Анализ финансовой отчетности для принятия управленческих решений (на примере ООО Оптима)

Целью курсовой работы: Изучение и анализ финансовой отчетности для принятия управленческих решений.
Задачи курсовой работы:
- изучить теоретические основы бухгалтерского баланса;
- проанализировать финансовую отчетность ООО «Оптима»;
- рассмотреть динамику активов и пассивов предприятия, изменения в их составе и структуре;
- провести анализ финансового состояния предприятия;
- рассмотреть организацию бухгалтерского учета в ООО «Оптима» для совершенствования управления предприятием.
Объектом исследования курсовой работы является предприятие ООО «Оптима».
Предметом исследования выступает финансовая отчетность ООО «Оптима».
Теоретической основой курсовой работ ы явились труды таких авторов, как: Бердникова Т.Б., Вахрушина М.А., Глазов М.М., Любушин Н.П., Чернышева Ю.Г. и др.
Информац ...

ОГЛАВЛЕНИЕ


ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………...3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
1.1 Структура и содержание бухгалтерского баланса………….………..5
1.2 Финансовая отчетность как инструмент управления деятельностью организации...……………………………………………………………………...9
1.3 Анализ финансовой отчетности …………………………………12
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ООО «ОПТИМА»
2.1 Организационная характеристика ООО «Оптима» 16
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Оптима» 18
2.3 Основные показатели деятельности ООО «Оптима» 27
3. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО «ОПТИМА» ДЛЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ
3.1 Организация финансовой службы ООО «Оптима» 30
3.2 Учетная политика в целях бухгалтерского и налогового учета 31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………..…………………………………...36
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………….………………………………..37
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………….39

ВВЕДЕНИЕ

Финансовая отчетность состоит из нескольких форм: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Основной формой бухгалтерской отчетности, характеризующей состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату, является бухгалтерский баланс. Причем данной форме отчетности отдается предпочтение и в российских и международных стандартах составления отчетности. Именно в этой форме отчетности содержатся важные методологические предпосылки, которые определяют всю методологию бухгалтерского учета и лежащий в ее основе принцип двойной записи.
В современной теории бухгалтерский баланс, с одной стороны, центральный элемент метода бухгал терского учета, с другой – основная отчетная форма. С ее помощью пользователь знакомится с имущественным и финансовым положением организации.
Актуальность темы исследования курсовой работы: Бухгалтерский баланс позволяет получить целостную информацию о хозяйственных средствах экономического субъекта и источниках их формирования в денежной оценке на отчетную дату. Структура бухгалтерского баланса зависит от различных факторов (размера экономического субъекта, структуры его управления и т.д.) и может изменяться под воздействием разных хозяйственных операций. Бухгалтерский баланс отражает те изменения, которые происходят в экономике и оказывают влияние на условия хозяйствования. Иными словами, баланс представляет собой упрощенную модель имущественного положения субъекта хозяйствования, а бланк отчетности (отчетная форма) баланса является практической реализацией модели, которая выведена из множества хозяйственных операций, предварительно сгруппированных с помощью двойной записи на счетах бухгалтерского учета.
Целью курсовой работы: Изучение и анализ финансовой отчетности для принятия управленческих решений.
Задачи курсовой работы:
- изучить теоретические основы бухгалтерского баланса;
- проанализировать финансовую отчетность ООО «Оптима»;
- рассмотреть динамику активов и пассивов предприятия, изменения в их составе и структуре;
- провести анализ финансового состояния предприятия;
- рассмотреть организацию бухгалтерского учета в ООО «Оптима» для совершенствования управления предприятием.
Объектом исследования курсовой работы является предприятие ООО «Оптима».
Предметом исследования выступает финансовая отчетность ООО «Оптима».
Теоретической основой курсовой работ ы явились труды таких авторов, как: Бердникова Т.Б., Вахрушина М.А., Глазов М.М., Любушин Н.П., Чернышева Ю.Г. и др.
Информационной базой послужили данные финансовой отчетности ООО «Оптима».

4. Группировка. Группировка информации — это деление изучаемой совокупности объектов на однородные группы по определенным признакам. В анализе финансовой отчетности группировка позволяет разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц, показать взаимосвязь между показателями. По сложности различают два вида группировок: простые и комбинированные. По задачам группировки делятся на типологические, аналитические и структурные. 5. Сравнение. Сравнение — это научный метод познания, в процессе которого изучаемое явление сравнивается уже с известными явлениями с целью выявления общих свойств и различий между ними. В анализе финансовой отчетности сравнение используется для решения практически всех его задач основным или вспомогательным способом. 6. Графический способ. Графики представляют собой масштабное изображение показателей с помощью условно-художественных фигур или геометрических знаков. 7. Табличный способ. Результаты анализа финансовой отчетности показаны в виде таблиц, так как это наиболее удобная форма восприятия финансового состояния и финансовых результатов предприятия при помощи цифр, которые располагаются в определенном порядке. Таблица гораздо выразительнее и нагляднее текста, так же занимает меньше места. 8. Способ цепных подстановок. Он используется для исчисления влияния отдельных факторов на отклонение результативного показателя. Это делается в том случае, когда между показателями имеется функциональная зависимость [6]. Методика расчета состоит в замене базисной величины одного из факторов фактической величины, однако все остальные факторы не изменяются. Степень влияния того или иного фактора на отклонение результативного показателя определяется вычитанием из каждой последующей подстановки предыдущей. После этого делается вывод о степени влияния на отклонение результативной оценки финансового состояния предприятия, который позволяет рассмотреть его с различных сторон, используя предложенные в работе методы. Благодаря финансовой отчетности появляется возможность выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности предприятия, а так же найти резервы улучшения его финансового состояния и платежеспособности, спрогнозировать финансовые результаты, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности.2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ООО «ОПТИМА»2.1 Организационная характеристика ООО «Оптима»ООО «Оптима» является юридическим лицом и действует на основании Гражданского Кодекса РФ, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», других законодательных актов, а также на основании Устава Общества. Согласно Уставу, ООО «Оптима» осуществляет следующие виды деятельности: - производство строительно – монтажных, пуско – наладочных, сервисных, обслуживающих работ;- оптовая и розничная торговля строительными материалами;- оказание транспортных, бытовых и др. услуг;- дорожное строительство.Таким образом, основным видом деятельности ООО «Оптима» согласно ОКВЭД является 45.4 «Производство отделочных работ».Приведем условия отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства:1. Для юридического лица - доля в уставном капитале организаций не относящихся к малому бизнесу: суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%;2. Ограничения для малых предприятий по численности работников, выручке от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов: численность работников до 100 чел., выручка до 800 млн. руб.ООО «Оптима» является малым предприятием, так как соответствует всем критериям, по которым предприятие относится к малым, а именно:Учредителями ООО «Оптима», согласно учредительному договору является физические лица, граждане России, доля их участия в уставном капитале составляет 100 %.Среднесписочная численность работников предприятия составляет на 1.01.2009 – 28 человек. Выручка от выполнения работ, оказания услуг без НДС за предшествующий (2015 г.) календарный год не превышает предельные значения, установленные Правительством РФ.Таким образом, по всем критериям ООО «Оптима» относится к малым предприятиям. Организационная структура приведена на рисунке 1.171450097790Генеральный директор00Генеральный директор457200189865003674745191770003543300109220Главный бухгалтер00Главный бухгалтер-228600120015Заместитель директора по строительству00Заместитель директора по строительству48006001485900017145001485900034290014859000-11430049530Инженер 00Инженер 388620038100Бухгалтер00Бухгалтер125730072390Механик00МеханикРисунок 1 - Организационная схема управления ООО «Оптима»Предприятие возглавляет генеральный директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояние и деятельность перед государством и трудовым коллективом.Таким образом, структура управления фирмой строится по линейной системе: все распоряжения идут сверху вниз: от руководства – сотрудникам. 2.2 Анализ финансового состояния ООО «Оптима»Основной формой при анализе финансового состояния является баланс. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении фирмы. Исследовать структуру и динамику финансового состояния удобно при помощи сравнительного аналитического балансам.Для общей оценки структуры и динамики финансовых ресурсов ООО «Оптима» следует составить агрегированный баланс (приложение А).Данные таблицы позволяют сделать вывод, что на конец 2015 года активы снизились на 1245 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом. Основное влияние на снижение активов предприятия оказало уменьшение оборотных активов на 1452 тыс. руб., а внеоборотные активы выросли на 207 тыс. руб., на конец 2015 года их величина составила 499 тыс. руб. против 292 тыс. руб. на конец 2014 года.Анализируя структуру имущества, можно сказать, что 84,2 % удельного веса занимают оборотные активы, так как предприятие почти все помещения, необходимое оборудование и транспортные средства арендует или пользуемся ими по договору подряда. Предприятию выгоднее арендовать объекты основных средств.Снижение стоимости оборотных активов произошло за счет уменьшения запасов (на 2302 тыс. руб.) и дебиторской задолженности (на 626 тыс. руб.).На предприятии отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, что снижает долю медленно реализуемых активов. Несмотря на то, что на предприятии имеется краткосрочная дебиторская задолженность, её наличие характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов на конец 2015 года имеет тенденцию к снижению, что говорит об эффективности работы предприятия по исполнению договорных обязательств покупателей и заказчиков и погашению ими дебиторской задолженности. В результате повышается ликвидность баланса, что свидетельствует об улучшении финансового положения предприятия на конец 2015 года.В общем, можно сделать вывод, что в течение всего анализируемого периода имущество ООО «Оптима» имеет тенденцию роста за счет роста оборотных активов.Для того, чтобы у предприятия имелось имущество, необходимы источники его формирования. Проведем анализ источников формирования имущества (пассив баланса) ООО «Оптима» за 2013 - 2015 гг. (приложение Б).Анализируя источники формирования имущества можно отметить, что собственный капитал ООО «Оптима» представлен уставным капиталом и нераспределенной прибылью. Так в 2013 году его величина составляла 736 тыс. руб., в 2014 году - 622 тыс. руб., в 2015 году – 2371 тыс. руб., т.е. значительное его увеличение. Изменения в капитале организации проходят за счет накопления нераспределенной прибыли. В общем виде эти изменения выражаются в изменении физической величины собственного капитала.Таким образом, в течение 2013 – 2015 года произошел прирост собственного капитала организации и снижение заемного.Заемный капитал в течение всего анализируемого периода представлен кредиторской задолженностью, которая в течение 2013 – 2015 гг. возросла с 261 тыс. руб. до 778 тыс. руб. Собственный капитала в структуре источников формирования имущества занимает наибольший удельный вес – 75,3 % в 2015 году, а, соответственно, наименьший удельный вес в структуре капитала ООО «Оптима» занимает кредиторская задолженность, причем в 2015 году наблюдается ее снижение на 2993 тыс. руб. или по удельному весу – на 61,1 %.У ООО «Оптима» не имелось долгосрочных обязательств. Это говорит о том, что организация основной акцент делает на использовании краткосрочных обязательств и нуждается в дополнительных источниках финансирования.Таким образом, на основании проведенного анализа баланса ООО «Оптима» за 2013 - 2015 гг., можно сделать вывод об удовлетворительной его работе. Далее оценим кредитоспособность предприятия, которая производится на основе анализа ликвидности баланса и финансовой устойчивости.Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Для оценки ликвидности баланса активы и пассивы делятся на 4 группы: активы - по степени ликвидности, пассивы - по срочности (таблица 6).Таблица 6 - Данные для анализа ликвидности баланса ООО «Оптима»(тыс. руб.)ПоказателиНа конец 2013 годаНа конец 2014 годаНа конец 2015 годаA1 - наиболее ликвидные активы 83341792А2 - быстрореализуемые активы 210969343А3 - медленно реализуемые активы 4872798514А4 - трудно реализуемые активы 292292499П1 - наиболее срочные обязательства2613771778П2 - краткосрочные пассивы ---П3 - долгосрочные пассивы ---П4 - постоянные пассивы 7366222371Таблица 7 - Соотношение активов и пассивов баланса ООО «Оптима» за 2013 - 2015 гг.Абсолютноликвидный балансНа конец 2013годаНа конец 2014годаНа конец 2015годаА1>П1A1<П1A1<П1A1>П1А2>П2А2>П2А2>П2А2>П2А3>П3А3>П3А3>П3А3>П3А4<П4А4<П4А4<П4А4<П4Сопоставление итогов А1 и П1 (сроки до 3-х месяцев) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. В ООО «Оптима» это соотношение в 2013 и 2014 гг. не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса, а в 2015 году условие абсолютно ликвидного баланса соблюдается. Это свидетельствует о том, что предприятие неплатежеспособно. Сравнение итогов A2 и П2 в сроки до 6 месяцев показывает тенденцию изменения текущей ликвидности в недалёком будущем. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Так как второе неравенство соответствует условию абсолютной ликвидности баланса (А2 > П2), то при погашении краткосрочной дебиторской задолженности, предприятие сможет погасит свои краткосрочные обязательства.Сопоставляя группы А3 и П3, А4 и П4 можно сказать, что условие абсолютно ликвидного баланса на предприятии в течение всего анализируемого периода соблюдается.Исходя из приведенных расчетов можно охарактеризовать баланс на конец 2015 года ООО «Оптима» как абсолютно ликвидный.Более детальным является анализ платежеспособности и ликвидности при помощи финансовых коэффициентов. Результаты расчетов представлены в таблице 8.Таблица 8 - Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Оптима» за 2013 - 2015 гг.ПоказателиНа конец2013 годаНа конец2014 годаИзмене-ние (+,-)На конец2015 годаИзмене-ние (+,-)Коэффициент текущей ликвидности (А1 + А2 + А3) : (П1+П2)2,71,1-1,63,4+2,3Коэффициент быстрой ликвидности (А1 +А2):(П1 + П2)0,80,3-0,52,7+2,4Коэффициент абсолютной ликвидности (А1): (П1 + П2)0,030,09+0,062,3+1,4Коэффициент обеспеченности собственными средствами (П4 - А4): (А1 + А2 + А3)0,60,08-0,520,7+0,62Данные таблицы дают возможность сделать следующие выводы. Коэффициент текущей ликвидности измеряет общую ликвидность и показывает, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются текущими активами, то есть, сколько денежных единиц текущих активов приходится на 1 денежную единицу текущих обязательств. Необходимое значение коэффициента текущей ликвидности 1 – 2. В течение всего анализируемого периода данный коэффициент принимает допустимые значения, то есть это значение свидетельствует о минимальной обеспеченности предприятия текущими активами.Коэффициент быстрой ликвидности и показывает, какая часть текущих активов за минусом запасов и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, текущими обязательствами. Этот показатель рекомендуется в пределах от 0,8 до 1. Расчет данного коэффициента показывает, что на данный момент ООО «Оптима» в состоянии погасить имеющимися средствами возникшее внезапно обязательство, так как данный коэффициент в 2015 году составил 2,7.Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить во время. Величина его должна быть не ниже 0,2, что и наблюдаем в 2015 г.Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, на сколько собственные средства предприятия обеспечивают формирование текущих активов. В течение трех лет наблюдается обеспеченность собственными средствами, причем в 2015 году – на 70 % текущих активов обеспеченно собственными средствами. Проанализируем финансовую устойчивость предприятия с помощью абсолютных показателей. Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников. Рассчитанные показатели приведены в таблице 9.Таблица 9 - Определение типа финансового состояния предприятия(тыс. руб.)ПоказателиНа конец 2013 годаНа конец 2014 годаНа конец 2015 годаОбщая величина запасов и затрат (33) 4872798514Наличие собственных оборотных средств (СОС) 4443301872Функционирующий капитал (КФ) 4443301872Общая величина источников (ВИ) 4443301872Излишек (+) или недостаток (-) СОС (Фс = СОС - 33)-43-2468+1358Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заёмных источников ( Фт = КФ-33)-43-2468+1358Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников (Фо = ВИ - 33)-43-2468+1358ООО «Оптима» не имеет структуры долгосрочных и краткосрочных кредитов, основные источники – кредиторская задолженность. Трём показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования. У ООО «Оптима» в 2013 – 2014 не было источников обеспеченности запасов, а в на конец 2015 года такие источники есть.ООО «Оптима», исходя из метода оценки финансовой устойчивости по абсолютным показателям, по отчетности 2013 – 2014 гг. имеет кризисное финансовое состояние, поскольку запасы и затраты не обеспечены собственными источниками формирования, а на конец 2015 года ситуация изменяется и предприятие приобретает абсолютную устойчивость финансового состояния.Финансовое состояние ООО «Оптима» исследуем с помощью показателей финансовой устойчивости с позиции достаточности и эффективности использования собственного капитала (таблица 10).Динамика показателей оценки финансовой независимости организации за отчетный период показывает, что коэффициент автономии, который характеризует структуру пассивов, вырос и в 2015 году составил всего 0,75, что больше нормального значения > 0,5.Таблица 10 - Показатели финансовой устойчивости ООО «Оптима» в 2013 - 2015 гг.Показатели2013 г.2014 г.2015 г.Изменение +;-2014 г. от 2013 г.2015 г. от 2014 г.Коэффициент финансовой независимости (СК / А)0,70,10,75-0,6+0,65Коэффициент финансовой устойчивости (СК + ДО / А)0,70,10,75-0,6+0,65Коэффициент финансового рычага (ЗК / СК)0,356,10,3+5,75-5,8Коэффициент финансирования (ЗК / А)0,30,90,25+0,6-0,65Коэффициент инвестирования (СК / ВА)2,52,14,7-0,4+2,6Коэффициент маневренности собственного капитала (СК/ ЗК)2,80,23,0-2,6+2,8Коэффициент постоянного актива (ВА / СК)0,40,50,2+0,1-0,3Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (СК - ВА /ОА)0,60,10,7-0,5+0,6Рост коэффициента финансовой устойчивости означает, что в 2015 году 75 % активов баланса сформирована за счет устойчивых источников, что является положительным моментом.Коэффициент финансового рычага считается одним из индикаторов финансовой устойчивости. Чем выше его значение, тем выше риск вложения капитала в ООО «Оптима». Данные таблицы показывают снижение риска вложения капитала в 2015 году по сравнению с 2014 годом, т. е. финансовая зависимость организации от внешних инвесторов уменьшилась.Снижение коэффициента финансирования означает уменьшение заемных средств предприятия, что является положительным моментом. Коэффициент инвестирования в 2015 году равен 4,7, что означает финансирование внеоборотных активов за счет собственных средств. Рост значения коэффициента маневренности в течение анализируемого периода (в 2015 году по сравнению с 2014 годом) положительно характеризует финансовое состояние организации. Коэффициент постоянного актива показывает долю реальных активов в общей сумме собственного капитала, оптимальное значение 0,5 - 0,8. В данной организации коэффициент постоянного актива равен 0,2, что ниже оптимального значения.Важным показателем, который характеризует финансовую устойчивость, является обеспеченность оборотных средств собственными источниками финансирования. Она устанавливается сравнением суммы собственного оборотного капитала с общей суммой оборотных активов. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами при норме не менее 0,1 принимал значение 0,7, что является положительным моментом и свидетельствует о финансовой независимости ООО «Оптима» от внешних кредитных источников и устойчивости его положения. В общем, можно сделать вывод, что предприятие располагает достаточным собственным капиталом и почти не зависит от заемных источников формирования средств.Одним из направлений анализа финансового состояния является оценка деловой активности предприятия. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов — показателей оборачиваемости. Рассчитаем данные коэффициенты для ООО «Оптима» за 2014 – 2015 гг. и представим их в таблице 11 и проследим изменение.Коэффициент общей оборачиваемости капитала отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала ООО «Оптима». Из расчета видно, что в 2015 году по сравнению с 2013 годом коэффициент снизился, т.е. произошло замедление кругооборота средств предприятия.За отчетный период наблюдается снижение срока оборачиваемости дебиторской и увеличение срока оборачиваемости кредиторской задолженности, что говорит об уменьшении периода, в течение которого погашается задолженность перед организацией и увеличении периода, в течение которого погашает долги сама организация.Таблица 11 - Анализ показателей деловой активности ООО «Оптима» за 2013 - 2015 гг.ПоказателиНа конец 2013 годаНа конец 2014 годаНа конец 2015 годаИзменение,(+.-)1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала, обор.6,72,14,6-2,12. Оборачиваемость капитала, (365/(1)), дн.5417479+253. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обор.31,89,642,4+10,64. Оборачиваемость дебиторской задолженности, дни11389-25. Коэффициент оборачиваемости запасов, обор.13,73,329,3+15,66. Оборачиваемость запасов, (365 / (5), дни2711112-157. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обор.25,62,518,7-6,98. Оборачиваемость кредиторской задолженности, (365 / (7), дни1414619+59.