налог на прибыль

Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и расчет данного вида налога на примере организации. ...

Введение…………………………………………………………………….3
Глава 1. Теоретические аспекты налога на прибыль……………………4
1.1. Сущность прибыли организаций…………………………………….4
1.2. Основные элементы налога на прибыль……………………………..7
Глава 2. Роль налога на прибыль в бюджете РФ………………………13
2.1. Динамика поступлений налога на прибыль в бюджет РФ за 2010-2015 годы……………………………………………………………………..…..13
2.2. Роль поступлений налога на прибыль в бюджет РФ………….…14
2.3. Проблемы и перспективы развития исчисления и уплаты налога на прибыль в РФ………………………………………………………………….…17
Заключение…………………………………………………………….….20
Список использованной литературы……………………………………22

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, – которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.
Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.

д. При исчислении налога на прибыль все доходы учитываются без НДС и акцизов.Доходом от реализации является выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и приобретенных ранее, выручка от реализации имущественных прав.Выручка от реализации определяется с учетом всех поступлений, за реализованные товары (работы, услуги) и имущественные права, выраженных как в денежной, так и натуральной формах.Внереализационными доходами являются доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ, например такие как:Доход от долевого участия в других организациях;Доход в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;Доход от сдачи имущества в аренду;Доход в виде процентов, по договорам кредита, займа, банковского вклада.Доходы исчисляются на основании документов налогового учета, первичныхи других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы.Часть доходов освобождена от налогообложения. Перечень доходов, не учитываемых при налогообложении предусмотрен ст. 251 НК РФ2:доход в виде имущества, имущественных прав, полученных в форме залога или задатка;доход в виде взносов в уставный капитал юридического лица;доход в виде имущества или средств, полученных по договорам кредита или займа;доход в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором;других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ.Расходы — это документально подтвержденные и экономически обоснованные понесённые затраты организации. Их можно разделить на расходы, связанные с производством и реализацией продукции (стоимость сырья и материалов, зарплата работников, амортизация основных средств и т.д.), и на внереализационные расходы (судебные и арбитражные сборы, отрицательная курсовая разница и др.). Также, существует закрытый перечень расходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль. Например: взносы в уставный капитал, дивиденды, погашение займов и т.д.При расчете налога на прибыль, необходимо точно знать, какие доходы и расходы можно признать в данном периоде, а какие нет. Существует два метода для определения дат, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения. (ст. 271-273 НК РФ) Метод начисления. При данном методе налогового учета доходы (расходы) признаются в отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся). Дата признания доходов и расходов не зависит от даты фактического поступления средств (фактической оплаты расходов).Порядок признания доходов:доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества и имущественных прав;в том случае когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности;для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств.Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг);дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) организации.Порядок признания расходов:Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В  том случае, когда сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.Датой осуществления материальных расходов признается:дата передачи в производство сырья и материалов;дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ) производственного характера и т.д.Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:дата начисления налогов (сборов) — для расходов в виде сумм налогов;дата расчетов в соответствии с условиями договоров или дата предъявления налогоплательщику документов.Кассовый метод. При применении данного метода ведения налогового учета доходы и расходы признаются по дате фактического поступления средств — фактической оплаты расходов.Порядок определения доходов и расходовдатой получения дохода является день поступления денежных средств на счет в банк или в кассу организации, поступления иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом;расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и т.д) признается прекращение встречного обязательства приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав, непосредственно связаное с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).Необходимо выбрать единый метод налогового учета для доходов и расходов организации.Организации имеют право на определение даты получения дохода (расхода) кассовым методом, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал.Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.Размер налога = Ставка налога * Налоговая базаВ соответствии со ст. 315 НК РФ, расчет налоговой базы должен содержать:период, за который определяется налоговая база;сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;сумму расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;прибыль (убыток) от реализации;сумму внереализационных доходов;прибыль (убыток) от внереализационных операций;итоговую налоговую базу за отчетный (налоговый) период;для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащая переносу.По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.Основная ставка - 20%, из которых 2% идет в федеральный бюджет, 18% — в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль.По налогу на прибыль налоговым периодом признается календарный год.Отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговый период- год.Налоговая декларация предоставляется:Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периодаНе позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Таким образом, можно сделать вывод, что налог на прибыль организаций – это прямой налог, объектом которого является прибыль организаций. Прибыль организаций определяется на основе информации о доходах и расходах организации. Налогообложение прибыли организаций регулируется Налоговым Кодексом РФ.Глава 2. Роль налога на прибыль в бюджете РФ.2.1. Динамика поступлений налога на прибыль в бюджет РФ за 2010-2015 годы.Как уже было описано выше налог на прибыль организаций – это один из налогов, занимающих существенную долю в доходах бюджета РФ. Налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода.На рисунке 1 наглядно представлена динамика поступлений налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФРисунок 1. Динамика поступлений налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ.Таким образом, по рисунку 1 наглядно видно, что за 2010 – 2015 год динамика поступлений налога на прибыль организаций положительная. Но при этом можно сказать о стабильном росте в период с 2010 по 2012 года, затем в 2013 году наблюдается небольшой спад и затем стабильный рост. На основании данных рисунка 1 можно сделать предположение о возрастающей роли налога на прибыль в доходах государства в целом и в доходах каждого региона в отдельности. На рисунке 2 наглядно показаны абсолютные изменения поступлений налога на прибыль за анализируемый период.9Рисунок 2. Абсолютные изменения поступлений налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ.Таким образом, по данным рисунка 2 можно сказать, что максимальное увеличение поступлений налога на прибыль организаций наблюдается за 2014 год и составляет 302,77 млрд.руб. минимальный рост или снижение наблюдается за 2013 год на 283,81 млрд.руб.Далее в работе рассмотрим роль налога на прибыль в экономике страны в целом.2.2. Роль поступлений налога на прибыль в бюджет РФ.Налог на прибыль выполняет две важнейшие функций:1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция).2. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Важную роль играет функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.). Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Этим же целям служит и механизм инвестиционного налогового кредита, предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого ими за счет прибыли. Значительную роль в регулировании экономики играет также амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций.Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, а также в привлечении в экономику страны иностранных инвестиций, поскольку в законодательстве многих стран предусматривается полное или частичное освобождение от уплаты именно этого налога в первые годы создания и функционирования малых и совместных с иностранным участием предприятий и организаций.В то же время фискальное значение данного налога в большинстве развитых стран мира невелико. Это положение не относится пока к Российской Федерации, где роль налога на прибыль организаций в формировании доходной части бюджета достаточно существенна. В России роль налога на прибыль организаций в формировании доходной части бюджета достаточно существенна.Этот налог относится к федеральным налогам, однако, перечисляется организациями в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. Причем основная часть налога зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Таким образом, налог на прибыль организаций занимает важное место в налоговой системе РФ, позволяет государству активно влиять на развитие экономики, а также является одним из основных доходообразующих налогов.Роль налога на прибыль организаций в доходах государства рассчитаем путем определения доли налога в общих доходах консолидированного бюджета, рисунок 3.Рисунок 3. Динамика доли налога на прибыль в общей сумме доходов консолидированного бюджета РФ.По данным рисунка 3 можно сказать об отрицательной тенденции снижении доли налога на прибыль в общей сумме доходов бюджета РФ, так в 2010 году доля налога на прибыль организаций составляла 10,74%, а в 2015 году – 9,81%.