Финансовое оздоровление организации

Оглавление

Введение
1. Сущность нестабильного финансового положения
1.1 Понятие и виды финансового кризиса
1.2 Факторы, влияющие на финансовое состояние организации
1.3 Составления плана оздоровления организации
2. Оценка финансового состояния организации ООО магазин «Альтаир-М»
2.1 Общая характеристика ООО магазин «Альтаир - М»
2.2 Анализ экономических показателей организации
2.3 Анализ финансового состояния организации
3. Разработка плана финансового оздоровления ООО магазин «Альтаир-М»
3.1 Основные направления финансового оздоровления организации
3.2 План финансового оздоровления организации
Заключение
Список использованных источников

Финансовое оздоровление организации

2).Таблица 2.2S.W.O.T анализ ООО магазин «Альтаир - М»S.W.O.T анализ ООО магазин «Альтаир-М"Преимущества:Слабые стороны:Опытный персоналРасположение в спальном районеВысокий уровень обслуживания покупателейПостоянный контингент покупателейИндивидуальный подход к покупателюМалый приток новых клиентовУмеренный уровень ценНаличие конкурентов в непосредственной близости, торговых палаток, а также рынка и ярмарокРеализация товаров определенных групп по сниженным ценам Резервирование товара по телефону    Возможности:Угрозы: Расширение ассортиментаСтроительство или магазина «шаговой доступности» по близостиПроведение презентацийВозможный отток покупателейНаличие зоны отдыха в близлежащем паркеКорпоративные конфликты  Кражи товарно-материальных ценностей сотрудникамиПриведя внутренние силы и слабости в соответствие с внешними угрозами и возможностями, руководство готово к выбору соответствующей стратегической альтернативы для повышения экономической эффективности коммерческой деятельности своего предприятия.Далее необходимо рассмотреть структуру товарооборота ООО «магазин» «Альтаир - М».Основную долю в товарообороте ООО магазин ««Альтаир - М»», как в 2010, так и в 2011 г. занимают кондитерские изделия, их доля составляет 45% и 42% соответственно по годам. Хлеб и хлебобулочные изделия составили в 10% в 2010 году и 8% в 2011-м.Прослеживается заметная тенденция снижения потребления кондитерских изделий и хлеба и рост потребления молочных продуктов. Снижение уровня продаж сыров и колбасных изделий связано с ростом цен на данный вид продукции в 2011 году в целом по стране[10, 224].После анализа товарооборота нужно провести анализ экономической эффективности использования основных фондов предприятия. Для характеристики основных фондов исследуемого предприятия рассмотрим их структуру (таблица 2.3).Таблица 2.3 Структура основных фондов ООО магазин «Альтаир - М» за 2010-2011 гг.Виды2010 г.2011 г.Изменения (+, -)сумма, руб.Удел.вес, %сумма, руб.Удел.вес, %сумма, руб.Удел.вес, %1. Торгово-технологическое оборудование9856587,65%8213773,71%-16428-13,94%2. Торговый инвентарь7470,66%12801,14%5330,48%3. Торговое измерительное оборудование32172,86%53454,79%21281,93%4. Контрольно-кассовые машины87467,78%2105518,90%1230911,12%5. Хозяйственный инвентарь11851,05%16231,46%4380,41%Всего112460100%111440100%-10200%Анализ показал, что наибольший удельный вес в структуре основных фондов предприятия приходится на торгово-технологическое оборудование и составляет - 87,65% в 2010 году и 73,71% - в 2011 году. Анализ показателей таблицы свидетельствует о том, стоимость основных фондов у ООО магазин «Альтаир - М» за 2010-2011 гг. уменьшилась на 1020. руб. или на 0,91%. Однако, несмотря на незначительный уменьшение стоимости основных фондов, внутри самого состава основных средств произошли значительные изменения. В первую очередь это обусловлено амортизацией торгово-технологического оборудования ООО магазин «Альтаир - М» стоимость которого в течении года уменьшилась на 16428 руб. или 13,94%.Чтобы иметь более полную картину, необходимо произвести анализ рентабельности основных фондов [11, 240]. Динамика выше перечисленных показателей по отчетной бухгалтерской документации ООО магазин «Альтаир - М» в динамике за 2010-2011 гг. приведена в таблице 2.4.Таблица 2.4Эффективность использования основных фондов ООО магазин «Альтаир - М» за 2010-2011 гг.Показатели2010 г.2011 г.Изменения+,-2011 г. в % к 2010 г.Среднегодовая стоимость основных фондов, (руб.)112460111440-1020-0,90%Товарооборот (руб.)4090000456000047000011,50%Среднесписочная численность работников, чел.141517,14%Фондовооруженность труда, (руб.)80327429-603-7,50%Фондоотдача, руб.36,3740,914,5412,48%Фондоемкость, руб.0,0270,024-0,003-11,10%Прибыль, руб.01450014500-Рентабельность основных фондов, %0%13%--Анализ показателей таблицы 4 свидетельствует о том, что за период с 2010 по 2011 гг. в ООО магазин «Альтаир - М» произошло снижение фондовооруженности труда на 7,5%. Это обусловлено, прежде всего, износом торгово-технологического оборудования и снижением его стоимости почти на 14%, а также увеличением среднесписочной численности работников на 1 человека, по сравнению с 2010 г., Фондоотдача за исследуемый период увеличилась на 12,48%, а фондоемкость, напротив, снизилась на 11,1%. Рост экономической эффективности использования основных фондов и их рентабельность за рассматриваемый период изменилась незначительно, учитывая отсутствие прибыли в 2010 г.Все это указывает на необходимость разработки конкретных организационно-экономических мероприятий, способствующих увеличению его прибыли и рентабельности.Затем нужно провести анализ обеспеченности ООО магазин «Альтаир - М» трудовыми ресурсами. Характеристика и обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами за период с 2010 по 2011 гг. приведена в таблице 2.5.Таблица 2.5 Характеристика и обеспеченность трудовыми ресурсами ООО магазин «Альтаир - М» за 2010-2011 гг.Категории работников2010 г.2011 г.2011 г. в % к 2010 г.планфакт%планфакт%%Директор1110011100100Заместитель директора1110011100100Главный бухгалтер1110011100100Старший продавец-кассир2210022100100Кассир-контролер86758675100Продавец215022100200Фасовщица1110011100100Уборщица1110011100100Итого171482,3171588,2107За 2010-2011 гг. численность работников предприятия увеличилась на 1 чел. или на 7,1%, за счет принятия на работу сотрудника на должность продавца, фактическое количество которых удовлетворяет плановой потребности. В настоящее время плановая потребность предприятия во всех категориях работников, за исключением кассиров-контролеров, удовлетворяется на 100%, обеспеченность кассирами-контролерами составляет 75%. Прежде всего, это объясняется высокими требованиями, предъявляемыми к обслуживающему персоналу, который детально должен быть знаком с предлагаемым потребителю товаром. Затем проводится анализ рентабельности ООО магазин «Альтаир - М». При расчете показателей рентабельности чистая прибыль сравнивается с такими параметрами, как сумма продаж, активы и акционерный капитал компании:Прибыль в распоряжении предприятияСредняя величина активов*100%Таким образом, показатель рентабельности будет равняться: 14500 / 243190 *100% = 6%Коэффициент характеризует прибыльность производства с точки зрения использования активов компании. У ООО магазин «Альтаир-М» этот показатель составил 6%. Кроме того, в аналитических целях рассматривается показатель рентабельность оборотных активов:Прибыль в распоряжении предприятияСредняя величина оборотных активов*100%По данным ООО магазин «Альтаир-М» этот коэффициент составил 11,3%.Показатель прибыли на вложенный капитал, называемый также рентабельностью собственного капитала, определяется так:Прибыль в распоряжении предприятияИсточники собственных средств*100%У ООО магазин «Альтаир-М» он составил 8,8%.Другой важный коэффициент - рентабельность реализованной продукции - (рентабельность продаж). Он рассчитывается так:Чистая прибыльОбъем продаж*100%Таким образом, рентабельность реализованной продукции равна:14500 /4560000 * 100% = 0,32%Затем проводится анализ состава и динамики показателей прибыли. В процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли [12, 616]:балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции и прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций,налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.Анализ прибыли ООО магазин «Альтаир-М» в 2011 году и ее динамика за последние 2 года в наглядно представлены в таблице 2.6.Таблица 2.6 Динамика показателей прибыли » (тыс. руб.)Показатели2010 г.2011 г.Изменение тыс.руб. Выручка (за минусом НДС, акцизов)40904560470Себестоимость реализации30103170160Валовой доход10801390310Издержки обращения10641351287Балансовая прибыль163923Внереализационные доходы---Внереализационные расходы-- Операционные доходы---Операционные расходы16193Прибыль, подлежащая налогообложению02020Льготы по налогу на прибыль---Сумма налога на прибыль055Чистая прибыль01515В 2010 году валовых доход ООО магазин «Альтаир-М» составил 1080 тыс.рублей, в 2011 году этот показатель был равен 1390 тыс.рублей. Увеличение валового дохода связано с ростом товарооборота, но стоит отметить, что этот рост сдерживался ростом себестоимости реализованной продукции. Валовая прибыль (балансовая прибыль) составила в 2010 г. - 16 тыс.рублей, в 2011 году прибыль выросла до 39 тыс.рублей. Однако уровня это прибыли не достаточно для расширения производства.2.3 Анализ финансового состояния организацииДля анализа финансового состояния имеются следующие данные: за год у фирмы произошло снижение доли основных средств в активах фирмы с 50,8% на начало периода до 42,1% на конец периода, увеличение доли запасов с 52080 руб. до 76280 руб. или с 23,5% до 28,8%. Доля денежных средств сильно изменилась: на начало периода она составляла 20640 руб. (9,31%), на конец - 8840 руб. (3,3%). Увеличилась доля дебиторской задолженности (с 10,7 до 16,2%).Анализ пассивов предприятия показывает, что долгосрочные кредиты вообще не осуществлялось, а доля краткосрочных кредитов повысилась с 8,6 до 10,8%.Для более детализированного анализа необходимо, прежде всего, определить платежеспособность и ликвидность фирмы. В нашем случае у ООО «Альтаир-М» оборотные активы составили: в 2010 году - 109080 руб., в 2011 году - 148520 руб.Внешняя задолженность - к ней относятся долгосрочные и краткосрочные кредиты и вся кредиторская задолженность[13, 240]. В данном случае она равна:2010г. - (77580 - 3200) = 74380 руб., 2011 г. - (99800 - 800) = 99000 руб. Сравнивая текущие активы с внешними обязательствами, нужно заметить, что ООО магазин «Альтаир-М» платежеспособно, поскольку на начало и на конец года оборотные активы больше обязательств. Наличие запасов на фирме не означает реальной платежеспособности, так как запасы незавершенного производства, готовой продукции и других товарно-материальных ценностей при банкротстве фирмы могут оказаться труднореализуемыми или вообще неликвидными для погашения долгов.Для более полного анализа платежеспособности фирмы необходимо вычислять дополнительные показатели (коэффициенты), такие как: чистый оборотный капитал[8, 240].Чистый оборотный капитал определяется, как разность текущих активов (оборотных средств) и краткосрочных обязательств (кредиторской задолженностью). В данном случае он составил: в 2010 году - 109080 - 74380 = 34700 руб.; в 2011 году - 148520 - 99000 = 49520 руб.Сравнение показывает рост чистого оборотного капитала:49520 - 34700 = 14820 руб. Соответственно, это увеличение свидетельствует, что фирма не только сохранила имеющиеся средства, но и накопила дополнительную их сумму. Коэффициент маневренности [14, 712], определяет часть собственных средств вложенных в наиболее мобильные активы, вычисляется так:Кмнв= Чистый оборотный капиталИсточники собственных средствВ начале года он был равен 0,24 (34700/143960), а на конец 2011 года - 0,33 (49520/165040). Таким образом, не смотря на незначительный рост коэффициента, его значение не велико, что отрицательно характеризует финансовое состояние фирмы.Для более глубокого анализа платежеспособности рассчитываются показатели ликвидности фирмы [15, 178]. Анализ ликвидности заключается в сравнении средств, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами, объединенными по срокам их погашения и в порядке возрастания сроков, а именно:наиболее ликвидные активы (денежные средства и ценные бумаги) должны быть больше или равны наиболее срочным обязательствам (кредиторской задолженности);быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы);медленно реализуемые активы (запасы и затраты за исключением расходов будущих периодов) - больше или равны долгосрочным пассивам (долгосрочным кредитам и заемным средствам);труднореализуемые активы (нематериальные активы, основные средства, оборудование) - меньше или равны постоянным пассивам (источникам собственных средств).При выполнении этих условий баланс считается абсолютно ликвидным. В случае если одно или несколько условий не выполняется, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. Анализ ликвидности баланса ООО магазин «Альтаир-М» приведен в таблице 2.7.Таблица 2.7 Анализ ликвидности баланса ООО магазин «Альтаир-М»Активы2010 г.2011 г.Обязательства2010 г.2011 г.Платежный излишек или недостаток2010 г.2011 гНаиболее ликвидные активы206408840Наиболее срочные пассивы5536070450-34720-61610Быстро реализуемые активы2368048000Краткосрочные пассивы1902032690466015310Медленно реализуемые активы5208076280Долгосрочные пассивы005208076280Трудно реализуемые активы112460116320Постоянные143960165040-31500-48720По данным таблицы, как раз такой случай, когда фирма обладает низкой ликвидностью, которая к концу года упала. Основными показателями ликвидности являются коэффициент текущей ликвидности и коэффициент быстрой ликвидности. Коэффициент текущей ликвидности вычисляется так:Кт.л. = Текущие активыТекущие пассивыПрактика показывает, что оптимальный коэффициент в зависимости от отраслевой принадлежности варьируется в диапазоне 1,5 - 2,5. Минимально допустимый коэффициент равен 1. Значение коэффициента текущей ликвидности меньше 1 означает, что на сегодняшний момент фирма совершенно определенно является неплатежеспособной - находящиеся в его распоряжении ликвидные средства недостаточны для покрытия даже текущих обязательств. В данном случае этот коэффициент текущей ликвидности для 2010 года составил: Ктл =109080 / 74380 = 1,47., для 2011 года: Ктл.= 148520 / 99000 = 1,5Коэффициент быстрой (оперативной) ликвидности рассчитывается как:Кбл. = Ликвидные активыТекущие активыОптимальным значением коэффициента признается 1. В данном примере коэффициент составил в 2010 г.: Кбл =44320/74380 = 0,6., для 2011 года: Кбл = 56840 / 99000 = 0,57Полученные результаты еще раз подтверждают неблагополучное финансовое положение ООО магазин «Альтаир-М». Кроме того, анализ показал неудовлетворительное состояние структуры баланса, необходимо принять меры по восстановлению платежеспособности, фирма не в состоянии оплатить свои счета. В связи с этим для магазина необходимо разработать такой бизнес-план, основной целью которого будет являться финансовое оздоровление предприятия.3. Разработка плана финансового оздоровления ООО «Альтаир-М»3.1 Основные направления финансового оздоровления организацииАнализ деятельности магазина», проведенный во втором разделе работы показал, что предприятие находится в состоянии финансового кризиса. Исходя из этого при разработке бизнес-плана предлагается провести следующие мероприятия:1. Перевод ООО магазин «Альтаир-М» на упрощенную систему налогообложения.2. Расширение ассортиментного перечня реализуемой продукции:включение в ассортиментный перечень реализуемой продукции яйца в промышленной упаковке;включение в ассортиментный перечень реализуемой продукции готовой алкогольной продукции без ограничения крепости, получить лицензию на розничную продажу алкогольной продукции.3. Снижение затрат на оплату коммунальных услуг.Необходимо рассмотреть более подробно каждое из предлагаемых мероприятий. Переход на упрощенную систему налогообложения: к достоинствам упрощенной системы налогообложения, безусловно, можно отнести и замену уплаты нескольких налогов одним - единым налогом. Это приведет к тому, что, снизится налоговая нагрузка на магазин, а кроме того:упрощается налоговый учет, поскольку нет необходимости исчислять пять разных налоговых баз и вести налоговые регистры и расчеты по пяти налогам;упрощается налоговая отчетность, так как сдавать в налоговые органы нужно только одну декларацию по единому налогу;упрощается ведение учетаОтносительно низкие ставки единого налога (6% от доходов, 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов), являются положительной чертой нового налогового режима.2. Расширение ассортиментного перечня реализуемой продукции:2.1 Яйцо в промышленной упаковке включить в ассортиментный перечень реализуемой продукции;2.2 При реализации товара соблюсти товарное соседство;2.3 Готовую алкогольную продукцию без ограничения крепости включить в ассортиментный перечень реализуемой продукции;2.4 Пройти обследование, как соискатель лицензии;2.5 Необходимо решить вопрос об увеличении уставного капитала до 1 млн. руб.;2.6 Купить овоскопы и шкафы-витрины.3. Снижение затрат на оплату коммунальных услуг. В этой связи, предлагается проведение следующих мероприятий:Установка двух-тарифного счетчика учета расхода электроэнергии;Установка счетчиков на горячее и холодное водоснабжение;Установка счетчика по учету тепловой энергииУказанные мероприятия позволят снизить затраты на оплату коммунальных услуг, а следовательно снизить уровень издержек обращения.3.2 План финансового оздоровления организацииООО магазин «Альтаир-М» находится в состоянии финансового кризиса. В этой связи, главной целью предлагаемого плана является:увеличение товарооборота;улучшение экономических показателей и финансовое оздоровлениеДля реализации целей плана финансового оздоровления, во-первых нужно провести анализ и оценку конкурентов. Основными конкурентами ООО магазин «Альтаир-М» являются два наиболее близко расположенных продуктовых магазина ООО «Магазин 24 часа» и ООО «Покупай-ка» (далее Конкурент 1, Конкурент 2), (таблица 3.1).Таблица 3.1 Оценка и анализ экономических показателей конкурентовНаименование магазинаООО магазин «Альтаир-М»Конкурент 1Конкурент 2Вид деятельностиТорговля продуктами питания, розничная торговляКоличество сотрудников, чел.19Около 25Около 20Ассортимент400-450 наименованийОколо 500 наименованийОколо 600 наименованийНоменклатура100%Пересекается с ООО магазин «Мария Ра» на 70-75%Пересекается с ООО магазин «Мария Ра» на 80%Средневзвешенная наценка, %25-3030-4020-25Выручка от реализации в день, тыс. руб.Около 15Около 15Около 20Качество продукцииВысокоеСреднееВысокоеРасходы на рекламуНе осуществляютОсуществляютОсуществляютСкладские помещенияЕстьЕстьЕстьМесторасположениеХужеЛучшеЛучшеТорговая площадь, кв.м.139Около 200Около 120Как видно из таблицы основным конкурентом является конкурент 2, поскольку он имеет более широкий ассортимент, высокое качество продукции, и низкие цены за счет более низкой наценки.Далее нужно рассмотреть производственный план предприятия.ООО магазин «Альтаир-М» расположен в отдельно стоящем, нежилом здании. Общая площадь магазина составляет 235,1 кв.м., торговая площадь 139,7 кв.м. Соотношение торговой к неторговой площади составляет: 59% к 41%. Площадь занятая торговым оборудованием составляет 30%.На балансе предприятия торгово-технологическое оборудование. По проекту, согласно предлагаемым мероприятиям необходимо закупить дополнительные шкафы-витрины для реализации вино-водочной продукции и овоскоп для реализации яиц.