Анализ оплаты труда на предприятии

Защитила курсовую на отлично! г. Рязань, 2017 год ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ОПЛАТЫ ТРУДА в условиях рыночной экономики 6
1.1 Экономическая сущность заработной платы 6
1.2. Основные формы и системы оплаты труда 10
1.3 Методы экономического анализа оплаты труда 13
2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ ОПЛАТЫ ТРУДА В ООО «ЭЛЬ ФЭКТОРИ» 18
2.1 Общая характеристика и технико-экономические показатели ООО «Эль -Фэктори» 18
2.2 Анализ оплаты труда в ООО «Эль-Фэктори» 24
2.3 Факторный анализ эффективности оплаты труда в ООО «Эль-Фэктори» 30
3.ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА ОПЛАТЫ ТРУДА В ООО «ЭЛЬ-ФЭКТОРИ» 38
3.1 Направления совершенствования организации системы оплаты труда работников ООО «Эль-Фэктори» 38
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий 39
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 42
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 46

Развитие общественного производства осуществляется при ведущей роли трудовых ресурсов, которые представляют собой основной элемент производства и главную производственную силу. В связи с этим в Российской Федерации уделяется особое внимание правовым основам организации и оплаты труда. Основные правовые понятия, касающиеся труда и заработной платы, закреплены в Конституции Российской Федерации и Кодексе законов о труде Российской Федерации.
Объем трудовых доходов каждого работника независимо от вида предприятия определяется на основе его личного трудового вклада, при этом учитываются конечные результаты работы субъекта хозяйствования, осуществляется регулирование посредством системы налогообложения, при этом максимальные размеры не ограничиваются. Государством устанавливается минимальный р азмер месячной оплаты труда работников всех видов предприятия на уровне федерального законодательства.
В условиях рынка большинство функций государства в сфере оплаты труда переданы непосредственно в ведение предприятий, которыми самостоятельно устанавливаются системы и размеры оплаты труда, разрабатываются положения о материальном стимулировании его результатов.

Рассмотрим основные экономические показатели деятельности организации за три последних года и представим их в таблице 3. В качестве источников информации будем использовать Бухгалтерский баланс предприятия за 2016 год, представленный в Приложении 1, а также Отчет о финансовых результатах за 2015 и 2014 годы, представленный в Приложении 2 и 3 соответственно.В таблице 1 приведены основные экономические показатели ООО «Эль- Фэктори» за 2014-2016 г. Таблица 1. - Основные технико-экономические показателидеятельности ООО «Эль-Фэктори»за 2014-2016 г. Показатели2014 г.2015 г.2016 г.Темп роста 2015-2014, %Темп роста2016-2015, %Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.344783689039480107,0107,0Численность персонала, чел.252730108111,1Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.67912652695210196,179,8Коммерческие расходы, тыс. рублей 99088078988,989,7Площадь офисного помещения, м2212,4212,4212,4100,0100,0На основании анализа данных таблицы 1 можно сделать следующие выводы.В 2015 г. выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг ООО «Эль-Фэктори»составила 36890 тыс.. руб. По сравнению с 2015 г. рост данного показателя составил 107 %. Прирост выручки на 7% обусловлен улучшением коммерческой работы организации по реализации новых ассортиментных групп, а также ростом числа оптовых покупателей.Коммерческие расходы за 2015 г. составили 880 тыс.. рублей, по сравнению с 2014 г. данный показатель снизился на 11,1%. Положительная тенденция сокращения коммерческих расходов сохранилась и в 2016 году, что обусловлено политикой организации, направленной на сокращение расходов и рост прибыли ООО «Эль-Фэктори».В 2015 году численность персонала предприятия увеличилась на 3 человек или 8 %, что обусловлено увеличением выручки. Объем основных средств снизился на 3,9%, величина торговой площади осталась без изменений.За 2016 год выручка от продаж составила 39480 тыс.. руб. по сравнению с 2015 годом рост выручки составил 7,0 %. Коммерческие расходы в 2016 году составили 789 тыс.. рублей, по сравнению с 2015 годом данный показатель снизился 11,3 процентных пункта. В 2016 году численность персонала предприятия увеличилась на 11,1 %, что обусловлено увеличением выручки. Объем основных средств снизился на 20,2%, величина производственной площади осталась без изменений.В таблице 2 будет проведен анализ оснащенности основными фондами и эффективности их использования.Таблица 2. - Оснащенность основными фондами и эффективность их использованияПоказатели2014 г.2015 г.2016 г.Темп роста 2015-2014, %Темп роста2016-2015, %1.Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.344783689039480107,0107,02. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.67912652695210196,179,83. Среднесписочная численность работников, чел.252730108111,1Площадь офисного помещения, м2212,4212,4212,4100,0100,05. Фондовооруженность, тыс.руб (п.2/п.3)2716,52417,41736,789,071,86. Фондооснащенность, тыс. руб. (п.2/ п.4)129,8124,799,596,179,87. Фондоотдача, руб. ( п.1/п.2)0,510,570,76111,3134,18. Фондоемкость, руб.(п.2/ п.1)1,971,771,3289,874,6На основании данных таблицы 2 можно сделать следующие выводы. В 2015 г. на фоне роста выручки от продаж, снижения стоимости основных средств, роста среднесписочной численности работников эффективность использования основных средств выросла, что подтверждается ростом фондоотачи, снижением фондоемкости, фондовооруженности и фондооснащенности по сравнению с 2014 г.То есть, больший объем выручки от продаж получен посредством использования меньшего количества основных средств, что не потребовало повышения дополнительной оснащенности имеющихся площадей, а персоналу предприятия не потребо вались дополнительные средства труда.Аналогичные тенденции в использовании основных средств можно наблюдать и по результатам деятельности за 2015-2016 г. Таким образом, в 2016 г. так же на фоне роста выручки, снижения стоимости основных средств и увеличения численности росла фондоотдача, снижалась фондоемкость, фондовооруженность, фондооснащенность.То есть в 2014-2016 год эффективность использования основных средств имела устойчивую тенденцию роста.В таблице 3 будет произведен анализ производительности труда ООО «Эль-Фэктори» за 2014-2016 г. Таблица 3. - Динамика производительности труда ООО «Эль-Фэктори» за 2014-2016 г.Показатели2014 г.2015 г.2016 г.Темп роста 2015-2014, %Темп роста2016-2015, %Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.344783689039480107107Численность работников252730108111Отработано фактически:- человеко-дней637568857680108111,5- человеко-часов510005508061440108111,5Производительность труда:- годовая, руб. 1379,121366,301316,0099,196,3- дневная, руб.5,415,365,1699,196,3- часовая, руб.0,680,670,6599,196,3На основании данных таблицы 3 можно сделать выводы о том, что в 2015 г. по сравнению с 2015 г. эффективность использования трудовых ресурсов снизилась: на фоне роста выручки от продаж, увеличения численности, роста количества отработанных человеко-дней и человеко-часов производительность труда снижается, причем как годовая, так и дневная, и часовая. Все эти факты говорят об экстенсивном пути использования трудовых ресурсов.Аналогичные тенденции наблюдаются и в 2016 г. То есть рост объема продаж увеличен за счет роста численности и количества отработанного времени, то есть экстенсивных факторов.В таблице 4 будет проведен анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности ООО «Эль-Фэктори» за 2014-2016 г.Таблица 4. - Финансовые результаты и рентабельность деятельности организацииПоказатели2014 г.2015 г.2016 г.Темп роста 2015-2014, %Темп роста2016-2015, %Выручка , тыс. руб.344783689039480107107Полная себестоимость реализованных товаров, включая коммерческие расходы (работ, услуг), тыс. руб.311553195032680102,6102,3Прибыль от продаж, тыс. руб.332349406790148,7137,4Уровень рентабельности деятельности, %10,6715,4620,78145,0134,4Уровень рентабельности продаж, %9,6413,3917,20138,9128,4На основании данных таблицы 4 можно сделать выводы о том, что в 2014-2016 г. на фоне роста выручки от продаж, увеличения себестоимости товаров и коммерческих расходов, растет прибыль от продаж. О повышении эффективности деятельности и продаж ООО «Эль-Фэктори» говорит рост уровня рентабельности деятельности и продаж за 2014-2016 г.В таблице 5 приведены коэффициенты, характеризующие финансовое состояние ООО «Эль-Фэктори»за 2014-2016 г.Таблица 5. - Динамика показателей финансового состоянияПоказатели31.122014 г.31.122015 г.31.122016 г.Отклонение (-,+)2015-2014Отклонение (-,+)2016-2015Коэффициент текущей ликвидности8,891,911,69-6,98-0,22Коэффициент срочной ликвидности8,41,751,37-6,65-0,38Коэффициент абсолютной ликвидности4,930,720,72-4,21Коэффициент автономии-0,0020,081-0,1260,083-0,207Коэффициент маневренности297-5,75,89-302,711,59Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования-1,74-1,03-1,950,71-0,92Коэффициент финансовой устойчивости0,9630,7630,775-0,20,012По данным таблицы 5 можно сделать выводы, что коэффициенты, характеризующие платежеспособность и ликвидность ООО «Эль-Фэктори» в части абсолютной и быстрой ликвидности находятся в пределах нормативных значений, кроме коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами и коэффициента текущей ликвидности.Ни один из коэффициентов финансовой устойчивости за 2014-2015 г. не имеет нормативного значения, нужно признать, что ООО «Эль-Фэктори» по состоянию на 01.01.2016 г. находится в неудовлетворительном финансовом состоянии.Сравним коэффициенты финансовой устойчивости за 2015- 2016 г.Предприятие в 2015-2016 г. находится в неудовлетворительном финансовом состоянии, причем наметилась тенденция к его ухудшению. У него полностью отсутствует собственный капитал, все активы созданы предприятием за счет заемных средств. Причем тенденция наращивания заемных средств при убыточной деятельности может привести к банкротству.2.2 Анализ оплаты труда в ООО «Эль-Фэктори»В таблице 6 будет проведен анализ состава и структуры персонала ООО «Эль-Фэктори» за 2014-2016 гг. в Таблица 6 -Состав и структура персонала ООО «Эль-Фэктори» по категориям за 2014-2016 гг.Наименование показателя 2014 г., чел.Уд. вес, %2015 г., чел.Уд. вес, %2016 г., челУд. вес, %Абсолют. откл (+ ,-)2014-2015Абсолют. откл (+ ,-)2014-2016Откл. по уд. весу, %2014-2015Откл. по уд. весу, %,2015-20161234567891011Количество служащих832829,6826,700-2,4-3,0в том числе:Руководителей416414,8413,300-1,2-1,5Специалистов416414,8413,300-1,2-1,5Производственный персонал17681970,42273,3232,43,0Общее количество работников2510027100301002300На основании рассчитанных показателей видно, что за 2014-2016 год изменения в составе, численности и динамике персонала не значительны.В 2016 г, по сравнению с 2015 годом общая численность персонала по абсолютному отклонению увеличилась на 3 человека и составила 30 человек, при этом численность служащих не увеличилась и составила 8 человек , а количество производственного персонала на выросло на 2 человека и составило 22 человека. В структуре персонала на протяжении 2014-2016 г. основная доля приходится на производственный персонал. Также по результатам анализа можно сделать выводы, что численность персонала ООО «Эль-Фэктори» стабильна, в общей численности преобладают работники производственного персонала, причем их доля в общей численности в 2014-2016 году возросла. Структурные изменения персонала за 2014-2016 годы не значительны.В ООО «Эль-Фэктори» обеспеченность трудовыми ресурсами характеризуется данными, приведенными в аналитической таблице 7.Таблица 7 - Показатели обеспеченности ООО «Эль-Фэктори» трудовыми ресурсамиПоказатели2014 год2015 год2016 гОткл 2014-2015Откл 2014-20161234561.Среднесписочная численность персонала25273023Продолжение таблицы 71234562. Количество принятого на работу персонала1416173. Численность работников, которые уволились, всего111617514. Численность работников, которые уволились по собственному желанию 5612165. Численность работников, которые уволились за нарушение трудовой дисциплины61053,781-4,1616. Значение коэффициента оборота по приему (стр.2/стр.1)0,5490,6080,5610,0590,0127. Значение коэффициента оборота по выбытию (увольнению) (стр.3/ стр.1)0,440,6040,5750,1640,1358.Значение коэффициента текучести кадров (стр.5/стр.1)0,230,3530,1790,123-0,0519. Значение коэффициента постоянства состава персонала (1-стр.8)0,770,6470,821-0,1230,051На основании данных таблицы 6 можно сделать следующие выводы.Анализ динамики движения персонала на предприятии показал, что численность персонала за 2015 год изменилась не значительно, но тем не менее, на предприятии увеличилась текучесть кадров, снизилась стабильность персонала.Коэффициент выбытия в 2016 году составил 0,575, что выше аналогичного показателя 2014 года на 0,135 п.п.Коэффициент притока в 2015 году составил 0,561, что выше аналогичного показателя 2014 года на 0,012.На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что коэффициент притока работников растет медленнее, чем коэффициент выбытия.В 2016 году по сравнению с 2014 годом значительно снизился коэффициент текучести кадров, его значение составило 0,179, что ниже значение данного показателя за 2014 год на 0,051 п.п. Снижение коэффициента текучести кадров было обусловлено значительным снижением в 2016 году уволенных за прогул и нарушение трудовой дисциплины работников.Коэффициент стабильности кадров в 2016 году имеет достаточно высокое значение, с тенденцией к росту: в 2016 году по сравнению с 2014 г. рост коэффициента стабильности кадров составил 0,051%.Таким образом, анализ динамики движения персонала на предприятии показал, что численность персонала за 2016 год по сравнению с 2014 годом увеличилась на 5 человек, на предприятии снизилась текучесть кадров, повысилась стабильность персонала, что является положительной тенденцией.В таблице 8 приведен анализ качественного состава персонала ООО «Эль-Фэктори».Таблица 8 - Анализ персонала ООО «Эль-Фэктори» по возрасту и по образованиюНаименование показателяКоличество работников на конец 2014г.Количество работников на конец 2015гКоличество работников на конец 2016 гУдельный вес, %2014 год2015год2016 год1234567По возрастным категориям: летВозрастная категория до 20Возрастная категория от 20 до 306772425,923,3Возрастная категория от 30 до 401012134044,443,3Возрастная категория от 40 до 507672822,223,3Возрастная категория от 50 до 6022387,410,0Продолжение таблицы 81234567Общее количество работников252730100100100Персонал со средним образованиемПерсонал со средним специальным образованием5662022,220Персонал со незакончен. высшим образованиемПерсонал с высшим образование 2021248077,880Общее количество работников252730100100,0100Персонал со стажем работы менее 1 годаПерсонал со стажем работы от 1 года до 5 лет 3341211,113,3Персонал со стажем работы более 52224268888,986,7Общее количество работников252730100100,0100,0На основании данных таблицы 8 можно сделать выводы о том, что по возрастному составу основная доля работников ООО «Эль-Фэктори» приходится на возраст 30-40 лет. Причем доля данной возрастной категории в динамике имена тенденцию к росту. Для ООО «Эль-Фэктори» преобладание данной возрастной категории в составе персонала нормальное явление, так как данная возрастная категория наиболее перспективна с точки зрения обучаемости, у нее высокая мотивация к достижению цели, высокая производительность труда, но тем не менее более высокие требования по сравнению с возрастной категорией от 20 до 30 лет. Рассматривая состав работников ООО «Эль-Фэктори» по образовательному уровню стоит отметить, что основная доля персонала имеет высшее специальное образование: в 2016 г. на долю таких работников приходилось 80%, причем в динамике наметилась тенденция к росту. Это положительное явление, которое свидетельствует о том, что основная часть персонала ООО «Эль-Фэктори» имеет профильное образование, т.е. обладает основными навыками работы по профилю деятельности предприятия, готово к основным требованиям, которые предъявляет работодатель в данной сфере, кроме того наличие профильного образования способствует дальнейшему повышению квалификации и карьерному росту.Доля работников со средним образованием остается стабильной на протяжении 2014-2016 г..Рассматривая состав работников по трудовому стажу стоит отметить, что в 2014 - 2016 г. он остается стабильным: на долю работников со стажем свыше 5 лет приходится 86,9 %. В целом для организации данные показатели можно оценить, как хорошие.Учитывая вышесказанное, нужно отметить, что возрастной и образовательный уровень персонала ООО «Эль-Фэктори» достаточно оптимальный для внедрения высоких стандартов персонала.На эффективность оплаты труда существенно влияет ее структура. В таблице 9 проанализирована структура фонда заработной платыТаблица 9 - Структура фонда заработной платы ООО «Эль-Фэктори»Элементы ФЗП201420152016Отклонение 2015-2014Отклонение2016-2014тыс.руб.%тыс.руб.%тыс.руб.%тыс.руб.%тыс.руб.%1234567891011Продолжение таблицы 912345678910111. Фонд заработной платы – всего в т.ч.14132,610018415,610023021,2100+4283-+8888,62. тарифный фонд650146,09612,952,213099,156,9+3111,9+6,2+3486,2+4,73. премии и вознаграждения5723,840,56684,936,38955,238,9+961,1-4,2+2279,3+2,64. выплаты компенсирующего характера706,65607,73,3690,73,0-98,9-1,7-15,9-0,35. оплата за неотработанное время1187,18,41491,78,1230,21+304,6-0,3-956,9-7,16.прочие выплаты14,10,118,40,1460,2+4,3-+31,9+0,1Анализ структуры заработной платы за 2016 г по сравнению с 2014 г. позволяет сделать вывод о ее несовершенстве. Удельный вес тарифа и сдельной оплаты в 2016 г. составил 56,9 %, что крайне недостаточно, так как оптимально он должен составлять 70-80%.Надтарифные выплаты в ООО «Эль-Фэктори» в 2016 году составляют 38,9%. Они из инструмента стимулирования достижения четко определенных целей превратились в средство формирования определенных уровней заработной платы работников без прямой связи с конечными результатами труда. В большей мере это относится к премиям.2.3 Факторный анализ эффективности оплаты труда в ООО «Эль-Фэктори»Анализ эффективности организации заработной платы представлен в таблице 10.Таблица 10 - Эффективность использования фонда оплаты труда в ООО «Эль-Фэктори» за 2014-2016 г.Показатели2014 г.2015 г.2016Отклонение (+/-)Отклонение (+/-)1234561. Выручка от реализации работ и услуг, тыс. руб.344783689039480241225902. Прибыль отчетного периода, тыс. руб.294145746392163318183. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.209533044776120914724. Фонд оплаты труда, тыс. руб.14132,618415,623021,242834605,65. Выручка от реализации работ и услуг на рубль зарплаты, руб.2,4402,0031,715-0,436-0,2886. Сумма прибыли отчетного периода на рубль зарплаты, руб.0,2080,2480,2780,0400,0297. Сумма чистой прибыли (убытка) на рубль зарплаты, руб.0,1480,1790,2070,0310,028Как видно из таблицы 10 показатели эффективности организации заработной платы в ООО «Эль-Фэктори» свидетельствуют о недостаточно эффективном использовании фонда заработной платы. Выручка от реализации продукции, работ и услуг на 1 рубль заработной платы составляет 2,44 рубля в 2014 году, а в 2015 году она снизилась на 0,436 рубля и составила 2,003 руб., за 2016 год- 1,715 руб., снижение данного показателя по сравнению с 2015 годом составило 0,288. Сумма прибыли отчетного периода на рубль зарплаты в 2015 году повысилась на 0,4 руб., в 2016 г. по сравнению с 2015 годом данный показатель повысился на 0,029. Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты в 2015 году повысилась на 0,031 руб., в 2016 году по сравнению с 2015 годом рост данного показателя составил 0,028, т.е наметилась тенденция к снижению.В таблице 11 будут приведены данные для анализа факторов, которые оказали влияние на эффективность заработной платы.Таблица 11 - Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты работников ООО «Эль-Фэктори»» в 2014-2016 годуПоказатель2014 г.2015 г.2016 г.Отклонение 2015-2014Отклонение2016-2015123456Прибыль общая, тыс. руб. 29414574639216331818Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. 20953304477612091472Доля чистой прибыли (убытка) в общей сумме прибыли 0,7120,7220,7470,010,02484Выручка от реализации34478368903948024122590Удельный вес выручки в стоимости произведенных работ и услуг11100Рентабельность, % 8,512,416,23,868953,79145Среднесписочная численность работников, чел.25273023Фонд оплаты труда тыс. руб14132,618415,623021,242834605,6Среднегодовая заработная плата одного работника тыс.руб565,304682,06767,37116,75585,3141Прибыль на 1 рубль заработной платы0,2080,2480,2780,0400,029Чистая прибыль на 1 рубль заработной платы0,1480,1790,2070,0310,028Отработано дней одним работником за год 25025225523Продолжение таблицы 11123456Средняя продолжительность рабочего дня, ч 7,567,77,80,140,1Среднечасовая выработка 1 работника 0,7300,7040,662-0,026-0,042Используя данные таблицы 11, будет определено, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль (убыток) на рубль зарплаты в ООО «Эль-Фэктори» за 2015 г. по сравнению с 2014 г.:(ЧП/ФЗП)0 = Дчп0 0 х Rоб0 х УР0 х ЧВ0 х П0 х Д0 х Уд0 / ГЗП0 = 0,712*0,085*1*0,730*7,56*250/565,3= 0,148(ЧП/ФЗП)усл1 = Дчп0 х Rоб0 х УР0 х ЧВ0 х П0 х Д0 х Уд0 / ГЗП1 = 0,712*0,085*1*0,730*7,56*250/682,06= 0,122 (ЧП/ФЗП)усл2 = Дчп0 х Rоб0 х УР0 х ЧВ0 х П0 х Д0 х Уд1 / ГЗП1 = 0,712*0,085*1*0,730*7,56*252/682,06= 0,123 (ЧП/ФЗП)усл3 = Дчп0 х Rоб0 х УР0 х ЧВ0 х П0 х Д1 х Уд1 / ГЗП1 = 0,712*0,085*1*0,730*7,7*252/682,06= 0,126 (ЧП/ФЗП)усл4 = Дчп0 х Rоб0 х УР0 х ЧВ0 х П1 х Д1 х Уд1 / ГЗП1= 0,712*0,085*1*0,704*7,7*252/682,06= 0,121 (ЧП/ФЗП)усл5 = Дчп0 х Rоб1 х УР1 х ЧВ1 х П1 х Д1 х Уд1 / ГЗП1 = 0,712*0,124*1*0,704*7,7*252/682,06= 0,177 (ЧП/ФЗП)усл6 = Дчп1 х Rоб1 х УР1 х ЧВ1 х П1 х Д1 х Уд1 / ГЗП1 = 0,722*0,124*1*0,704*7,7*252/682,06= 0,179Изменение чистой прибыли (убытков) на рубль зарплаты за счет изменения:среднегодового заработка одного работника предприятия 0,122-0,148= -0,026Таким образом, увеличение среднегодового заработка одного работника привело к снижению чистой прибыли на 1 рубль заработной платы на 0,026 тыс.