Налоговое стимулирование развития малого бизнеса в России

Оглавление
Введение
Глава 1.Теоретические основы налогового стимулирования малого бизнеса
1.1.Роль малого бизнеса в развитии современной рыночной экономики
1.2.Механизмы налогового стимулирования развития малого бизнеса
1.3.Зарубежный опыт
Глава 2. Анализ российской практики стимулирования развития малого бизнеса
2.1.Инструменты налогового регулирования малого предпринимательства в рамках общего расчёта налогообложения
2.2.Упрощённая система налогообложения
Глава 3. Проблемы в области налогообложения малого бизнеса и пути их решения
3.1.Проблемы в упрощённой системе налогообложения
3.2.Малый бизнес и инновации
3.3.Индивидуальные предприниматели
Заключение
Список литературы

Налоговое стимулирование развития малого бизнеса в России

;Упрощённая система ведения бухгалтерского учёта для предприятий, осуществляющих отдельные виды деятельности;Упрощённые формы налоговых деклараций по отдельным видам сборов и налогов;Упрощённый порядок составления статистической отчётности;Льготный порядок расчётов за приватизированное государственное и муниципальное имущество;Особый порядок участия в качестве поставщиков (исполнителей) для государственных и муниципальных нужд;Определённые меры по обеспечению прав и интересов, поддержки и развитию инфраструктуры поддержки;Разработка и реализация федеральных программ развития, а также обеспечения финансирования.Основными направлениями налоговой политики нашего государства для целей поддержки малого предпринимательства являются :Освобождение бюджета от непосильных обязательств, снижение налогового бремени товаропроизводителей, расширение на основе налогооблагаемой базы и усиление налогового администрирования;Упрощение налоговой системы и уменьшение числа налогов, перенос налоговой нагрузки на те виды доходов, которые не оказывают негативного воздействия на легализацию прибыли и личных доходов;Существенное увеличение доходов государства за счёт проведения комплекса мероприятий, стимулирующих отказ предпринимателей от теневой экономической деятельности;Предоставление субъектам Российской Федерации самостоятельных налоговых источников, соответствующих их потребностям для выполнения своих функций;Проведение налоговой реформы одновременно с бюджетной реформой;Укрепление налоговой базы субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;Укрепление налоговой базы федерального бюджета;Сохранение накоплений населения;Постепенная унификация налоговой системы;Проработка концепции гибкого налогообложения;Создание условий для повышения образовательного уровня налогоплательщиковОсновные направления государственной поддержки малого предпринимательства определены в действующем законодательстве:Льготное кредитование;Льготное страхование;Преимущественное право на получение госзаказов;Поддержка внешнеэкономической деятельности;Производственно-технологическая поддержка;Поддержка в области подготовки и переподготовки кадров;Содействие в информационной сфере.1.3.Зарубежный опытВ Соединённых Штатах темп, с которым происходит создание и закрытие новых предприятий попросту шокирует. Каждый год более миллиона человек начинают свой бизнес. Согласно статистическим данным, уже к концу первого года более 40% из них будут вынуждены закрыть свою фирму. В течение пяти лет неудача настигнет уже 80%, или 800 тысяч предприятий. Ну а если всё-таки ваш бизнес выжил за эти пять лет, не спешите расслабляться. Более 80% из тех, кому удалось удержаться на плаву в этот период, ожидает неудача в последующие пять лет. В Америке существует мнение (так называемый предпринимательский миф), что предприниматель организует бизнес, рискуя своим капиталом, для того чтобы получить прибыль. Однако, это не совсем так. Корни этого американского мифа уходят к романтическому стереотипу восприятия, что малый бизнес организуется предпринимателями, хотя в большинстве своём это не так. Как правило, люди, которые начинают малый бизнес принадлежат к тому большинству, которое долгое время работало на кого-то другого и выполняли чисто техническую работу. Это могут быть плотники, механики, машинисты, парикмахеры, бухгалтеры, дизайнеры интерьера, менеджерами по продажам и т.д., но они делали узкоспециализированную работу и работали не на себя. В своё время, поводом может быть что угодно, эти люди решают заняться предпринимательством и стать собственниками своего бизнеса. Основным заблуждением является то, что люди думают, если они представляют себе технологические аспекты бизнеса, значит они уже знают и сам бизнес в котором будут работать. Оно губительно именно потому, что неверно. В основном, именно по этой причине большинство малых предприятий уходит с рынка – знать технологию и уметь делать бизнес совсем не одно и то же. В реальности знание технологии может обратиться из ценнейшего актива в серьёзную помеху. Причина этого в том, что не зная технических основ предпринимательства, человек будет учиться необходимым приёмам. Ему ничего не останется, кроме как приобретать навыки в управлении бизнесом, а это сложнее, чем работать по специальности. Неприятность случается тогда, когда специалисты, оказавшись во власти своего пагубного предположения, становятся рабами своего бизнеса и не пользуются той свободой, которую они ожидали получить, работая на самих себя. Довольно быстро специалист понимает, что он является профессионалом исключительно в своей области, в которой он специализировался, и ничего дополнительного и необходимого, в данном случае, не умеет. Это случается в силу того, что, поддавшись воздействию предпринимательского приступа, он открыл свой малый бизнес и начал выполнять практически всю работу самостоятельно. Именно в этом случае предпринимательская мечта обращается для специалиста в кошмар. Специалист, находящийся во власти предпринимательского приступа, превращает любимое занятие в повседневную работу. Дело, которое он любил, становится рутиной, сочетающейся с другими менее понятными и менее приятными для него обязанностями. Вместо того, чтобы совершенствовать свои уникальные знания и навыки, из-за которых, собственно, человек и начинает свой бизнес, он превращает их в тривиальные, скучные действия. Любимая работа выполняется наскоро, чтобы осталось время сделать всё остальное. Эти сложности возникают у человека, открывающего собственное дело, связаны с тем, что человек должен быть одновременно Предпринимателем, Менеджером и Специалистом, пытаясь развить и сбалансировать в себе все эти способности. И этот психологический момент является одним из определяющих сложности малого предпринимательства, вне зависимости от страны и развития инфраструктуры.Инфраструктура поддержки и развития малого предпринимательства в США, охватывает широкий круг государственных, региональных и городских организаций, взаимодействующих с местными органами самоуправления, общественными и частным организациями, объединениями предпринимателей и отдельными компаниями. Ведущую роль в развитии городского малого бизнеса Нью-Йорка играет «Департамент обслуживания малого бизнеса» (The Department of Small Business Services–DSBS), созданный в 2002 г. при мэрии г. Нью-Йорка. Уже 2003г. DSBS объединился с городским «Департаментом занятости» (the Department of Employment-DE), сформировав единое городское агентство DSBS отвечающее потребностям малого предпринимательства и их работников. Вот наиболее эффективные меры городской администрации, способствующие вовлечению предпринимателей в процесс социально-экономического преобразования Нью-Йорка:создание зон предпринимательской активности, стимулируемое финансовыми и налоговыми льготами в районах, предусмотренных планами социально-экономического развития города;дифференцированный подход к отдельным территориям и районам города по степени значимости их преобразования, в соответствии с которой определяются различные режимы содействия их развитию (в том числе и силами МП) путем установления различных уровней финансовых, кредитных и налоговых льгот, премий, погашения части расходов, пособий, кредитов, компенсаций;финансовое и материальное стимулирование создания новых рабочих мест на действующих и вновь создаваемых МП, а также привлечение филиалов фирм, действующих на других территориях;создание общедоступных баз данных о пустующих земельных участках под промышленное строительство и свободных помещениях, а также о сдача в аренду (в том числе и на льготных условиях) пустующих земель и помещений для приоритетных видов МП;снятие ограничений на строительство, связанное с развитием МП в особых зонах города, при их застройке или реконструкции, на пустырях, в промышленных районах, а также в местах, не представляющих исторической, культурной или природной ценности;введение льгот и временных каникул в арендной плате за пользование муниципальной собственностью, в том числе и недвижимостью, в зонах усиленного стимулирования предпринимательской активности.Глава 2. Анализ российской практики стимулирования развития малого бизнеса2.1.Инструменты налогового регулирования малого предпринимательства в рамках общего расчёта налогообложенияСубъекты малого предпринимательства, осуществляющие свою деятельность на общей системе налогообложения , действующие на территории РФ, уплачивают налог на добавленную стоимость. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость, только в том случае, если по итогам трёх предшествующих последовательных календарных месяцев сумма выручки от реализации, без учёта самого налога на добавленную стоимость, не превысила в совокупности 2 млн.руб.Как косвенный налог налог на добавленную стоимость имеет форму надбавки к цене товара (работ, услуг) и непосредственно не затрагивает доходы предпринимателя. Товары (работы, услуги) в движении от производителя к потребителю проходят длинную технологическую цепочку, каждое звено которой заканчивается реализацией. Именно операции по реализации служат объектом налогообложения НДС и оплачиваются покупателем. Следовательно, НДС тесно связан с фактическим оборотом материальных ценностей. Налогоплательщиками признаются организации (малые предприятия), индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ. Для получения права на освобождение субъекты малого предпринимательства обязаны представить письменное уведомление и установленные документы (выписки из бухгалтерского баланса, из книг продаж, из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей), копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур), которые подтверждают право на такое уведомление, в налоговый орган по месту своего учета. Указанные документы представляются не позднее 20-го числа месяца, с которого эти лица используют право на освобождение. Если в течение периода налоговый субъект использует право на освобождение, а сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 млн руб., либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, то налогоплательщик начиная с 1 -го числа месяца, в котором произошло такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивает право на освобождение. Сумма налога за месяц, в котором произошло превышение нормы либо осуществлялась реализация указанных товаров, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленной форме.При реализации продовольственных товаров и товаров для детей по установленному перечню применяется ставка 10%. Реализация остальных товаров облагается в размере 18%.При применении юридическим лицом, являющемся субъектом малого бизнеса, общей системы налогообложения оно должно уплачивать налог на имущество организаций по ставке 2.2% с остаточной стоимости основных средств, согласно данных бухгалтерского учёта, а также налог на прибыль организаций с разницы доходов и расходов по ставке 20%.То есть, если субъект малого предпринимательства – юридическое лицо не вправе применять упрощённую систему налогообложения, или не подало в срок заявление о переходе на УСН, то оно обязано применять общую систему налогообложения. В данном случае в полном объеме ведется бухгалтерский учет, а также уплачиваются все общие налоги - налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, страховые взносы.2.2.Упрощённая система налогообложенияДля всех действующих предприятий и индивидуальных предпринимателей, субъектов малого предпринимательства, установлен единый срок, с которого они могут начать работать по упрощённой системе – 1 января. Это дата, с которой нужно начать начислять единый налог. Однако, заявление в налоговую инспекцию о том, что вы собираетесь перейти на упрощённую систему налогообложения нужно написать заранее, с 1 октября по 30 ноября предыдущего года, включительно. Для того, чтобы перейти на упрощённую систему налогообложения, как и юридическое лицо, так и индивидуальный предприниматель должны предоставить заявление в налоговую инспекцию, индивидуальный предприниматель по месту жительства, юридическое лицо – по месту регистрации. Юридическое лицо имеет право перейти на упрощённую систему налогообложения, если по итогам трёх кварталов года, в котором юридическое лицо подаёт заявление о переходе, её доходы не превысили 45 млн.рублей, средняя численность не более 100 человек, и стоимость объектов основных средств не более 100 млн. рублей (по остаточной стоимости, согласно данных бухгалтерского учёта). Более того, доля уставного капитала, принадлежащая другим юридическим лицам должна быть не больше 25%, а также у организации не должно быть филиалов и представительств. Существует перечень юридических лиц, которые не имеют право применять упрощённую систему налогообложения, такие как банки, страховые организации, инвестиционные фонды, иностранные организации, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг и др.Единый налог можно уплачивать одним из двух способов :с доходов по ставке 6%,с доходов, уменьшенных на расходы по ставке 15% , либо 10% в зависимости от регионального законодательства.Однако, предприятия, уплачивающие налог с доходов, уменьшенных на расходы, не вправе свести эту разницу к нулю и совсем не платить единый налог. В любом случае налог не может быть меньше 1% от полученных доходов, это, так называемый минимальный налог при применении упрощённой системы налогообложения. И важное уточнение 1% рассчитывается в данном случае не с разницы «доходы минус расходы», а именно с доходов.Субъекты малого предпринимательства могут изменить избранный объект налогообложения, опять же с 1 января следующего года. В случае принятия такого решения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговые органы до 20 декабря года, предшествующему году, в котором применяется упрощённая система налогообложения. При этом, налогоплательщики, применяющие упрощённую систему налогообложения, до окончания отчётного периода (год) не вправе перейти на иной режим налогообложения.Упрощенная система налогообложения предполагает, что налогоплательщики использую для определения налогооблагаемой базы, так называемый «кассовый метод». То есть, датой получения дохода признаётся день поступления денежных средств на счета в банках и/или кассу, а также иным способом погашения задолженности налогоплательщику. Аналогично происходит признание расходов, то есть затраты признаются налогоплательщиком в качестве расходов после их фактической оплаты.В соответствии с действующим законодательством организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. В данном случае эти организации ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном действующим законодательством.Существуют виды деятельности, заниматься которыми можно, только получив специальную лицензию. Если субъект малого предпринимательства выбирает такой вид деятельности, то ему необходимо получит лицензию.Глава 3. Проблемы в области налогообложения малого бизнеса и пути их решения3.1.Проблемы в упрощённой системе налогообложенияСуществует неверное суждение, что нормативно-законодательная база содержит много преимуществ для малых предприятий. В реальной действительности же законодательство далеко от того, чтобы способствовать реализации инициатив граждан в малом предпринимательстве. Несовместимые, порой, налоговые законодательные акты, сложные отчёты и налоговая отчётность для предприятий малого бизнеса, не налаженные способы финансово-имущественной поддержки, а также декларативность большинства правовых норм.Довольно существенным фактором, препятствующим развитию субъектов малого предпринимательства, можно обозначить усложнённую административно-разрешительную практику в сфере малого предпринимательства. Нельзя оставить без внимания и большое количество препятствий, связанных с сертификацией и лицензированием отдельных видов деятельности.Одним из важнейших направлений в обеспечении развития малого бизнеса в России является создание приемлемой системы налогообложения. Такая система должна быть наиболее упрощённой, обеспечивающей предпринимателям возможность самостоятельно, то есть без помощи профессиональных юристов, бухгалтеров и экономистов, вести учёт собственных доходов и расходов, своевременно исполнять возложенные обязанности по уплате налогов и сборов. Государство должно гарантировать неизменность такой системы налогообложения в течение длительного периода в целях поддержания благоприятных условий развития субъектов малого предпринимательства.Другая проблема возникает в неоднозначной трактовке действующего законодательства.