Налоговые льготы как инструмент модернизации экономики

ВВЕДЕНИЕ
1 ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
1.1 Теоретические аспекты сущности налоговой политики страны
1.2 Выявление особенностей налоговой политики как основного инструмента перераспределения доходов
1.3 Сравнительная характеристика налоговой политики в современных условиях
2 НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ КАК ЭЛЕМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ: СУЩНОСТЬ И СОВРЕМЕННЫЕ ОСОБЕННОСТИ
2.1 Понятие налоговой льготы. Основания для предоставления
2.2 Налоговые льготы физических и юридических лиц
3 РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИИ В СОВРЕМЕННЫХ ПОСТКРИЗИСНЫХ УСЛОВИЯХ
3.1 Анализ направлений реформирования налоговой политики Российской Федерации в современных условиях. Налоговые льготы
3.2 Проблемы и перспективы развития налоговой системы России в современных условиях влияния мирового финансового кризиса на экономику России
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИ

Налоговые льготы как инструмент модернизации экономики

административное воздействие;
меры санкционированных действий.
Налоговые льготы, как выяснили, - это полное или частичное освобождение от уплаты налога, предоставленное налоговым законодательством при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика. Налоговые льготы - важнейший элемент любого налога, имеющий исключительный характер.
В зависимости от элемента структуры налога (предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы), на изменение которого направлена льгота, налоговые льготы делятся на три группы:
налоговые изъятия;
налоговые скидки;
налоговые кредиты.
В зависимости от субъектов и элементов налогового производства налоговые льготы делятся на четыре группы, предоставляемые:
по объекту (изъятия, скидки);
по ставкам (понижение ставки);
по срокам уплаты (отсрочка уплаты, налоговый кредит);
по отдельным субъектам (комбинация из перечисленных льгот, налоговые каникулы).
Итак, целью налоговых льгот является сокращение налогового обязательства налогоплательщика, отсрочка и рассрочка платежа, что, в конечном счете, косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств.
Что касается особенностей современной налоговой политики, основные направления ее представлены в Бюджетном послании Президента Федеральному собранию.
Так, поставлена задача в основном завершить налоговую реформу, при этом налоговая система должна:
обеспечить финансирование бюджетных потребностей;
быть необременительной для субъектов экономики и не препятствовать повышению их конкурентоспособности и деловой активности;
условия налогообложения должны быть четкими.
К основным недостаткам существующей системы налогообложения, которая подверглась влиянию кризиса, можно отнести:
однобокую фискальную направленность и недостаточное использование налогообложения в целях стимулирования инвестиционной, инновационной и предпринимательской деятельности;
нестабильность и неоднозначность нормативной базы и процедур налогообложения;
значительные возможности уклонения от уплаты налогов, стимулирующие развитие теневой экономики.
Именно ввиду недостатков налоговой системы страны одним из приоритетных направлений реформирования российской экономики на сегодняшний день является реформирование сложившейся системы налогообложения.
Если взять во внимание основные направления налоговой политики России на текущий 2012 год и на плановый период до 2014 года, то величина нагрузки по сравнению с 2000 - 2008 годами находится на низком уровне с показаниями ВВП. Известно также, что в долгосрочной перспективе уже достигнутый уровень нагрузки может быть немного ниже, нежели оправданный экономический уровень.
Сегодня в Российской Федерации составляет порядка 35 % налоговая нагрузка, что является немного ниже уровня среднего показателя по развитым странам.
Налоговая нагрузка по отраслям может быть определена снижением в отрасли НИОКР, строительства, торговли, в то время, как в сельском хозяйстве, реальном секторе экономики предполагается ее рост.
Снижение налогов, как выяснили (кто выяснил?), в настоящее время сопровождается:
налоговым стимулированием предприятий несырьевых отраслей;
инвестиционным налоговым кредитом для компаний, переходящих на ресурсосберегающие технологии;
ускоренной амортизацией (с коэффициентом до 3) оборудования, закупаемого инновационными компаниями.
В целом, основные усилия налоговой политики России в целях минимизации уклонения от уплаты налогов должны быть направлены:
на повышение эффективности налогового контроля и минимизацию коррупционной емкости этого контроля;