Вход

Бухгалтерский баланс – информационная модель состояния финансовых ресурсов предприятия.

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 369132
Дата создания 08 апреля 2013
Страниц 34
Мы сможем обработать ваш заказ 29 октября в 10:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
970руб.
КУПИТЬ

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………….……
ГЛАВА 1МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА……………………
.1.Бухгалтерский баланс как форма отчетности………………. ………………….……….
.2. Содержание показателей бухгалтерского баланса……………………………….…………
ГЛАВА 2ИНФОРМАЦИЯ О СОСТОЯНИИ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ………………………….………
.1.Понятие финансовых ресурсов предприятия и их источников……………………………………….
.2.Финансовые ресурсы в бухгалтерском балансе предприятия……………………………….…………
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………..
СПИСОК НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ И ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………

Введение

Бухгалтерский баланс – информационная модель состояния финансовых ресурсов предприятия.

Фрагмент работы для ознакомления

Счета: 10 + 20 + 21 + 23 + 28 + 29 + 41 + 43 + 45 + 97
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
Счет 19
Дебиторская задолженность
1230
Счета: 60 + 62 + 68 + 69 + 70 + 71 + 73 (без%) + 75 + 76 - 63
Финансовые вложения
1240
Счет 58 (до 12 месяцев ) + счет 73 (%) + 55.3
Денежные средства
1250
Счета: 50 + 51 + 52 + 55 (без 55.3) + 57
Прочие оборотные активы
1260
Счета: 94 + 76 (или 45) + 68 (акцизы к вычету) + 81 (акции для перепродажи)
Итого по разд. II
1200
БАЛАНС
1600
По строке "Запасы" теперь без расшифровки приводится информация о:
- сырье, материалах (счет 10);
- затратах в незавершенном производстве (счета 20, 21, 23, 28, 29);
- готовой продукции (счет 43);
- товарах для перепродажи и товарах отгруженных (счета 41, 45);
- расходах будущих периодов (бывший счет 97).
При отражении показателя "Дебиторская задолженность", как и раньше, не допускается зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76)1 .
Если в 2011 г. организация создает резерв по сомнительным долгам, по строке 1230 "Дебиторская задолженность" показывается разница между суммой задолженности контрагентов (дебетовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) и суммой созданного резерва (кредитовое сальдо по счету 63).
Краткосрочные финансовые вложения, срок обращения которых не превышает 12 месяцев, показываются по строке 1240 "Финансовые вложения" .
По аналогии с долгосрочными финансовыми вложениями в составе краткосрочных может быть не только остаток по счету 58, но и счет 73 в том случае, если организация отражает на этом счете выданные сотрудникам процентные займы, а также счет 55.3 при наличии средств на депозитах.
По строке "Денежные средства" отражаются дебетовые остатки по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением средств на депозитах, это счет 55.3), 57.
И, наконец, активы, не нашедшие отражения выше, учитываются в составе "Прочих оборотных активов" по строке 1260. Это могут быть суммы недостачи и порчи, отраженные по счету 94, суммы НДС по отгрузке, выручка по которой еще не отражена в учете (76 счет или особый субсчет 45 счета), суммы акцизов, подлежащие вычету (68 счет), собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) с целью перепродажи.
Пассив баланса включает разд. III "Капитал и резервы", IV "Долгосрочные обязательства" и разд. V "Краткосрочные обязательства".
Таблица 5
Отражение остатков по счетам
в разд. III "Капитал и резервы"
Пояснения
Наименование показателя
Код
На 30.09.2011
На 31.12.2010
На 1.12.2009
Уставный капитал
1310
Счет 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
Счет 81 (кроме акций для перепродажи)
Переоценка внеоборотных активов
1330
Счет 83 (переоценка ОС и НМА)
Добавочный капитал (без переоценки)
1340
Счет 83 (кроме 83 по переоценке ОС и НМА)
Резервный капитал
1350
Счет 82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1360
Счет 84 (с учетом корректировки)
Итого по разд. III
1300
Строка 1350 "Добавочный капитал" отражает величину добавочного капитала организации, учитываемого на одноименном счете 83, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.
По строке 1360 "Резервный капитал" отражается сальдо по счету 82, который в основном формируется из взносов в резервный фонд организации.
При заполнении строки "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в промежуточной бухгалтерской отчетности учитываются показатели счетов 99 и 84. При этом остаток по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на отчетную дату может корректироваться:
- на сумму распределения промежуточных дивидендов;
- в случае выбытия в отчетном периоде ранее дооцененных внеоборотных активов;
- на сумму корректировки существенных ошибок прошлых лет.
Таблица 6
Отражение остатков по счетам
в разд. IV "Долгосрочные обязательства"
Пояснения
Наименование показателя
Код
На 30.09.2011
На 31.12.2010
На 1.12.2009
Заемные средства
1410
Счет 67
Отложенные налоговые обязательства
1420
Счет 77 или (77-09)
Резервы под условные обязательства
1430
Счет 96 (свыше 12 месяцев)
Прочие обязательства
1440
Счета 60, 62, 68, 69, 76, 86 (долгосрочная кредиторская задолженность)
Итого по разд. IV
1400
Строка "Заемные обязательства" отражает сумму задолженности по полученным кредитам и займам, срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев1. Если на отчетную дату срок погашения заемных средств составляет уже менее 12 месяцев, то вне зависимости от того, являлись ли такие обязательства ранее долгосрочными, отражать их необходимо в составе краткосрочной задолженности в разд. V пассива баланса.
По строке "Прочие обязательства" отражаются долгосрочная кредиторская задолженность и, соответственно, кредитовое сальдо по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 86 "Целевое финансирование".
Таблица 7
Отражение остатков по счетам
в разд. V "Краткосрочные обязательства"
Пояснения
Наименование показателя
Код
На 30.09.2011
На 31.12.2010
На 31.12.2009
Заемные средства
1510
Счета 66 + 67 (до 12 месяцев)
Кредиторская задолженность
1520
Счета 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75,76 (краткосрочная кредиторка)
Доходы будущих периодов
1530
Счет 98 (с 2011 только целевое бюджетное финансирование)
Резервы предстоящих расходов
1540
Счет 96 (до 12 месяцев)
Прочие обязательства
1550
Счета 76, 86 в части прочих краткосрочных обязательств
Итого по разд. V
1500
БАЛАНС
1700
Первая строка раздела - 1510 "Заемные обязательства" - показывает стоимость краткосрочных займов и кредитов, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.
По строке "Кредиторская задолженность" (1520) отражается задолженность сроком погашения до 12 месяцев, в том числе и задолженность перед участниками (учредителями) по выплате дохода. Ранее данный показатель учитывался в разд. V обособленно, теперь же его следует включать в состав кредиторской задолженности и расшифровывать в дополнительной строке, так как данный показатель всегда является существенным.
Изменился с 2011 г. и показатель строки 1530 "Доходы будущих периодов". Из Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности N 34н исключен п. 81, посвященный учету доходов будущих периодов. Правила формирования доходов будущих периодов теперь остались только в ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи". В этой связи отражать по одноименной строке баланса теперь можно только целевое бюджетное финансирование, сформированное в доходы будущих периодов по правилам п. п. 9 и 20 ПБУ 13/2000. Остальные поступления, такие как излишки при инвентаризации, должны включаться либо единовременно в состав доходов (счет 91 "Прочие доходы и расходы"), либо отражаться в составе кредиторской задолженности без промежуточного отражения в составе доходов будущих периодов.
Таким образом, руководству предприятия следует определять финансовые потребности организации и определять необходимые финансовые ресурсы для обеспечения текущей и будущей деятельности организации. Финансовые ресурсы могут принимать самые разные формы, например наличные средства, ценные бумаги, ссуды или другие финансовые инструменты.
Организации следует устанавливать и поддерживать в соответствующем состоянии процессы мониторинга, управления и отражения в бухгалтерском балансе результативного размещения и эффективного использования финансовых ресурсов для достижения целей организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В курсовой работе была проведена оценка бухгалтерского баланса, как информационной модели состояния финансовых ресурсов предприятия.
Финансовые ресурсы предприятий - это собственный, заемный и привлеченный денежный капитал, который используется предприятиями для формирования своих активов и осуществления производственно-финансовой деятельности в целях получения соответствующих доходов и прибыли.
В настоящее время применяется баланс предприятия, который приближен по своему содержанию к условиям рыночной экономики и международным стандартам. Активы предприятия отражены в нем как стоимость имущества и долговых прав, которыми оно располагает на отчетную дату, а пассивы – как источники финансовых ресурсов и обязательства предприятия по займам и кредиторской задолженности.
Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать: с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.
Бухгалтерский баланс обеспечивает раздельное представление капиталов предприятия и объектов их вложения – активов. В этом отчете содержится статичная оценка положения, сложившегося на конкретную дату. Однако активы не могут существовать отдельно от капитала, так же как и наличие капитала всегда предполагает его вложение в конкретные активы. Также очевидна динамическая природа взаимодействия двух этих категорий. Оборотные активы очень быстро изменяют свою вещественную форму, превращаясь из запасов в дебиторскую задолженность, затем принимая денежную форму и т.д.
В результате этих превращений возникает прибыль, которая увеличивает собственный капитал предприятия. Осуществляемые предприятием хозяйственные операции обусловливают непрерывное изменение заемного капитала – возникает и гасится кредиторская задолженность, привлекаются новые банковские ссуды, эмитируются долгосрочные обязательства. Внеоборотные активы не меняют своей вещественной формы, однако происходит постоянное снижение их стоимости, отраженной в балансе.
Таким образом, информация о наличии в достаточном объеме финансовых ресурсов, имеющаяся в бухгалтерском балансе, их эффективное использование, предопределяют хорошее финансовое положение предприятия платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи важнейшей задачей предприятий является изыскание резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы предприятия в целом.
Информация, содержащаяся в бухгалтерском отчете, позволяет оценить прибыльность предприятия. Если уровень прибыльности предприятия окажется ниже требуемого, то более полный анализ ситуации позволит выявить причины отклонений. Поэтому информация о состоянии финансовых ресурсах предприятия должна давать возможность получателю своевременно отреагировать на эту информацию.
СПИСОК НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ И ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части I, II// http://www.consultant.ru/sps.
2. Федеральный Закон РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» //Собрание законодательства РФ, 2005, №2 // . http://www.consultant.ru/sps
3. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2010.
4. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2010.
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2010.
6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2010.
7. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2010.
8. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2010.
9. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2010.
10. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2010, №7
11. Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности"// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2003, № 7.
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2004, № 5
13. Алборов "Основы бухгалтерского учета"- М.: Издательство "Дело и сервис",2009.
14. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.:: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
15.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. - М.: Перспектива, 2010.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011.
17. Нидлз Б., Адерсон Х., Колдуэлл Д.Принципы бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2009.
18. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет от истоков до наших дней.- М: Аудит, ЮНИТИ, 2010
19. http://www.consultant.ru/sps
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Список ПБУ
Наименование статьи баланса
Код строки<*>
ПБУ
Внеоборотные активы
Нематериальные активы
110
ПБУ 14/2007
Основные средства
120
ПБУ 6/01
Незавершенное строительство
130
ПБУ 2/2008
Доходные вложения в
материальные ценности
135
ПБУ 6/01
Долгосрочные финансовые
вложения
140
ПБУ 19/02; ПБУ 20/03; ПБУ 3/2006
Отложенные налоговые активы
145
ПБУ 18/02
Прочие внеоборотные активы
150
ПБУ 17/02
В т.ч. НИОКТР
151
ПБУ 17/02
Оборотные активы
Запасы
210
ПБУ 5/01 (Приказ Минфина России от 09.06.2001 N 44н)
Дебиторская задолженность
230, 240
По обязательствам (кроме авансов и задатков), выраженным в иностранной валюте, - ПБУ 3/2006
Краткосрочные финансовые вложения
250
ПБУ 19/02; ПБУ 3/2006 (по ценным бумагам в
иностранной валюте); ПБУ 20/03
Денежные средства
260
ПБУ 3/2006 (при отражении остатков по валютным счетам, денежных знаков в кассе и денежных документов в иностранной валюте)
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
510
ПБУ 15/2008; ПБУ 3/2006 (по займам в иностранной валюте)
Отложенные налоговые обязательства
515
ПБУ 18/02
Прочие долгосрочные обязательства
520
ПБУ 3/2006 (по обязательствам в иностранной валюте)
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
610
ПБУ 15/2008; ПБУ 3/2006 (по займам в иностранной валюте)
Кредиторская задолженность
620
ПБУ 3/2006 (по обязательствам в иностранной валюте)
Доходы будущих периодов
640
ПБУ 13/2000 (при отражении по этой строке безвозмездно полученных бюджетных средств)
Приложение 2
Соответствие балансовых счетов и строк баланса
Актив
Код показателя
Балансовые счета
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
110
Д-т сальдо 04 - К-т сальдо 05
Основные средства
120
Д-т сальдо 01 - К-т сальдо 02
Незавершенное строительство
130
Д-т сальдо 08/3,
Д-т сальдо 07 (или Д-т сальдо 07 +Д-т сальдо 15 + сальдо 16)
Доходные вложения в материальные ценности
135
Д-т сальдо 03 - К-т сальдо 02
Долгосрочные финансовые вложения
140
Д-т сальдо 55/3 "Депозитные счета", Д-т сальдо 73/1 "Займы, выданные работникам",
Д-т сальдо 58 - К-т сальдо 59
Отложенные налоговые активы
145
Д-т сальдо 09
Прочие внеоборотные активы
150
Д-т сальдо 04 "НИОКР", Д-т сальдо 08/1, 08/2, 08/4, 08/5,08/9, 08/7 и др. (кроме 08/3)
II. Оборотные активы
Запасы
210
В т.ч.: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
Д-т сальдо 10 + Д-т сальдо 15 + сальдо 16 - К-т сальдо 14
животные на выращивании и откорме
212
Д-т сальдо 11 + Д-т сальдо 15 + сальдо 16 - К-т сальдо 14

Список литературы

СПИСОК НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ И ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части I, II// http://www.consultant.ru/sps.
2. Федеральный Закон РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» //Собрание законодательства РФ, 2005, №2 // . http://www.consultant.ru/sps
3. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2010.
4. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2010.
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2010.
6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2010.
7. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2010.
8. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2010.
9. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2010.
10. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2010, №7
11. Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности"// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2003, № 7.
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2004, № 5
13. Алборов "Основы бухгалтерского учета"- М.: Издательство "Дело и сервис",2009.
14. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.:: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
15.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. - М.: Перспектива, 2010.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011.
17. Нидлз Б., Адерсон Х., Колдуэлл Д.Принципы бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2009.
18. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет от истоков до наших дней.- М: Аудит, ЮНИТИ, 2010
19. http://www.consultant.ru/sps
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2021