КУРСОВАЯ РАБОТА по ПМ.05_«Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации»

С расчетами по предприятию. Все хорошо расписано.Защита была в апреле 2017 года.Оценка 5. ...

Введение………………………………………………………………………3стр.
ГЛАВА 1. Теоретические основы применения упрощенной системы налогообложения…………………………......................................................5стр.
1.1.Сущность УСН…….……………………………….………...……5стр.
1.2.Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения..……….……………………………………...…7 стр.
Глава 2. Организационно-правовая характеристика предприятия…...…14 стр.
2.1. Организационно-правовая характеристика предприятия…….14 стр.
2.2.УСН «доходы-расходы».……………………………...…………16 стр.
2.2.1.Расчёт УСН «доходы-расходы»……………………..….…….17 стр.
2.3.УСН «доходы»……………………………..…………………….20 стр.
ГЛАВА 3. Единый налог на вменённый доход…………………………...22 стр.
3.1. Единый налог на вменённый доход …….……………………..22 стр.
3.2. Расчёт ЕНВД…………………………………………………….23стр.
Заключение……………………………………………….…………………25 стр.
Список использованной литературы…………………………………...…28 стр.
Приложения………………………………………………………………....29 стр.

Введение
На современном этапе развития нашей страны малый бизнес призван не только стать элементом структурной перестройки экономики с учетом особенностей развития регионов, но и повысить доходы местных бюджетов. Основным финансовым инструментом, регулирующим взаимоотношения малого бизнеса с государством, остается налогообложение. В условиях рынка налогообложение решает двуединую задачу – обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач и одновременно способствовать наращиванию производства товаров и услуг, росту занятости населения, в том числе на основе развития малого бизнеса.
В настоящее время роль малого бизнеса в России явно недостаточна: по таким показателям, как доля малых предприятий в ВВП или занятости, наша страна далека от аналогичных показателей развитых рыночных стран. Невелик вклад малого бизнеса и в финансовые ресурсы государства. Сложность и противоречивость процесса становления малого предпринимательства в России во многом связана с не разработанностью теоретических проблем этого сектора экономики, что, в частности, вызывает необходимость постоянного совершенствования правового регулирования малого бизнеса, в том числе в области налогообложения.
Установление специальных налоговых режимов для малого бизнеса, существенные особенности их применения, необходимость выработки новых подходов к совершенствованию налогообложения через снятие наиболее острых противоречий и согласование интересов государства и субъектов малого предпринимательства в действующем законодательстве определили актуальность темы данной курсовой работы. Ведь известно, что невысокие доходы многих малых предприятий с трудом позволяют честно платить все налоги, а упрощенная система налогообложения - это законный способ налоговой оптимизации, о котором знают далеко не все, к тому же для бухгалтера этот специальный налоговый режим означает сокращение трудоемкости бухгалтерского и налогового учета.
Для повышения активности предпринимательской деятельности граждан и малых предприятий налоговым законодательством было установлено четыре специальных режима налогообложения:
1.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей...

Подобные сведения не указывают организации и предприниматели, еще не прошедшие процедуру государственной регистрации;2. Код налогового органа, в который представляется заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения;3. Признак заявителя.В этом поле необходимо указать код налогоплательщика.4. Полное название организации (или фамилию, имя и отчество индивидуального предпринимателя);5. Дату перехода на упрощенную систему налогообложения.Она обозначается соответствующим кодом — 1, 2 или 3;6. Объект налогообложения.В качестве объекта налогообложения организация (предприниматель) может выбрать либо доходы (код 1), либо доходы, уменьшенные на величину расходов (код 2);ПМ 05. БУ 38.02.01 № 133 8472лист9лист№ документаподписьдата7. Год подачи заявления о переходе на упрощенную системуналогообложения;8. Сумму доходов от реализации товаров, работ, услуг (без учета НДС) за девять месяцев текущего года.Указанное поле заполняют только организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения с начала календарного года (код заявителя 3);9. Среднюю численность сотрудников за период с января по сентябрь текущего года.Указанное поле заполняют только организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения с начала календарного года (код заявителя 3);10. Остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, которые числятся на балансе организации на 1 октября.Указанное поле заполняют только организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения с начала календарного года (код заявителя 3), на основании данных бухгалтерского учета;11. Номер контактного телефона.Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения должен подписать руководитель организации (индивидуальный предприниматель). Подпись заверяется печатью организации (предпринимателя).Налогоплательщики могут представить в налоговые органы заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения лично, через уполномоченного представителя или послать по почте заказным письмом.До 2010 года налоговые органы выдавали организациям и предпринимателям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, уведомление о возможности применения этой системы налогообложения. Уведомление являлось единственным документом, подтверждающим факт ПМ 05. БУ 38.02.01 № 133 8472лист10лист№ документаподписьдатаприменения упрощенной системы налогообложения организацией или предпринимателем. В то же время юридически этот документ никакого значения не имел и носил формальный характер. Из-за частого возникновения споров о возможности применения упрощенной системы налогообложения между налогоплательщиками и налоговыми органами, ФНС России во второй половине 2009 года выпустила несколько писем информационного характера, в которых говорилось о том, что налоговые органы не имеют права ни разрешить, ни запретить применение упрощенной системы налогообложения, следовательно у них нет оснований направлять налогоплательщику уведомления о применении упрощенной системы налогообложения.Теперь, для того чтобы у налогоплательщиков был на руках официальный документ, подтверждающий их право на применение упрощенной системы налогообложения, налоговые органы выдают информационное письмо. Данный документ выдается по письменному запросу налогоплательщика. Он составляется в двух экземплярах, один из которых направляется налогоплательщику заказным письмом или передается лично, а другой остается у налоговых органов .Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, существует ряд ограничений по возможности применения данного специального налогового режима. Если организация изначально подошла по всем критериям и перешла на упрощенную систему налогообложения, а ее доходы за девять месяцев превысили 45 млн. рублей, она считается организацией, утратившей право на применение упрощенной системы налогообложения. Кроме того, налогоплательщик утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения в случае несоответствия требованиям, установленным: - пунктами 3 и 4 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской ФедерацииПМ 05. БУ 38.02.01 № 133 8472лист11лист№ документаподписьдата (при создании филиалов и представительств, при доле участия в уставном капитале других организаций свыше 25%, при превышении численности сотрудников, равной 100 человекам, при превышении остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов 100 млн. рублей и др.); - пунктом 3 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации (при заключении налогоплательщиком, с объектом налогообложения доходы, договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).Если налоговые органы обнаружат, подобные несоответствия требованиям они направят налогоплательщику сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения. Сообщение может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом или передано лично руководителю организации или ее представителю.В сообщении налоговые органы обязаны указать:- какое требование Налогового кодекса Российской Федерации нарушено налогоплательщиком;- когда налогоплательщик утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения;- как рассчитать налоги, причитающиеся к уплате в бюджет с момента утраты права на применение упрощенной системы налогообложения;- сроки, в течение которых налогоплательщик обязан сообщить в налоговые органы о переходе на общий режим налогообложения.При потере права на применение упрощенной системы налогообложения налогоплательщик обязан сообщить об этом в налоговые органы. На это ему отводится 15 дней после окончания отчетного (налогового) периода, в котором допущено нарушение установленных ограничений.ПМ 05. БУ 38.02.01 № 133 8472лист12лист№ документаподписьдатаПерейти на общую систему налогообложения можно не только в принудительном, но и в добровольном порядке. Сделать это можно с начала календарного года. В налоговую инспекцию необходимо подать уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения. В нем налогоплательщики информируют налоговиков о том, что с 1 января они отказываются от применения упрощенной системы налогообложения и переходят на иной режим налогообложения. Уведомление следует подавать в налоговые органы до 15 января года, с которого налогоплательщик отказывается от применения упрощенной системы. Представить уведомление в налоговые органы можно как лично, так и по почте. Если уведомление направляется в налоговую инспекцию по почте, дата его представления будет определяться по штемпелю почтового отделения. Подав в налоговый орган уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения, организация уже не сможет изменить свое решение.Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.ПМ 05. БУ 38.02.01 № 133 8472лист13лист№ документаподписьдатаГлава 2. Организационно-правовая характеристика предприятия.2.1. Организационно-правовая характеристика предприятия.Общество с ограниченной ответственностью «Бронничи» сокращенное название ООО «Бронничи» Основной код видов экономической деятельности (ОКВЭД) 55.30 –Деятельность ресторанов и кафе является юридическим лицом, учреждено на неограниченный срок деятельности и создано на основании Учредительного договора. Учредительные документы ООО "Бронничи" соответствуют законодательству РФ. ООО "Бронничи" в соответствии с действующим законодательством представляет собой организацию, уставной капитал которой разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций .Учредительными документами ООО "Бронничи" являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав. Учредительные документы содержат условия о размере уставного капитала общества; о размере долей каждого из участников; о размере, составе, сроках и порядке внесения ими вкладов, об ответственности участников за нарушение обязанностей по внесению вкладов; о составе и компетенции органов управления общества и порядке принятия ими решений, в том числе о вопросах, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов, а также иные сведения, предусмотренные законом об обществах с ограниченной ответственностью .Высшим органом ООО "Бронничи" является общее собрание его участников, а его исполнительным органом является Генеральный директор. Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печать со своим наименованием.Под учетной политикой предприятия, применяемой для целей ПМ 05. БУ 38.02.01 № 133 8472лист14лист№ документаподписьдатабухгалтерского учета в соответствии с п.2 ПБУ 1/98, понимается принятая совокупность способов (методов) ведения бухгалтерского учета.Взаимосвязь метода бухгалтерского учета и учетной политики организации ООО «Бронничи» .Метод бухгалтерского учета заключается в совокупности следующих приемов: первичное наблюдение (документация и инвентаризация), стоимостное измерение (оценка и калькуляция), текущая группировка (счета и двойная запись), итоговое обобщение (баланс и отчетность). В практике конкретного предприятия каждый из перечисленных приемов может быть реализован по-разному. Учетная политика, являющаяся реализацией одного и того же метода бухгалтерского учета. Возможность выбора конкретных способов оценки, калькуляции, состава и порядка ведения счетов и др., особенности их использования - все это в целом составляет степень свободы предприятия в формировании учетной политики.Учетная политика ООО «Бронничи» оформлена приказом генерального директора, при этом утверждён:- Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий применяемые в организации счета, необходимые для ведения синтетического и аналитического учета; -Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;-Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств; -Правила документооборота и технологии обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.Так как у организации нет основных средств, то нет амортизации.Не платится налог на прибыль, транспортный налог и НДС. Объектом ПМ 05. БУ 38.02.01 № 133 8472лист15лист№ документаподписьдатаналогообложения является доходы, уменьшенные на величину расходов.С работников организации удерживается НДФЛ, платятся страховые взносы.2.2.УСН «доходы-расходы».Определение доходов для этого режима ничем не отличается от определения доходов для УСН Доходы. В свою очередь, ст. 346.15 НК РФ, регулирующая порядок определения доходов на упрощенной системе, отсылает к положениям главы 25 НК РФ о налоге на прибыль.Итак, доходами, учитываемыми для расчета налоговой базы на УСН «доходы-расходы», признаются доходы от реализации и внереализационные доходы.К доходам от реализации относят:Выручку от реализации продукции собственного производства, работ и услуг;Выручку от реализации ранее приобретенных товаров;Выручку от реализации имущественных прав.Важно: в суммы выручки от реализации включают также суммы авансов и предоплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг и выполнения работ.К внереализационным доходам относят поступления, не являющиеся доходами от реализации, указанные в ст. 250 НК РФ. В частности, к ним относят:Полученные безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права;Суммы штрафов, пеней и других санкций за нарушение партнером договорных условий, если они признаны должником или подлежат уплате на основании судебного решения;Доходы в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам;Доходы от долевого участия в других организациях;Доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду;Доходы от участия в простом товариществе;Суммы списанной кредиторской задолженности и др.ПМ 05. БУ 38.02.01 № 133 8472лист16лист№ документаподписьдатаУчитывают или признают доходы для УСН кассовым методом. Это означает, что датой признания доходов является дата поступления денег в кассу или на банковский счет, а также даты получения имущества и имущественных прав, оказания услуг и осуществления работ. Суммы доходов надо отразить в книге учета доходов и расходов (КУДиР) той датой, когда они получены.Для признания расходов при расчете налоговой базы налогоплательщикам, выбравшим этот вариант УСН, надо выполнить следующие условия:Расходы должны попадать в перечень, приведенный в ст. 346.16 НК РФ.Среди них:-Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;-Расходы на ремонт и реконструкцию основных средств;-Расходы на оплату труда, командировки и обязательное страхование работников;-Арендные, лизинговые, ввозные таможенные платежи;-Материальные расходы;-Расходы на бухгалтерские, аудиторские, нотариальные и юридические услуги;-Суммы налогов и сборов, кроме самого единого налога на УСН;-Расходы на закупку товаров, предназначенных для перепродажи;-Транспортные расходы и др.2.2.1.Расчёт УСН «доходы-расходы»Упрощенная система налогообложения применяется ООО "Бронничи" наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения осуществлен в добровольномПМ 05. БУ 38.02.01 № 133 8472лист17лист№ документаподписьдатапорядке. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. ООО "Бронничи", применяя упрощенную систему налогообложения, не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, кода организация признается налоговым агентом по уплате этого налога.Для расчёта налога используем книгу учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.( Приложение № 1)Доходы организации:За первый квартал- 360 271 руб.За второй квартал- 431 949 руб.За третий квартал- 413 501 руб.За четвёртый квартал-517 199 руб.Расходы организации:За первый квартал- 361 970 руб.