоснованности применения ставки дисконтирования при расчете стоимости; анализ обоснованности трактовки снижения справедливой стоимости как временного обесценения.