Анализ производительности труда и заработной платы на предприятии сферы услуг.

Содержание

Введение
1 Характеристика анализируемого предприятия
2 Задачи анализа хозяйственной деятельности
3 Анализ хозяйственной деятельности предприятия
3.1 Анализ технико-организационного уровня предприятия
3.2 Анализ основных производственных фондов
3.3 Анализ оборотных средств и материальных ресурсов предприятия
3.4 Анализ объема реализации товаров, работ, услуг
3.5 Анализ качества товаров и обслуживания
3.6 Анализ себестоимости товаров и услуг предприятия
3.7 Анализ прибыли и рентабельности
4 Анализ трудовых ресурсов и производительности
5 Выводы и рекомендации по результатам проведенного анализа
Заключение
Библиографический список
Приложения

Анализ производительности труда и заработной платы на предприятии сферы услуг.

3
102,78
Прочие расходы
911
732
-179
80,35
Итого
7260
7108
-152
97,91
За два года материальные затраты сократились на 128 тыс. руб., заработная плата на 15 тыс. руб., страховые взносы выросли на 167 тыс. руб. за счет увеличения ставок, прочие расходы сократились на 8 тыс. руб., а амортизация увеличилась на 3 тыс. руб., что в конечном итоге привело к сокращению величины затрат на 152 тыс. руб..
Таблица 3.10 - Анализ структуры затрат по экономическим элементам
Элемент
Относительные величины,
%
Изменение относительных величин
2010 год
9 месяцев 2011 года
Материальные затраты
47,51
46,72
-0,78
Заработная плата
30,47
30,91
0,44
Страховые взносы
7,99
10,51
2,52
Амортизация
1,49
1,56
0,07
Прочие расходы
12,55
10,30
-2,25
Итого
100,00
100,00
-
Анализ структуры расходов по экономическим элементам показал, что в общей сумме затрат наибольшую долю расходов составляют материальные затраты –47,51% в 2010 году и 46,72% в 2011 году. Также существенный удельный вес составляют расходы на заработную плату – 30,47% в 2010 году и 30,91% в 2011 году. Все остальные расходы составляют менее 15%.
Далее выполним анализ затрат по статьям калькуляции (см. табл. 3.11 – 3.12).
Таблица 3.11 - Анализ затрат по статьям калькуляции
Элемент
Абсолютные величины,
тыс. рублей
Изменение абсолютных величин
Темп роста, %
2010 год
9 месяцев 2011 года
Затраты на торговое оборудование
2215
2431
216
109,75
Затраты на закупку прочих товаров
1234
890
-344
72,12
Заработная плата
2212
2197
-15
99,32
Страховые взносы
580
747
167
128,79
Амортизация
108
111
3
102,78
Расходы на аренду
462
475
13
102,81
Расходы на канцтовары и т.п.
53
48
-5
90,57
Расходы на оплату коммунальных услуг
241
244
3
101,24
Расходы на рекламу
89
88
-1
98,88
Прочие расходы
66
48
-18
72,73
Итого
7260
7108
-152
97,91
За два года затраты на закупку товаров сократились на 344 тыс. руб., материальные затраты выросли на 216 тыс. руб. Изменения остальных затрат были не значительными.
Таблица 3.12 - Анализ структуры затрат по статьям калькуляции
Элемент
Относительные величины,
%
Изменение относительных величин
2010 год
9 месяцев 2011 года
Затраты на закупку торгового оборудования
30,52
34,21
3,69
Затраты на закупку прочих товаров
17,00
12,52
-4,48
Заработная плата
30,47
30,91
0,44
Страховые взносы
7,99
10,51
2,52
Амортизация
1,49
1,56
0,07
Продолжение таблицы 3.12
Расходы на аренду
6,36
6,68
0,32
Расходы на канцтовары и т.п.
0,73
0,68
-0,05
Расходы на оплату коммунальных услуг
3,32
3,43
0,11
Расходы на рекламу
1,23
1,24
0,01
Прочие расходы
0,91
0,68
-0,23
Итого
100,00
100,00
-
Анализ структуры затрат показал, что наибольший удельный вес составляют расходы на материалы – 30,52% в 2010 году и 34,21% в 2011 году. Также существенный удельный вес занимают расходы на оплату труда 30,91% в 2011 году и 30,47% в 2010 году.
3.7 Анализ прибыли и рентабельности
Далее выполним анализ прибыльности деятельности предприятия в табл. 3.13.
Таблица 3.13 - Горизонтальный анализ прибыли
Показатели
Абсолютные величины,
тыс. рублей
Изменение абсолютных величин
Темп роста, %
2010 год
9 месяцев 2011 года
Товарооборот
9321
8935
-386
95,86
Себестоимость
6096
5154
-942
84,55
Валовая прибыль
3225
3781
556
117,24
Коммерческие расходы
1164
1954
790
167,87
Управленческие расходы
 -
-
-
-
Прибыль от продаж
2061
1827
-234
88,65
Проценты к уплате
 -
-
-
-
Проценты к получению
 -
-
-
-
Прочие доходы
56
-
-56
-
Прочие расходы
18
23
5
127,78
Прибыль до налогообложения
2099
1804
-295
85,95
Отложенные налоговые активы
 -
-
-
-
Отложенные налоговые обязательства
 -
-
-
-
Текущий налог на прибыль
504
433
-71
85,95
Чистая прибыль (убыток)
1595
1371
-224
85,95
Поведенный анализ показал, что произошло снижение выручки от продаж на 5,14% или на 386 тыс. руб., при этом себестоимость снизилась на 15,45% или на 942 тыс. руб., при этом валовая прибыль увеличилась на 556 тыс. руб.. Однако за исследуемый период времени существенно увеличились коммерческие расходы на 556 тыс. руб. или на 17,24%, что и привело к снижению прибыли от продаж на 234 тыс. руб. или на 11,35%. Также произошло снижение прочих доходов на 56 тыс. руб. и рост прочих расходов на 5 тыс. руб., что привело к снижению прибыли до налогообложения на 295 тыс. руб.. Текущий налог на прибыль сократился на 71 тыс. руб., в связи с этим чистая прибыль сократилась на 224 тыс. руб..
Проведем вертикальный анализ прибыли предприятия (Таблица 3.14)
Таблица 3.14 - Вертикальный анализ прибыли предприятия
Показатели
Относительные величины, %
Изменения относительных величин, %
2010 год
9 месяцев 2011 года
Выручка
100,00
100,00
-
Себестоимость
65,40
57,68
-7,72
Валовая прибыль
34,60
42,32
7,72
Коммерческие расходы
12,49
21,87
9,38
Управленческие расходы
-
-
-
Прибыль от продаж
22,11
20,45
-1,66
Проценты к уплате
-
-
-
Проценты к получению
-
-
-
Прочие доходы
0,60
-
-0,60
Прочие расходы
0,19
0,26
0,06
Прибыль до налогообложения
22,52
20,19
-2,33
Отложенные налоговые активы
-
-
-
Отложенные налоговые обязательства
-
-
-
Текущий налог на прибыль и налоговые санкции
5,40
4,85
-0,56
Чистая прибыль (убыток)
17,11
15,34
-1,77
Проведенный анализ показал, что максимальную долю в выручке занимает себестоимость, но ее доля снизилась за два года на 7,72%. На долю валовой прибыли в 2011 году приходится 42,32%, ее доля за два года увеличилась на 7,72%. На долю коммерческих расходов приходится в 2011 году 21,87%, доля за два года увеличилась на 9,38%. Данные изменения привели к снижению доли прибыли от продаж до 20,45%, за два года доля снизилась на 1,66%. На долю прочих доходов в 2010 году приходилось 0,6%, а на долю прочих расходов в 2011 году приходилось 0,26%, при этом их доля увеличилась за два года на 0,06%. На долю прибыли до налогообложения в 2011 году приходилось 20,19%, доля за два года снизилась на 2,33%. В целом чистая прибыль в 2011 году составляет 15,34% от выручки, при этом ее доля также снизилась на 1,77% за два года.
Выполним расчет основных показателей рентабельности в таблице 3.15.
Таблица 3.15 - Анализ показателей рентабельности
Показатели
2010 год
9 месяцев 2011 года
Изменение
Рентабельность продаж
22,11
20,45
-1,66
Рентабельность активов
21,02
18,48
-2,55
Рентабельность собственного капитала
176,24
95,91
-80,33
Оценивая показатели деловой активности и рентабельности предприятия, можно сделать следующие выводы.
Рентабельность продаж в анализируемом году сократилась на 1,66% по сравнению с предыдущим годом и составила 20,45%. То есть с 1 рубля реализованной продукции предприятие получило 20,45 коп. прибыли. Рост данного показателя рентабельности свидетельствует об увеличении спроса на товары предприятия.
Рентабельность активов предприятия сократилась на 2,55% и составила 18,48%. То есть 18,48 коп. прибыли можно получить с 1 рубля активов предприятия независимо от источников получения средств.
Рентабельность собственного капитала сократилась на 80,33% и составила 95,91%, то есть доля чистой прибыли в структуре собственного капитала организации составляет 95,91%.
Выполним расчет основных показателей деловой активности в таблице 3.16.
Таблица 3.16 - Анализ показателей деловой активности
Показатели
2010 год
9 месяцев 2011 года
Изменение
Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз
14,77
13,10
-1,67
Средний срок оборота дебиторской задолженности, дни
24,71
27,86
3,15
Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз
1,32
1,31
-0,02
Средний срок оборота кредиторской задолженности, дни
276,11
279,54
3,43
Оборачиваемость дебиторской задолженности сократилась на 1,67 и составила 13,1 раза, что свидетельствует о том, что предприятие сокращает кредитование своих потребителей. Таким образом, за год дебиторская задолженность 13,1 раз превратилась в выручку. Средний срок оборота дебиторской задолженности вырос на 3,15 дней и составил 27,86 дней, что оценивается отрицательно, так как предприятие кредитует своих заказчиков на более длительный срок.
Оборачиваемость кредиторской задолженности за год сократилась на 0,02 оборота и составила 1,31, а средняя продолжительность 1 оборота выросла на 3,43 дня и составила 279,54 дня, что говорит о снижении качества управления кредиторской задолженностью.
4 Анализ трудовых ресурсов и производительности
Таблица 4.1 - Среднесписочная численность и ее структура работников ООО «Альтор»
№
п/п
Категория работников
2010 год
9 месяцев 2011 года
Отклонение в
Числ-сть, чел.
%
Числ-
сть,
чел.
%
единицах
в %
1.
Служащие итого, в т.ч.
2
20,0
2
18,2
-
-1,8
1.1.
АУП
1
10,0
1
9,1
-
-0,9
1.2.
ИТР
1
10,0
1
9,1
-
-0,9
2.
Рабочие итого, в т. ч.
8
80,0
9
81,8
1
1,8
2.1.
-основные рабочие
7
70,0
8
72,7
1
2,7
2.2.
-вспомогательные рабочие
0,0
0,0
-
0,0
2.3.
-МОП
1
10,0
1
9,1
-
-0,9
3.
Среднесписочная численность
10
100,0
11
100,0
1
-

Проведенный анализ показал, что произошло увеличение численности на 1 человека, в штат был принят менеджер по продажам.
Баланс рабочего времени представим в таблице 4.2.
Таблица 4.2 - Эффективное время работы одного рабочего
№
Показатели
Ед. изм.
План
Факт
Изменение
1
Календарный фонд рабочего времени
Дн.
365
365
-
2
Количество праздничных и выходных дней
Дн.
100
100
-
3
Номинальный фонд рабочего времени (стр. 1- стр.2)
Дн.
265
265
-
4
Плановые невыходы на работу, в т.ч.
Дн.
15
15
-
4.1
Из-за очередных отпусков
Дн.
11
11
-
4.2
Дополнительные и другие виды отпусков
Дн.
1
1
-
4.3
Прочие неявки на работу
Дн.
3
3
-
5
Эффективный фонд рабочего времени без простоев (стр. 3-стр.4)
Дн.
250
250
-
6
Нормативное время работы
Ч.
8
8
-
7
Потери времени
Ч.
0,25
0,41
0,16
8
Плановое время работы (стр. 5*стр.6)
Ч.
2000
2000
-
9
Полезный фонд рабочего времени в год (стр. 5*(стр. 6 – стр. 7))
Ч.
1938