Организация деятельности налоговых органов

Цель данной работы – проанализировать теоретические основы налогового обложения и пронаблюдать их практическую реализацию в налоговой системе России. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
• Рассмотреть теоретические основы организации деятельности налоговых органов в России
• Провести анализ организации деятельности налоговых органов
• Дать оценку эффективности контрольной деятельности налоговых органов и предложить пути по ее совершенствованию
...

Актуальность работы заключается в том, что система налогообложения является как, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, так и предметом критики. В данной работе необходимо проанализировать систему налогообложения Российской Федерации, так как от этого зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Актуальность работы заключается в том, что система налогообложения является как, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, так и предметом критики. В данной работе необходимо проанализировать систему налогообложения Российской Федерации, так как от этого зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Следующий показатель- налог на доходы физических лиц, исчисленный физическими лицами (не являющихся индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающихся частной практикой). В 2013 году нарушений было 10%, в 2014 году- почти 18%, а в 2015- 15%.Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации. В 2013 году процент нарушений равен 5%, в 2014 году- 75%, а в 2015 году-6,5%.Акцизы на спирт этиловый в ходе камеральных проверок в 2013 году нарушения составили 3%, в 2014-2%, 2015- менее 2%.Акцизы на спиртосодержащую и алкогольную продукцию. В 2013 году нарушений было выявлено 4%, в 2014- менее 4%, а в 2015 году почти 3%.Акцизы на нефтепродукты. В 2013 году нарушений было почти 3%, в 2014- 2%, 2015- менее 2%. Следующий показатель- акцизына табачную продукцию. В 2013 году нарушений выявлено 4%, в 2014-5%, а в 2015-3%.Налог на имущество организаций в 2013, 2014 и в 2015 годах нарушений было менее 1%.Земельный налог в 2013, 2014, 2015 годах нарушений было выявлено 12%.Транспортный налог. В 2013 году показатель будет равен 9%, в 2014 году- чуть более 9%, а в 2015 году-11%.Налог на игорный бизнес в 2013, 2014, 2015 годах был равен примерно 0,5%. И последний в таблице 2 показатель страховые взносы (всего). В 2013 году- почти 0%(0,08), в 2014 году- 0%, а в 2015 году- почти 10%.Итак, на основе анализа приведенного выше на основе показателей таблицы 2 «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов в России (по количеству камеральных проверок)» можно сделать вывод по некоторым показателям отдельно. В данной таблице, как и в таблице 1, выявлено огромное количество нарушений. Так, например, показатели колеблются от 0% до 75%. Нарушений не было выявлено в показателе страховые взносы за 2014 год. Также стоит отметить налог на игорный бизнес, в котором за все три года показатель нарушений был равен не более 0,5%. Показатель налог на имущество организаций тоже показал хороший результат в ходе камеральных проверок- нарушений менее 1% за отчетные года. И еще один налог- это единый социальный налог, который мы не сможем проанализировать в полной мере, так как за 2015 год информации не было предоставлено. Но за 2013, 2014 года показатель оказался хорошим- 2013 году почти 2% нарушений, в 2014 году- менее 1%.А одним из наиболее нарушаемым оказался показатель- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в 2014 году 75% нарушений.Итак, проанализировав два вида налоговых проверок можно сделать вывод о том, что во всех видах проверок были выявлены нарушения. Эти нарушения имеют большой диапазон( от 0 до 85%). В ходе анализа можно заметить, что самым нарушаемым налогом оказался налог на добавленную стоимость. При выездных и при камеральных проверках данный налог выделился, как налог имеющий наибольший процент нарушений.Рассмотрев количество нарушений о налогах и сборах, встает вопрос о том, как пресечь такое большое количество нарушений со стороны налогоплательщиков. Для этого существуют меры, которые принимаются к нарушителям законодательства в России. Ниже приведена таблица 3 «Меры, принятые к нарушителям законодательства о налогах и сборах, а также валютного законодательства в России», в которой имеется статистика о количестве различных мер, принятых с целью обеспечения своевременной и честной уплаты налогов со стороны налогоплательщиков.Таблица 3. Меры, принятые к нарушителям законодательства о налогах и сборах, а также валютного законодательства в России. 2013г.2014г.2015г.Количество протоколов об административных правонарушениях, составленных в отношении должностных лиц организаций, юридических лиц, направленных в судебные органы, единиц272 043353 254394 915в том числе:количество протоколов об административных правонарушениях в области налогов и сборов, составленных в отношении должностных лиц организации (статьи 15.3 - 15.9, 15.11 КОАП РФ), единиц266 477344 437383 403количество протоколов об административных правонарушениях против порядка управления, составленных в отношении должностных лиц организации (часть 1 статьи 19.4, статья 19.4.1, часть 1 статьи 19.5, статьи 19.6, 19.7 КОАП РФ), единиц5 0468 27010 763количество протоколов об административных правонарушениях против порядка управления, составленных в отношении юридических лиц (статья 19.4.1, часть 1 статьи 19.5, 19.7 КОАП РФ), единиц520547749Количество протоколов об административных правонарушениях физических лиц, направленных в судебные органы, единиц12 67713 70016 449в том числе:количество протоколов об административных правонарушениях в области налогов и сборов (статьи 15.3 - 15.9, 15.11 КОАП РФ), единиц3 7463 4935 115количество протоколов об административных правонарушениях против порядка управления (часть 1 статьи 19.4, часть 1 статьи 19.5, статьи 19.6, 19.7 КОАП РФ), единиц8 93110 20711 334Количество протоколов об административных правонарушениях против порядка управления, составленных в отношении должностных лиц организации (статья 19.7.6 КОАП РФ), единиц9116Количество протоколов об административных правонарушениях в области валютного законодательства, отправленных на рассмотрение в органы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, единиц6 0447 8007 966Количество случаев приостановления операций в финансово-кредитных организациях из-за непредставления налогоплательщиком декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока ее представления, единиц1 478 7982 013 5781 773 605В таблице 3 можно заметить, что в 2013, 2014 и 2015 годах наибольшим количеством мер, принятым со стороны законодательства оказалось количество случаев приостановления операций в финансово-кредитных организациях из-за непредставления налогоплательщиком декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока ее представления, единиц. Количество принятых мер огромное: в 2013 году-1 478 798, в 2014- 2 013 578, а в 2015 году- 1 773 605.Также в таблице 3 можно заметить, что с каждым годом количество мер, принятых к правонарушителям растет. Для наглядности приведена диаграмма по некоторым показателям.График 1. Количество протоколов об административных правонарушениях, составленных в отношении должностных лиц организаций, юридических лиц, направленных в судебные органы.На диаграмме 1 можно увидеть рост числа принятых мер по отношению к нарушителям.График 2. Количество протоколов об административных правонарушениях в области налогов и сборов, составленных в отношении должностных лиц организации (статьи 15.3 - 15.9, 15.11 КОАП РФ), единицНа диаграмме 2 наблюдается увеличение количества принятых мер по отношению должностных лиц организации.Лидером по показателям оказалось количество случаев приостановления операций в финансово-кредитных организациях из-за непредставления налогоплательщиком декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока ее представления, единиц. Это самый безобидный вид наказания для налогоплательщиков, а точнее операция для него просто приостановлена.График 3. Количество случаев приостановления операций в финансово-кредитных организациях из-за непредставления налогоплательщиком декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока ее представления, единицТакже в таблице 3 есть такой показатель, как Количество протоколов об административных правонарушениях физических лиц, направленных в судебные органы. График 4. Количество протоколов об административных правонарушениях физических лиц, направленных в судебные органы, единицНа данной диаграмме можно увидеть рост числа протоколов, которые в дальнейшем направляются в суд. За 2015 год количество протоколов выросло, по сравнению с 2013 годом почти на 4 000 единиц. Соответственно, это может говорить о том, что налоговые органы со временем начали работать более качественно. Таким образом, в главе 2 была показана организация проведения налоговых проверок начиная с учета налогоплательщиков и заканчивая мерами, принятыми в отношении к нарушителям законодательства, при неисполнении своих обязательств перед государством. В таблице 3 можно заметить, что для правонарушителей принимаются не только административные меры наказания, но и приостановление операции для налогоплательщика. Также было проанализировано количество нарушений в ходе проверок налоговыми органами по отношению к общему количеству проверок. Таблица 4. Сведения о суммах уменьшенных, восстановленных и приостановленных к взысканию платежей по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов, также о результатах налоговых проверок, решения по которым вступили в силуНаименование показателейВСЕГОиз них по выездным проверкам из них по проверкам, проведенным с участием органов внутренних делА123Сумма уменьшенных платежей по всем видам налогов (сборов) по решениям судебных органов– всего, тыс.рублей в том числе: по проверкам, проведенным 44 421 43440 171 03121 990 560в 2015 году2 817 4432 575 3441 413 271в 2014 году30 650 15527 417 63615 659 501в 2013 году9 239 7918 702 4304 269 842Сумма восстановленных платежей по всем видам налогов (сборов) по решениям судебных органов об отмене (полностью либо частично) ранее принятых ими решений об уменьшении платежей - всего, тыс.рублей в том числе: по проверкам, проведенным 8 454 8947 923 7164 084 902в 2015 году35 66935 40835 408в 2014 году3 105 0902 856 5891 243 251в 2013 году4 938 4484 656 0702 443 152Сумма уменьшенных платежей по всем видам налогов (сборов) по решениям вышестоящих налоговых органов – всего, тыс.рублей в том числе: по проверкам, проведенным 24 475 45521 144 3589 471 491в 2015 году16 326 25113 780 6717 300 944в 2014 году7 935 1187 296 5022 147 253в 2013 году200 00563 08221 626Сумма платежей по всем видам налогов (сборов), приостановленная к взысканию по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов на конец отчетного периода- всего, тыс.рублей в том числе: по проверкам, проведенным 56 704 96447 210 67923 998 898в 2015 году33 973 36627 389 22915 048 793в 2014 году12 969 38011 353 8125 483 664в 2013 году4 947 3724 900 0413 200 737В таблице 4 приведена статистика по суммам уменьшенных, восстановленных и приостановленных к взысканию платежей по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов, также о результатах налоговых проверок, решения по которым вступили в силу. Для наглядности представлены диаграммы по всем показателям.График 5. Сумма уменьшенных платежей по всем видам налогов (сборов) по решениям судебных органов– всего, тыс.рублейНа диаграмме мы видим, что 2014 год сильно отличается от остальных. Сумма уменьшенных платежей составила более 300 миллионов рублей, это более чем в три раза больше предыдущего года.График 5. Сумма восстановленных платежей по всем видам налогов (сборов) по решениям судебных органов об отмене (полностью либо частично) ранее принятых ими решений об уменьшении платежей - всего, тыс.рублейНа диаграмме 5 видно, что сумма платежей к 2015 году приближена к 0, хотя в 2013 году сумма платежей составляла практически 500 миллионов рублей.График 6. Сумма уменьшенных платежей по всем видам налогов (сборов) по решениям вышестоящих налоговых органов – всего, тыс.рублейОбратная ситуация складывается с диаграммой 6. В 2013 году сумма платежей была близка к нулю, а за два года ситуация изменилась кординально. В 2015 году сумма платежей оказалась более 1 600 000 000 рублей .График 7. Сумма платежей по всем видам налогов (сборов), приостановленная к взысканию по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов на конец отчетного периода- всего, тыс.рублейНа диаграмме 7 сумма платежей резко увеличилась, как и в предыдущем графике. В 2013 году сумма составила около 500 миллионов рублец, а в 2015 году сумма увеличилась до 3 400 000 000 рублей.2.2 Проблемные аспекты деятельности налоговых органовВ настоящее время субъектом налогового контроля являются государственные органы, которые специализируются на проведении мероприятий налогового контроля в отношении физических лиц и организаций.Государством была создана система государственных органов, которые специализируются только на осуществлении систематического и оперативного контроля в налогообложении.Для начала, в этой сфере не все сотрудники обладают высокой квалификацией. Поэтому появляются ошибки в исчислении налоговых платежей. Следовательно, для исправления данной проблемы необходимо постоянно повышать квалификацию работников налоговых органов, особенно тех, кто работает в отделе взаимосвязи с налогоплательщиком, камеральных и выездных проверок, в которых постоянно наблюдаются большие нарушения не только со стороны налоговых органов, но и со стороны налогоплательщиков. Поднимать квалификацию можно с помощью усовершенствования новых информационных технологий в образовательный процесс. Если налогоплательщик увидит, что все законы, направленные на совершенствование работы деятельности налоговых органов, не просто созданы, а еще и соблюдаются, то отношение их к своим обязанностям заметно улучшится.Также, налогоплательщики обязаны рассчитывать на получение квалифицированной поддержки и своевременной информации вне зависимости от того, подают ли они свою налоговую декларацию, исполняют ли они налоговый платеж или проходит налоговая ревизия[5]. Следующей проблемой является линейно-функциональное построение на уровне территориальных налоговых органов. Данное построение имеет некоторые недостатки:структура жесткая и с трудом реагирует на какие-либо изменения;у каждого из функциональных подразделений образуются специфические цели, что затрудняет горизонтальное согласование;строгая профессиональная специализация сотрудников затрудняет их взаимозаменяемость;организация директивных связей по однолинейному принципу способствует возникновению конфликтных связей между отделами при решении вопросов, находящихся на пересечении функций структурных подразделений[3].Для решения данных проблем необходимо ослабить строго функциональную систему управления, что потребует более широкой инициативы персонала. Основными принципами управления необходимо сделать коллективное и децентрализованное принятие оперативных решений, основанных на взаимном обмене проблемно-ориентированной информацией через базы данных общего пользования.В-третьих, несовершенство автоматизированной информационной системы отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, которое влечет за собой снижение уровня надежности, производительности и адаптивности . Для решения проблемы необходимо на региональном уровне разработать Концепцию единой автоматизированной системы отбора налогоплательщиков.В-четвертых, имеются трудности в области регистрации налогоплательщиков, что не позволяет своевременно выявлять фирмы-однодневки [4].Во избежание незаконного принятия решения о регистрации организации, при работе с бумагами, поступившими от заявителя, нужно наделить налоговые аппараты возможностями по проведению правовой экспертизы документов. В-пятых, следует признать, что контрольная работа налоговых органов в части камеральных и выездных проверок, не смотря на имеющиеся положительные показатели, все еще находится на низком уровне.Мероприятия в области увеличения производительности контрольной деятельность налоговых органов обязаны носить целостный характер и касаться различных аспектов их работы в рамках исполнения налогового контроля[6]. Таким образом, необходимо подчеркнуть, что осуществление указанных предложений по совершенствованию работы налоговых органов станет содействовать увеличению полного и своевременного поступления в бюджетную систему налогов и иных обязательных платежей.III. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ3.1 Проблемы совершенствования деятельности налоговых органов Российской ФедерацииС тех пор, как в Российской Федерации произошли серьезные изменения в финансово-политической сфере, прошло уже более 20 лет. Однако, не смотря на проведение разнообразных реформ в различных областях экономической деятельности страны, и по сей день остаются проблемы в налоговой системе, в частности, в институте налогового администрирования.Для начала необходимо дать определение понятию налоговое администрирование. Налоговое администрирование — это деятельность уполномоченных органов власти и управления, направленная на исполнение законодательства по налогам и сборам, обеспечение эффективного функционирования налоговой системы и налогового контроля.На пути развития налоговой системы имеется большое количество проблем, которые вызваны как внешними, так и внутренними факторами, решить которые в 21 веке пока не удалось. Таким образом, в настоящее время существует проблема обеспечения стабильного развития налоговой системы, причем наиважнейшее значение имеет совершенствование налогового контроля Российской Федерации с помощью самых разнообразных методов.В последнее время в налоговых органах Российской Федерации были разработаны новейшие методологические основы контрольной деятельности. Реформирование Налогового Кодекса позволило налоговым органам более эффективно проводить камеральные и выездные налоговые проверки. Практически во все времена своего существования налоговые органы чаще проводили камеральные налоговые проверки. И это неудивительно, т.к. именно посредством камеральных налоговых проверок чаще всего выявляются значительные нарушения налогоплательщиками налогового законодательства. Кроме того, в последние годы все чаще проводятся углубленные камеральные налоговые проверки, которые предусматривают  проверку дополнительных сведений о налогоплательщике, а также исследование важных бухгалтерских документов. Углубленные налоговые проверки позволяют охватить большее количество налогоплательщиков, нежели стандартным методом.Многие налоговые инспекции в России уже давно перешли на электронную систему обработки документов, что позволило автоматизировать камеральные налоговые проверки, т.к. системы позволяет осуществлять арифметический и логический контроль налоговой отчетности. При этом качество камерального контроля обеспечивает эффективность выездного контроля, так как по результатам камерального анализа осуществляется отбор налогоплательщиков, к которым для проведения проверки на месте выезжают работники налоговых органов.Таким образом, реформирование налоговой системы в России сделало решение проблем налогового контроля очень востребованными в теоретическом и практическом плане. Проблема совершенствования налогового контроля обусловлена тем, что в настоящее время налоговое законодательство в его нынешнем виде еще не полностью совершенно, а его постоянные изменения не способствуют созданию стабильной налоговой системы.Эффективность налогового контроля необходимо и дальше совершенствовать, ведь каждый год приносит налоговой системе дополнительные виды налогов. Кроме того, низкий уровень налоговой культуры значительно снижает эффективность налоговых проверок, поэтому необходимо разработать некоторые рекомендации в целях совершенствования налогового контроля в Российской Федерации.В целях совершенствования налогового контроля и администрирования, налоговые органы в обязательном порядке должны усилить работу в аналитической составляющей своей деятельности. Именно аналитика позволяет стимулировать налогоплательщика к добровольному исполнению своих налоговых обязанностей.3.