Амортизация основных средств на предприятии

Курсовая работа по предмету " Экономика организации" была сделана в ноябре 2017 года для Самарского Государственного Экономического Университета.
Работа была защищена на отлично.
Работа написана на примере ООО «БУГУРУСЛАНТЕПЛОГАЗ.
Оригинальность работы по Antiplagiat.ru на 06.01.2018 г. составила 25% ...

Введение…………………………………………………………………………...2
Глава 1. Теоретико-методические основы учета амортизации ОС …………4
1.1.Понятие амортизации и значение учёта для предприятия…….............…4
1.2. Методы начисления амортизации ОС и порядок начисления амортизации для целей налогообложения…………………………………………………… 10
Глава 2. Учёт амортизации ОС в ООО «Бугуруслантеплогаз» ………………19
2.1.Технико-экономическая характеристика предприятия…………………19
2.2. Способы начисления амортизации ОС на предприятии………………..21
Глава 3. Направления совершенствования учёта амортизации ОС……..……23
3.1. Синтетический и аналитический учет амортизации основных средств……………………………………………………………………………23
3.2. Совершенствование учета амортизации основных средств……………26
Заключение……………………………………………………………………….29
Список литературы………………………………………………………………30

Начисление амортизационных сумм осуществляется в порядке, установленном ст. 259 НК РФ. Амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей. В данной курсовой работе рассматривает учёт амортизации основных средств.
Тема курсовой работы «Амортизация основных средств» является актуальной, так как основные средства постоянно используются в производстве и их нужно периодически амортизировать.
Амортизационные отч исления, начисленные по объектам основных средств, отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде. Целями курсовой работы являются:
- систематизация, закрепление и расширение теоретических и практических знаний по специальности;
- развитие навыков самостоятельной работы с отчётной документацией и литературой;
- овладение методикой анализа, исследования, при решении разрабатываемых задач.
Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:
- углубление знаний в области экономического анализа хозяйственной деятельности;
- закрепление опыта работы над экономической литературы;
- воспитание чувства ответственности за выполнение порученной работы.
Объектом исследования курсовой работы является учет амортизации основных средств ООО «БУГУРУСЛАНТЕПЛОГАЗ».
Предметом исследования в данной работе является организация ООО «БУГУРУСЛАНТЕПЛОГАЗ». Основным видом деятельности является «Распределение пара и горячей воды (тепловой энергии)». Дополнительными видами деятельности являются: предоставление услуг по монтажу, ремонту, техническому обслуживанию и перемотке электродвигателей, генераторов и трансформаторов, Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию электрической распределительной и регулирующей аппаратуры.
В исследовании использованы методы анализа и синтеза, метод группировок, табличный метод.
Работа состоит из введения, трёх глав (состоящих из семи параграфов), заключения и списка литературы.
Общий объём курсовой работы составляет 31 страница.

По указанным объектам основных средств производится начисление износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. Амортизация не начисляется также на объекты стоимостью ниже 40 000 руб. за единицу. При передаче их в эксплуатацию стоимость объектов полностью списывается на издержки производства и управления.Начисление амортизации приостанавливается на период восстанавливается на период восстановления объектов основных средств продолжительность которого превышает 12 месяцев, либо в случае перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев.Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию и принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания его с бухгалтерского учета.Начисление амортизации по объекту прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или его списания с бухгалтерского учета.В соответствии с Положением по Бухгалтерскому Учёту 6/01 начисление амортизации основных средств производится с учетом таких факторов как: первоначальной стоимости, срока полезного использования каждого вида основных средств и способа начисления амортизации.Определяетсясрок полезного использования объектов основных средств при их постановке на учет исходя из:- ожидаемого срока использования этого объекта, в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).В случае улучшения показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной модернизации или реконструкции, организация пересматривает срок полезного использования по этому объекту.При приобретении объектов основных средств, которые были в употреблении, затраты погашаются путем начисления амортизации исходя из оставшегося срока их службы, рассчитывается норма исходя из сроков фактической эксплуатации и предполагаемых сроков полезного использования у нового собственника основных средств.По объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные документы о приеме-передаче, документы переданы на государственную регистрацию, и они фактически эксплуатируемы, амортизация начисляется в общем порядке до их регистрации и включения в состав основных средств. До государственной регистрации построенный объект учитывается в составе основных средств на отдельном субсчете, открытом к счету 01 «Основные средства».Все амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы:- I группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;- II группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;- III группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;- IV группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;- V группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;- VI группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;- VII группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;- VIII группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;- IX группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;- X группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.Начисление амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете производится одним из следующих способов: линейный; уменьшаемого остатка; списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).В течение всего срока полезного использованияпроизводится применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств.Всего используется четыре способа начисления амортизации.Линейный способ начисления амортизации.Линейный способ используется исходя из равномерного начисления амортизации в течение срока полезного использования объекта. При таком способе амортизацию начисляют исходя из первоначальной или восстановительной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. В организациях с сезонным характером работ амортизация основных средств начисляется с использованием данного способа, но только в течение месяцев фактической работы сезонной организации в текущем году. Годовая сумма амортизации определяется путем умножения первоначальной стоимости на норму амортизации.Норма амортизации = 100%n,где n — срок использования в годах.Способ уменьшаемого остатка.Годовую сумму начисления амортизации определяют, исходя из остаточной стоимости объекта основных средств, принимаемой на начало каждого отчетного года, и нормы амортизации, исчисленной при постановке на учет объекта основных средств, исходя из срока его полезного использования и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством РФ.Применение этого метода не позволяет начислить полную амортизацию стоимости объекта в установленный срок. Поэтому при использовании его чаще применяется ускоренная амортизация, при которой норма амортизационных отчислений увеличивается не более, чем в 3 раза.Годовую сумму амортизации определяют умножением остаточной стоимости объекта в конце каждого года на увеличенную норму амортизации.Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.Годовую сумму амортизационных начислений определяют, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и расчетного коэффициента.В числителе коэффициента — число лет, оставшихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы объекта.Годовую сумму амортизации определяют, умножением первоначальной стоимости на расчетный коэффициент для каждого года.Способ начисления амортизации в зависимости от объема выпуска продукции (выполнения работ).При этом способе ежегодную сумму амортизации определяют путем умножения процента, исчисленного как отношение его первоначальной стоимости к предполагаемому объему выпуска продукции или работ за срок его полезного использования на показатель фактически выполненного объема продукции или работ за данный отчетный период.В течение отчетного периода амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно, независимо от применяемого способа начисления, в размере 1/12 от годовой суммы.На практике сумму амортизации за отчетный месяц определяют следующим образом: к сумме амортизации, начисленной в прошлом месяце, прибавляют амортизацию, начисленную по поступившим основным средствам в прошлом месяце, и вычитают амортизацию по выбывшим основным средствам в прошлом месяце.Порядок начисления амортизации для целей налогообложения.Амортизируемыми основными средствами признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью свыше 40 000 руб., используемое для производства и реализации продукции или для управления организацией.Налоговый кодекс РФ (ст. 259) предусматривает использование двух методов начисления амортизации для целей налогообложения: линейный и нелинейный. Линейный метод начисления амортизации налогоплательщик применяет к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в VIII—X амортизационные группы независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов. К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять любой из методов начисления амортизации.При применении линейного метода сумма начисленной амортизации за один месяц определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:N=1n100 ,где N — норма амортизации, в процентах к первоначальной стоимости; n — срок полезного использования, выраженный в месяцах.ООО «Бугуруслантеплогаз» приобрело станок стоимостью 130 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Принимаем первоначальную стоимость при постановке на учёт за 100%. годовая норма амортизации составит. 100/ 5 лет = 20. Годовая сумма амортизации: 130 000 р. 20/100 = 26 000 руб.При применении нелинейного метода сумма ежемесячной амортизации в отношении амортизируемого имущества определяется как произведение суммарного баланса амортизационной группы и нормы амортизации, определенной для данной группы.При нелинейном методе амортизацию надо начислять не по каждому объекту, а отдельно по каждой амортизационной группе по формуле:A = BxN100 ,где А — сумма амортизации за месяц по соответствующей амортизационной группе; В — суммарный баланс соответствующей амортизационной группы; N — норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.Налоговым кодексом в новой редакции установлены следующие нормы амортизации по группам в процентах:- первая группа — 14,3;- вторая группа — 8,8;- третья группа — 5,6; четвертая группа— 3,8;- пятая группа — 2,7;- шестая группа— 1,8;- седьмая группа— 1,3;- восьмая группа— 1,0- девятая группа— 0,8;- десятая группа— 0,7.Поскольку амортизацию надо исчислять ежемесячно, то и суммарный баланс (стоимость имущества) необходимо определять на 1-е число каждого месяца. Стоимость купленных основных средств будет увеличивать суммарный баланс соответствующей амортизационной Группы с 1-го числа месяца, следующего за вводом объекта в эксплуатацию.Суммарный баланс по каждой амортизационной группе необходимо ежемесячно уменьшать на сумму амортизации, начисленной в прошлом месяце.ООО «Бугуруслантеплогаз» закрепило в учетной политике для целей налогообложения с 1 января 2014 г. применять линейный метод амортизации.На 1 января 2014 г. суммарный баланс второй амортизационной группы составил 100 000 р.Сумма амортизации в январе =100000 х 8,8: 100 = 8800 р.Суммарный баланс на 1 февраля составит:, 100 000 р. - 8800 р. = 91 200 р.Сумма амортизации в феврале: 91 200 х 8,8: 100 = 8025,60 р. и т.д.Когда суммарный баланс по амортизационной группе составит больше нуля, но меньше 40 000 р., данную группу можно ликвидировать и суммарный баланс следует списать на прочие расходы.На 1 апреля 2014 г. суммарный баланс третьей амортизационной группы составил 38 000 р.В течение апреля никаких основных средств, относящихся к третьей группе, в эксплуатацию не вводилось и не выбывало.Сумма амортизации в апреле — 38 000 р. х 5,6: 100 = 2128 р.На 1 мая суммарный баланс третьей амортизационной группы = 35 872 р. (38 000 - 2128).Эту сумму бухгалтер вправе списать на прочие расходы.Выбранный метод амортизации в налоговом учете применяется ко всем основным средствам, за исключением отдельных объектов, относимых к восьмой-десятой амортизационным группам (перечислены в п. 3 ст. 259 НК РФ).Компании вправе менять метод амортизации с начала очередного налогового периода. При этом переходить с нелинейного метода на линейный можно будет не чаще одного раза в пять лет. На смену линейного метода на нелинейных таких ограничений не установлено.Статья 259 НК РФ разрешает при покупке новых основных средств 10-30% их стоимости (амортизационную премию) относить на расходы организации. Списанные 20- 30% стоимости объекта в дальнейшем при начислении амортизации уже не учитывают и срок амортизации не изменяют.В бухгалтерском учете списывать сразу 10—30% стоимости нельзя, в ПБУ 6/01 это не предусмотрено. Поэтому из-за этих различий вбухгалтерском и налоговом учете образуются временные налоговые разницы.Амортизационную премию организации могут применять выборочно — по отдельным основным средствам и в следующих размерах: для основных средств первой, второй, восьмой, девятой и десятой амортизационных групп — не более 10% от первоначальной стоимости; для основных средств третьей-седьмой амортизационных групп — не более 30% от первоначальной стоимости.При расчете ежемесячной амортизации величина премии в первоначальной стоимости не учитывается. Глава 2. Учёт амортизации ОС в ООО «Бугуруслантеплогаз»2.1 Технико-экономическая характеристикаПолное наименование - общество с ограниченной ответственностью город Бугуруслан «Бугуруслантеплогаз»Компания зарегистрирована 15 мая 2007 года регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Оренбургской области. Генеральный Директор организации - Винс Алексей Петрович. Компания ООО «БУГУРУСЛАНТЕПЛОГАЗ» находится по адресу 461630, Оренбургская область, г Бугуруслан, улица Комсомольская д 98, основным видом деятельности является «Распределение пара и горячей воды (тепловой энергии)». Дополнительными видами деятельности являются: предоставление услуг по монтажу, ремонту, техническому обслуживанию и перемотке электродвигателей, генераторов и трансформаторов, Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию электрической распределительной и регулирующей аппаратуры. Организации присвоен ИНН 5602020116, ОГРН 1075658009943.Основные положения учетной политики.Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Федеральным законом №402-ФЗ от 6.12.11г., положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и учетной политикой предприятия.Для оформления хозяйственных операций, кроме типовых форм документов, используются разработанные на предприятии формы первичных документов и регистров учета.Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2016 г. содержит следующие показатели (таблица 2):Таблица 2.1 Технико-экономические показатели хозяйственной деятельности предприятияПоказателиНа 31 декабря 2015 г.На 31 декабря 2016 г.Отклонение(+/-)1231Основные средства7 4527 806+ 354Запасы2 2923 463+ 1 171Дебиторская задолженность4 7326 519+ 1 787Денежные средства и денежные эквиваленты2 7271 449(-1 278)Прочие оборотные активы443+39Уставный капитал2012010Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)14 21215 267+ 1 055Кредиторская задолженность2 7983 812+ 1 014Баланс17 21119 280+ 2 0692.2.Способы начисления амортизации в ООО «Бугуруслантеплогаз»В ООО«Бугуруслантеплогаз» учётной политикой организации определен такой способ начисления амортизации как "Способ уменьшаемого остатка".В соответствии с ПБУ 6/01 "Учет основных средств" начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода. Способ уменьшаемого остатка.Первоначальная стоимость генератора 300 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Ликвидационная стоимость объекта 100 руб. Годовая норма амортизации 20%, а при ускоренной амортизации равна 20% х 2 = 40%.В последний год сумма амортизации исчисляется вычитанием из остаточной стоимости на начало последнего года ликвидационной стоимости.Таблица 2.2Способ начисления амортизации в ООО «БУГУРУСЛАНТЕПЛОГАЗ»Период эксплуатацииГодовая сумма амортизации, руб.Сумма амортизации с начала эксплуатации, руб.Остаточнаястоимость,руб.1-й год300 000 х 40%=120 000120 000180 0002-й год180 000 х 40%=72 000192 000108 0003-й год108 000 х 40%=43 200235 20064 8004-й год64 800 х 40%=25 920261 120388805-й год38780299 900100Применение этого метода не позволяет начислить полную амортизацию стоимости объекта в установленный срок. Поэтому при использовании его чаще применяется ускоренная амортизация, при которой норма амортизационных отчислений увеличивается не более, чем в 3 раза.Годовую сумму амортизации определяют умножением остаточной стоимости объекта в конце каждого года на увеличенную норму амортизации.Глава 3.Направления совершенствования учёта амортизации ОС 3.1.Синтетический и аналитический учет амортизации основных средствИтоги ведомостей амортизационных отчислений используют для отражения исчисленных сумм на пассивном счете 02 Амортизация основных средств.По кредиту счета 02 Амортизация основных средств записывают суммы ежемесячных амортизационных отчислений. При этом дебетуют счета основного и вспомогательного производств, цеховых и общезаводских расходов, счета непромышленных производств и хозяйств и другие счета затрат в зависимости от того, где находятся те или иные основные средства. Тем самым амортизационные отчисления относят на издержки производства и обращения как часть стоимости основных производственных фондов, соответствующую их износу. Одновременно создается фонд денежных средств для их воспроизводства. Величину износа исчисляют как итог амортизационных отчислений в данном отчетном месяце и ранее начисленной суммы износа по вновь принятым объектам, бывшим в эксплуатации.