Организация финансового планирования на предприятии

Цель данной работы – исследовать систему финансового планирования на ООО «Флагман» и предложить пути ее совершенствования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические аспекты планирования как функции управления предприятием.
2. Охарактеризовать методы финансового планирования.
3. Проанализировать финансовое планирование на ООО «Флагман».
4.Выявить пути повышения эффективности планирования на ООО «Флагман».
Объектом исследования является ООО «Флагман», которое осуществляет деятельность по пошиву детской обуви».
Предметом исследования является изучение системы финансового планирования на предприятии.
Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников и литературы. В ...

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………….3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ…………………………………………………………………5
1.1 Сущность, цель и функции финансового планирования…………5
1.2 Виды и методы финансового планирования………………………..8
2 АНАЛИЗ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ООО «ФЛАГМАН»……………………………………………………………………12
2.1 Организационно-экономическая характеристика и анализ
финансово-экономических показателей организации………………………..12
2.2 Информационная база системы финансового планирования организации……………………………………………………………………..27
2.3 Анализ состава и качества системы финансового планирования организации……………………………………………………………………..32
3. РАЗАРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ К УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ООО «ФЛАГМАН»…37
3.1 Бюджетирование как метод оптимизации объёмов
продаж и затрат………………………………………………………………..37
3.2 Автоматизация системы планирования организации…………….40
Заключение…………………………………………………………………….45
Список литературы……………………………………………………………47
Приложение

ВВЕДЕНИЕ

В понятие «планирование» входит определение целей и путей их достижения. На Западе планирование деятельности предприятий осуществляется по таким важным направлениям, как сбыт, финансы, производство и закупки. При этом, конечно, все частные планы взаимоувязаны между собой. Планирование - это одна из функций управления, которая представляет собой процесс конкретизации выбора целей организации и путей их достижения. Финансово-экономическое планирование представляет собой неотъемлемую часть системы управления финансами предприятий.
Проблемы финансового планирования изучали такие зарубежные ученые, как Р. Брейли, Ю. Бригхем, Я. Вильд, Л. Г апенски, А. Дайле, Дж. Ли, Э. Ли, С. Майерс, А. Файоль, Ф. Фрайберг, Д. Хан, Х. Хунгенберг и другие. В отечественной литературе по данному нап равлению представлены труды О. Б. Веретенниковой, А. Герасименко, Н. Г. Данилочкиной, А. В. Калины, А. М. Карминского, Н. В. Колчиной, А. А. Куклина, О. Н. Лихачевой, И. Я. Лукасевича, М. С. Марамыгина, Г. Б. Поляка, А. Г. Примака, К. В. Ростовцева, С. Г. Фалько, А. Д. Шеремета, Н. А. Шпак, С. А. Щурова и других.
Однако до настоящего времени малоисследованной остается проблема разработки и применения гибких систем финансово-экономического планирования, обеспечивающих управление финансово-экономической деятельностью предприятия в целом. Таким образом продолжение исследования вопросов совершенствования финансового планирования является актуальным в современных условиях экономического хозяйствования.
Цель данной работы – исследовать систему финансового планирования на ООО «Флагман» и предложить пути ее совершенствования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические аспекты планирования как функции управления предприятием.
2. Охарактеризовать методы финансового планирования.
3. Проанализировать финансовое планирование на ООО «Флагман».
4.Выявить пути повышения эффективности планирования на ООО «Флагман».
Объектом исследования является ООО «Флагман», которое осуществляет деятельность по пошиву детской обуви».
Предметом исследования является изучение системы финансового планирования на предприятии.
Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников и литературы. В первой главе рассмотрены теоретические и методологические аспекты планирования как функции управления предприятием: определена сущность, функции и виды планирования, принципы и методы планирования.
Во второй главе проанализирована система финансового планирования на ООО «Флагман»: дана общая характеристика системы планирования и прогнозирования, описаны функции и структуры плановых служб на предприятии, рассмотрены особенности планирования доходов и расходов. В третьей главе рассмотрены пути совершенствования системы планирования ООО «Флагман».
При написании дипломной работы использовалась финансовая отчётность ООО «Флагман» за 2013-2015гг.

‑ материально-техническое обеспечение предприятия;
‑ труд и заработная плата;
‑ финансовая деятельность.
ООО «Флагман» на основе изучения рынка, возможностей потенциальных партнеров, информации о движении цен организует материально-техническое обеспечение собственного производства на основе приобретения ресурсов.
Планирование обеспечения ООО «Флагман» запасами сырья и материалами происходит по следующей схеме:
- определение текущей и перспективной потребности во всех видах материальных ресурсов, на основании норм расхода сырья и материалов за месяц;
Расчет потребности в материальных ресурсах проводится на ООО «Флагман» методом прямого счета. Этот метод предполагает путем умножения нормы расхода на соответствующий объем производства продукции (или работы) определять величину необходимых ресурсов в плановом периоде.
В зависимости от того, какие нормы применяются для расчета, используют следующие методы:
а) поиздельный;
б) подетальный;
в) по аналогии;
г) по типовым представителям.
При использовании поиздельного и подетального методов применяются нормы расхода на производство единицы продукции (изделия), отдельных деталей.
Метод определения потребности по аналогии заключается в том, что продукция (изделия) на которые в период расчета потребности отсутствуют нормы расхода, приравниваются к аналогичным видам продукции (изделия), на которые имеются соответствующие нормы расхода сырья и материалов.
Например для производства 1 тыс. шт. сандалей необходимо 130 м. кожзаменителя. ООО «Флагман» за месяц производит 4,5 тыс.шт. сандалей. Отдел снабжения производит расчёт потребности кожзаменителя на месяц:
П сандалей = 130 * 4,5 *12 месяцев = 7020 м. кожзаменителя
ООО «Флагман» выпускается большое разнообразие домашних тапочек и при этом отсутствуют уточненные объемы выпуска каждого вида, при этом расчет потребности в сырье и материалах на типовое виды продукции. При этом норма расхода сырья и материалов для таких видов продукции представлять собой средневзвешенную величину для планируемой группы продукции.
Например в 2015 году на производство домашних тапочек ушло 830 м. резинки, в 2016 году планируется увеличить производство домашних тапочек всех видов на 18 %, следовательно при планировании материалов будет использован коэффициент 1,18.
П резинка = 830*1,18 = 979,4 м. резинки
При производстве продукции на предприятии кроме сырья и основных материалов используются и вспомогательные материалы. Они используются как необходимый компонент при изготовлении продукции для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки изделий. К вспомогательным материалам относят например, шпагат, краски, этикетки, фольгу, бумагу, марлю, тара ит.д. Их применение имеет разноцелевой характер. Это значительно затрудняет разработку технически обоснованных норм расхода. Потребность во вспомогательных материалах в этом случае установливается пропорционально изменению производственной программы по предприятию в целом или по отдельным видам продукции (изделиям).
Например ООО «Флагман» производит поддоны для перевозки и хранения упакованной в коробки продукции. Норма расхода древесины на производство поддонов определяется следующим образом:
Рдрев = 5м3*800*0,95*1,1= 41800м3
Следовательно при производстве продукции на 800млн.руб. ООО «Флагман» потребуется 41800 м3 древесины для производства поддонов.
Финансовое планирование ООО «Флагман» осуществляется от "узкого места". «Узким местом» является объем продажи (реализации) продукции. Поэтому планирование начинается с анализа рынка сбыта, изучения потребности в выпускаемой продукции и оказываемых услугах и разработки плана реализации продукции и услуг. В системе рыночных отношений ООО «Флагман» планирует производство продукции и выполнение услуг в соответствии со спросом потребителей. Спрос определяет объем и сроки поставок продукции и служит основой формирования плана реализации продукции и услуг. Исходя из плана реализации продукции разрабатываются остальные планы системы финансового планирования ООО «Флагман».
ООО «Флагман» при составлении плановых заданий использует балансового метода, который позволяет увязать между собой отдельные плановые показатели, например потребности организации в финансовых ресурсах с источниками их формирования.
Балансовый метод состоит в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Применение данного метода не является оптимальным для ООО «Флагман», так как балансовые показатели имеют статичность, то есть показывают состояние и наличие финансовых показателей на отчётную дату, при этом не учитывается колебание показателей в течении отчётного периода.
.
В качестве информационной базы для финансового планирования ООО «Флагман» использует программный продукт 1С:Предприятие, версия 8.2. с помощью данной информационной базы экономисты ООО «Флагман» разрабатывают плановые задания различного уровня, начиная от отдельных подразделений, до предприятия в целом.
На основании данных полученных из программы 1С: Предприятие составляются планы движения денежных средств, доходов и расходов, прогнозный баланс.
Использование 1С: Предприятия в процессе финансового планирования упрощает сбор фактических данных для плановых заданий, позволяет проводить анализ планов и их исполнения по аналитическим разрезам.
1С: Предприятия позволяет проводить анализ текущей деятельности, составлять отчётности, данная программа встроена непосредственно в бухгалтерскую программу, что не требует дополнительной выгрузки. В то же время данная информационная база имеет недостатки, так как рассчитываются не все показатели финансовой деятельности предприятия, необходимы дополнительные денежные средства для установки конфигурации !С: Финансовое планирование.
2.3 Анализ состава и качества системы финансового планирования организации
Планированием на ООО «Флагман» занимается экономический отдел. Система планирования на предприятии ООО «Флагман» состоит их нескольких этапов.
Первым этапом разработки сводного плана является составление предварительного прогноза объема продаж на предстоящий период в стоимостном и физическом выражении в разрезе отдельных видов продукции. В зависимости от прогнозного объема продаж на последующих этапах планируются производственная программа, величина и структура запасов.
Верхний предел физического объема продаж предприятия определяется существующими производственными мощностями и величиной запасов в разрезе видов продукции на начало бюджетного периода. В рамках этого лимита, варьируя различные факторы, можно в достаточно широких рамках изменять физический объем сбыта в зависимости от эластичности спроса по цене, емкости рынка и других макроэкономических факторов. Здесь задачей аналитика является проведение так называемого анализа «издержки - объем - прибыль», с целью нахождения таких значений цены, физического объема реализации, метода платежа, переменных и постоянных расходов, которые бы обеспечивали максимальную величину прибыли от реализации данного вида продукции.
«Выходной» формой данного этапа планового процесса является прогноз продаж.
ООО «Флагман» является предприятием, работающим на заказ. Сформированный пакет заказов (то есть план продаж) непосредственно определяет производственную программу, которая является расчетным параметром.
План производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения плана реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированном руководством. План производства составляется как в натуральных, так и в денежных единицах.
Соотношение объемов реализации, выпуска и величины товарных остатков (запасов готовой продукции) можно выразить следующим равенством:
Объем производства = объем продаж – товарные остатки на начало периода + товарные остатки на конец периода
Рассмотрим напряжённость планового задания по объёму производства продукции, в разрезе ассортимента, таблица 2.6.
Таблица 2.6. Напряжённость планового задания производства продукции ООО «Флагман», (тыс.пар.)
Показатели
План 2013г.
Факт
2013г.
План 2014г.
Факт
2014г.
План 2015г.
Факт
2015г.
Отк, % 2013
Отк, % 2014
Отк, % 2015
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1. Физический объём продаж, тыс.пар, в том числе:
165
159
180
177
185
183
-4
-2
-1
- туфли
150
148
155
152
156
156
-1
-2
-
- ботинки
8
7
17
17
20
18
-2
-
-1
- сапожки
3
4
8
8
9
9
-1
-
-
2. Нормативная мощность предприятия, тыс.пар
230
-
230
-
250
-
-
-
-
3. Напряжённость планового задания (1/2),%
72
-
78
-
74
-
-
-
-
По данным таблицы плановое задание ООО «Флагман» в 2013 году не выполнено на 4%, в 2014 году процент невыполнения составил 2%, в 2015 году план выполнен на 99%. Нормативная мощность ООО «Флагман» больше планового задания, следовательно предприятие работает не на полную мощность, что связано с заказами на продукцию предприятия. Напряжённость планового задания в 2015 году составляет 74%, что на 4% меньше уровня 2014 года, данный факт связан с ростом производственных мощностей предприятия.
Для улучшения финансового положения предприятия и оптимизации объёма производства необходимо пересмотреть плановые задания.
Определение целевой величины товарных остатков – достаточно сложная управленческая задача. Она решается на основе принципа оптимизации совокупных «выгод-издержек», зависящих от изменения величины складских запасов готовой продукции. Дело в том, что хранение запасов на складах порождает множество видов издержек, причем одни из них возрастают при увеличении товарных остатков, а другие уменьшаются. В этой связи задачей предприятия является расчет такого целевого уровня товарных остатков, при котором издержки будут наименьшими.
Методология определения целевого уровня в общем аналогична для запасов готовой продукции и запасов материальных оборотных средств (сырья, материалов и др.).
После определения уровня запасов готовой продукции на конец периода можно рассчитать производственную программу предприятия на примере ООО «Флагман», таблица 2.7.
Таблица 2.7. Объем и структура выпуска в натуральном выражении на 2016 г., (тыс. пар)
Показатели
Туфли
Полуботинки
Ботинки
Туфли комнатные
Чешки
1.Плановый
объем продаж
23
16
28
43
42
2.Планируемые остатки готовой продукции на конец периода
3
2
5
10
7
3.Всего необходимо (1+2)
26
18
33
53
49
4.Остатки на начало периода
1
4
3
4
2
5.Производственная программа (3-4)
25
14
30
49
47
Для составления плана прямых затрат необходимо определить потребность в основных и вспомогательных материалах и прямых затрат труда.
Норма запасов - это количество дней, в течение которых оборотный капитал отвлечён в материальные запасы, начиная с оплаты счета за материалы и кончая моментом их передачи в производство.
Следовательно норма запаса материалов на складе для производства обуви составляет:
227,4тыс.руб. * 7 дней = 1591,8 тыс.руб.
В таблице 2.8 рассмотрим запасы сырья на складах по производству обуви за 2015 год по норме и фактически.
Таблица 2.8. Запасы материалов на складе ООО «Флагман» для производства обуви за 2015 г., (тыс.руб.)
Месяц
По норме
Фактически
Отклонение
на 01.01.2015
1591,8
3131
+1539,2
на 01.02.2015
1591,8
3998
+2406,2
на 01.03.2015
1591,8
3080
+1488,2
на 01.04.2015
1591,8
3032
+1440,2
на 01.05.2015
1591,8
3268
+1676,2
на 01.06.2015
1591,8
3135
+1543,2
на 01.07.2015
1591,8
3012
+1420,2
на 01.08.2015
1591,8
3209
+1617,2
на 01.09.2015
1591,8
3501
+1909,2
на 01.10.2015
1591,8
3300
+1708,2
на 01.11.2015
1591,8
3290
+1698,2
на 01.12.2015
1591,8
3409
+1817,2
на 01.01.2016
1591,8
3573
+1981,2
По данным таблицы 14 за 2015 год наблюдается превышение запасов сырья для производства обуви над нормативами. Наблюдается увеличение разрыва нормативных запасов и фактических, что требует дополнительных денежных средств. Данный факт связан с неэффективной политикой планирования закупок сырья и материалов на предприятии, что приводит к затавариванию склада, отвлечению реальных денежных средств из оборота, увеличению затрат на хранение сырья и материалов.
Система планирования на ООО «Флагман» отличается от идеальной, так как:
- на предприятии планированием занимается экономический отдел, финансисты к разработке планов не привлекаются, что часто приводит к несоответствию экономических планов с финансовыми потребностями предприятия;
- на предприятии не применяется система бюджетирования, что не позволяет достоверно оценивать предстоящие расходы и доходы предприятия;
- на предприятии не сформированы центры финансовой ответственности.
3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ К УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ООО «ФЛАГМАН»
3.1 Бюджетирование как метод оптимизации объёмов продаж и затрат
В рыночных условиях принятие эффективных финансовых решений на микроуровне во многом определяется финансовым планированием на предприятии.
На ООО «Флагман» система бюджетирования как элемента в управлении финансовой стратегией отсутствует. Поэтому предлагаем ввести этот элемент в структуру управления и внедрить систему бюджетного управления путем автоматизации самого процесса управления.
Бюджетное управление – это оперативная система управления компанией по центрам ответственности через бюджеты, позволяющие достигать поставленные цели путем наиболее эффективного использования ресурсов.
Постановка бюджетного управления – это комплекс организационно-технических мероприятий по разработке и внедрению системы, которая обеспечит осуществление мероприятий по разработке и внедрению системы, осуществление самого процесса управления.
Проведение работ по постановке системы бюджетирования ООО «Флагман» предлагается осуществить поэтапно в следующем порядке:
1. Проектирование финансовой структуры.
1. Проектирование бюджетной системы.
2. Разработка внутренней учетной политики.
3. Разработка системы планирования.
4. Разработка системы анализа.
5. Регламентация.
Результаты всех проведенных работ должны быть формализованы. Для этого все этапы завершаются подготовкой соответствующих Положений: Положение о финансовой структуре; Положение о бюджетной структуре; Положение об учетной политике; Положение о планировании; Положение о финансово-экономическом анализе.
Для наглядного примера предлагаем посмотреть на табл. 3.1 как будет выглядеть бюджет движения денежных средств ООО «Флагман».
Таблица 3.1 - Бюджет движения денежных средств,
руб.
Показатели
Апрель 2016
Май 2016
Июнь 2016
Сценарий
Сценарий
Сценарий
Остаток денежных средств на начало периода
67500
153512
165212
Безналичные денежные средства
53500
150312
161012
Наличные денежные средства
1500
3200
4200
Поступления за период
179900
637000
646100
Наличные денежные средства
16100
7000
16100
Безналичные денежные средства
163800
630000
630000
Выплаты за период
93888
625300
93100
Наличные денежные средства
16100
7000
16100
Безналичные денежные средства
77788
618300
77000
Остаток денежных средств на конец периода
153512
165212
2168212
Наличные денежные средства
3200
4200
3900
Безналичные денежные средства
150312
161012
2164312
Норма минимального остатка денежных средств
100 000
100 000
100 000
Потребность в дополнительном финансировании
- 50312
- 65212
- 1164312
Таким образом, бюджетирование – это своеобразный образ мышления категориями планов и бюджетов, стержень, вокруг которого объединяется деятельность предприятия, и что позволяет подразделениям объективно оценивать и сравнивать свои результаты, мотивировать на достижение целей.
Система бюджетирования неразрывно связана с учетом. Учет – это, прежде всего, система сбора и хранения информации.
Эффективный контроль величины издержек целесообразно вести на основе первичной учетной информации. Подобный контроль может осуществляться в натуральном и денежном выражении методом сопоставления или так называемым методом бюджетирования. В основу первого способа положен метод суммирования отклонений от устанавливаемых норм и производственных заданий по местам затрат. Второй способ контроля предусматривает сопоставление издержек с актуализированной (спланированной с учетом изменений) сметой затрат и результатов (рисунок 3.1).
Рисунок 13- Методология исчисления затрат
Бюджетный цикл, как правило, включает:
- планирование деятельности организации в целом и по его подразделениям;
- суммирование коллективных проектных предложений;
- разработку проекта бюджета;
- просчет вариантов плана, внесение корректив;
- окончательное планирование.
На основе прогнозного (динамического) баланса составляется прогнозный отчет об изменении финансового состояния.
Предложенные мероприятия позволят своевременно выявлять узкие места производства, контролировать процессы формирования доходов и расходов предприятия, оперативно вносить изменения в текущую деятельность предприятия.
3.2 Автоматизация системы планирования организации
Главной задачей современных информационных технологий финансового планирования является своевременное предоставление достоверной, в необходимом количестве информации специалистам и руководителям для принятия обоснованных управленческих решений.
Применение информационных технологий поднимает финансовое планирование на качественно новую ступень. Новые возможности, открывшиеся для планирования, обусловлены исключительными особенностями ЭВМ: низкая стоимость, высокая производительность, надежность, простота обслуживания и эксплуатации, гибкость и автономность использования, наличие развитого программного обеспечения, диалоговый режим работы и др.
В российской практике широко применяются для финансового планирования такие информационные системы как «ИНЭК-аналитик» и «Аудит-эксперт»[20, c.67], проведём их сравнительный анализ в табл. 3.1.
Таблица 3.1 - Сравнительный анализ программных продуктов для планирования деятельности предприятия
Показатели
ИНЭК
Экономист
1С Предприятие
Аудит - эксперт
Цена программы, руб.
23000
25000
28000
26000
Преимущества
Анализ текущей деятельности
Составление отчётности
Простота эксплуатации
Совместимость с бухгалтерскими программами
Не требует высокой квалификации персонала
Анализ текущей деятельности
Составление отчётности
Обновляемость нормативных актов через интернет
Анализ текущей деятельности
Составление отчётности
Встроена непосредственно в бухгалтерскую программу, что не требует дополнительной выгрузки
Анализ текущей деятельности
Составление отчётности
Простота эксплуатации
Возможность составления внутреннего аудиторского заключения, что позволит контролировать работу бухгалтерии
Недостатки
Необходим специалист по обслуживанию
Высокая стоимость обслуживания
Рассчитываются не все показатели финансовой деятельности предприятия
Требует высокой квалификации экономиста
Из приведённого выше анализа следует, что для внедрения на ООО «Флагман» подходит программный комплекс «ИНЭК-Аналитик» – современный профессиональный инструмент финанcoвo-экономического анализа и планирования.
Основные задачи, для решения которых он предназначен – планирование и анализ деятельности текущего финанcoво-экономического достояния предприятия и разработка и оценка бизнec-планов инвестиционных проектов.
Таким образом, необходимость применения современных компьютерных технологий при проведении планирования финансового состояния и организации АРМ финансового аналитика очевидна.
В данном разделе хотелось бы рассмотреть путь унификации этой работы, и внедрение на предприятии при проведении планирования финансового состояния принципа комплексной автоматизации.
При создании и внедрении на предприятии АРМ важным вопросом является расчет эффективности такого внедрения.
При определении потенциального и гарантированного экономического эффекта от разработки и использования программного средства затраты учитываются следующим образом.
Расчёт затрат на разработку программных средств
В себестоимость разработки программных средств включаются затраты:
основная заработная плата,
дополнительная заработная плата,
единый социальный налог,
стоимость материалов, покупных изделий и полуфабрикатов,
прочие расходы,
– накладные расходы.
Основная и дополнительная заработная плата.
Размер дополнительной заработной платы сотрудников определяется в процентах от основной. Обычно дополнительная заработная плата составляет 10–12% от основной заработной платы.
Взносы в фонды. На эту статью относятся в фонды социального страхования. Взносы в фонды составляют 30% от величины основной заработной платы.
Зсн = Зосн * 0,30 = 5932,66 руб.
Затраты отразим в табл. 3.2, 3.3.
Таблица 3.2 - Определение затрат на материалы, покупные изделия
Наименование
Ед. измерения
Количество
Цена за ед., руб.
Стоимость, руб.
1. Компьютер
Штук
1