Показатель эффективности использования материальных ресурсов. Методика их факторного анализа.

Оглавление
Введение
1.1.Система показателей эффективности использования материальных ресурсов.
1.2.Факторный анализ общей материалоемкости продукции.
Глава 2. Финансовый анализ деятельности ООО «Ромашка».
Глава 3. Пути повышения эффективности использования материалов
Заключение
Список литературы
Приложения

Показатель эффективности использования материальных ресурсов. Методика их факторного анализа.

Расчеты уточненных коэффициентов ликвидности не улучшили представление о ликвидности организации.Из всего вышесказанного следует, что уровень ликвидности организации можно оценить как неудовлетворительный. Таблица 2.5. Расчет и оценка стоимости чистых активов организацииТыс. руб.№ п/пНаименование показателяКод показателя бухгалтерского балансаНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода123451Активы1.1Нематериальные активы110--1.2Основные средства120157617091.3Незавершенное строительство130--1.4Доходные вложения в материальные ценности135--1.5Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения140+250--1.6Прочие внеоборотные активы 1)150--1.7Запасы21041649527161.8Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220152230791.9Дебиторская задолженность 2)230+240484287941.10Денежныесредства 26016369581.11Прочие оборотные активы270--1.12Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных по расшифровке стр. 1)х51225672562Пассивы2.1Долгосрочные обязательства по займам и кредитам510354-2.2Прочие долгосрочные обязательства 3) 4)520-212.3Краткосрочные обязательства по займам и кредитам61011800161992.4Кредиторская задолженность62011479226042.5Задолженность учредителям по выплате доходов630--2.6Резервы предстоящих расходов650--2.7Прочие краткосрочные обязательства 5)660--2.8Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных по расшифровке стр. 2)х23633388243Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (стр.1.12) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 2.8)) 6)х27592284324Уставный капитал410885Резервный капитал420--6Отклонение стоимости чистых активов от величины уставного капитала, ± (стр.3 – стр. 4)х+27584+284307Отклонение стоимости чистых активов от суммарной величины уставного и резервного капиталов, ± [стр.3 – (стр.4 + стр.5)]х+27584+28430Рассчитанная в таблице 2.5. стоимость чистых активов, как на начало, так и на конец года значительно превышает величину уставного капитала, т. е. исходя из стоимости чистых активов, интересы кредиторов защищены надежно. Таблица 2.6. Состав, структура, динамика дебиторской и кредиторской задолженностиТыс. руб.№ п/пПоказателиКод показателя баланса или порядок расчетаНа начало отчетного годаНа конец отчетногопериодаИзменение(+,-)1234561Дебиторская задолженность – всего, т.р.230 + 2404842879439522.Долгосрочная дебиторская задолженность, т.р.230---2.1в т.ч. просроченная, т.р.1)---3Краткосрочная дебиторская задолженность, т.р.2404842879439523.1в т.ч. просроченная, т.р.1)3384501124Резервы сомнительных долгов (РСД)2)---5Оборотные активы, т.р.2904964965547158986Удельный вес в составе оборотных активов (%):6.1дебиторской задолженности - всего9,7513,423,676.2долгосрочной---6.2.1в т.ч. просроченной---6.3краткосрочной9,7513,423,676.3.1в т.ч. просроченной0,680,69+0,017Удельный вес РСД в общей сумме дебиторской задолженности 3)6,985,12-1,868Кредиторская задолженность – всего, т.р.6201147922604111258.1в т.ч. просроченная, т.р.1)---9Краткосрочные обязательства, т.р.69023279388031552410Удельный вес кредиторской задолженности в составе краткосрочных обязательств (%)49,3158,258,9410.1в т.ч. просроченной---11Удельный вес просроченной задолженности в общей сумме кредиторской задолженности ---Таблица 2.7. Расчет показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностиТыс. руб.№ п/пПоказателиКод показателя ф.№ 1 и ф.№ 2 или порядок расчетаБазисный периодОтчетный периодИзменение, ±1234561Средний остаток дебиторской задолженности, т.р.1)4842681819762Средний остаток кредиторской задолженности, т.р.1)114791904175623Выручка (нетто) от продаж, т.р.ф. № 2,стр. 010 2)188457218140296834Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности:х4.1Коэффициент оборачиваемости38,9231,99-6,934.2Коэффициент закрепления0,0260,0310,0054.3Средняя продолжительность одного оборота в днях 3)91125Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности:х5.1Коэффициент оборачиваемости16,4211,46-4,965.2Коэффициент закрепления0,060,090,035.3Средняя продолжительность одного оборота в днях22319Изучение динамики общего объема, состава, структуры и оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности показало, что:1. - организация не имеет долгосрочной дебиторской задолженности, что свидетельствует о разумной договорной политике с позиций сроков расчетов;- остаток краткосрочной дебиторской задолженности на конец года по сравнению с его началом возрос на 3952 тыс. руб. и составил 8794 тыс. руб. Отмеченный рост является следствием прежде всего роста задолженности покупателей и заказчиков за проданные им товары, продукцию, работы, услуги на 3852 тыс. руб., а также роста просроченной краткосрочной задолженности на 112 тыс. руб.- увеличился удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных активов на 3,67%, что свидетельствует о снижении ликвидности оборотных активов; - уменьшился удельный вес просроченной дебиторской задолженности в общей ее величине на 1,86%, что свидетельствует об улучшении качества дебиторской задолженности;- замедлилась оборачиваемость ДЗ: если в предыдущем году средняя продолжительность одного оборота составила 9 дней, то в отчетном году она возросла на 2 дня и составила 11 дней.2. - изучение кредиторской задолженности показало, что возрастание не поступления средств от покупателей привело к увеличению кредиторской задолженности за отчетный год на 11125 тыс. руб. Отмеченный рост связан также с ростом задолженности поставщикам и подрядчикам на 11046 тыс. руб.;- увеличился удельный вес кредиторской задолженности в составе краткосрочных обязательств на 8,94%. - замедлилась оборачиваемость КЗ с 22 дней в прошлом году до 31 дня в отчетном году.Таблица 2.8. Расчет средней продолжительности одного оборота оборотных активов, в т.ч. запасов, в дняхТыс.руб.№ п/пПоказателиБазисный периодОтчетный периодИзменение ±123451Средняя стоимость оборотных активов, т.р. 1)4840260255118531.1в т.ч. запасов, т.р. 1)402604943791772Выручка (нетто) от продаж, т.р.188457218140296833Однодневный оборот, т.р. 523,492605,94482,4524Средняя продолжительность одного оборота в днях:4.1оборотных активов92,4699,44+6,984.2запасов76,90781,587+4,68Таблица 2.9.Расчет влияния изменения однодневной выручки от продаж и продолжительности одного оборота в днях на изменение средней стоимости оборотных активов, в т.ч. запасовТыс.руб.№ п/пФакторыИзменение средней стоимости, ±оборотных активовЗапасоврасчетрезультат, т.р.расчетрезультат, т.р.1234561.Изменение однодневной выручки от продаж+82,452*92,46+7624+82,452*76,907+63412.Изменение продолжительности одного оборота в днях+6,98*605,944+4229+4,68*605,944+2836Итого+11853+9177Расчеты продолжительности оборота всех активов, в том числе запасов, выявили ее увеличение, то есть снижение эффективности их использования в отчетном году по сравнению с предыдущим. Так, продолжительность одного оборота оборотных активов возросла почти на 7 дней, запасов – на 4,68 дня и составила в отчетном году 99,44 дня по всем оборотным активам и 81,6 дня – по запасам. Вследствие замедления оборачиваемости организация вовлекла дополнительно в оборотные активы 4229 тыс. руб., в т. ч. Запасов – 2836 тыс. руб.Таблица 2.10. Оценка потенциального банкротства организацииТыс. руб.№ п/пПоказателиФактическое значениеНормативное значениеНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периода123451Коэффициент текущей ликвидности2,131,6922Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами0,520,410,13Коэффициент восстановления платежеспособностих0,7351Произведенная оценка показывает, что организация по состоянию на конец года является потенциальным банкротом, и в ближайшие шесть месяцев она не сможет восстановить свою платежеспособность (ликвидность), так как коэффициент восстановления платежеспособности ((0,735) не соответствует нормативу (1).Таблица 2.11. Интегральная оценка устойчивости финансового состояния организацииТыс. руб.№ п/пПоказатели устойчивости финансового состоянияНа начало отчетного годаНа конец отчетного периодафактическое значениеколичество балловфактическое значениеколичество баллов1234561Коэффициент абсолютной ликвидности (К4)0,0700,0302Коэффициент срочной ликвидности (К5)0,27800,2503Коэффициент текущей ликвидности (К6)2,1331,6904Коэффициент общей финансовой независимости (К1)0,5412,20,422,65Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2)0,52150,41126Коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3)0,623,50,5117ИТОГОх33,7х15,6Рейтинговая оценка устойчивости финансового состояния показала, что если на начало года организацию можно было отнести к VI классу, то на конец года она может быть отнесена лишь к VI классу, т.е. является организацией с неудовлетворительным финансовым состоянием. Взаимоотношения с ней сопряжены с большим риском. Кредиты организации если и будут выдаваться, то только на особых условиях.В результате расчетов был установлен факт неудовлетворительного финансового состояния и невозможности восстановления платежеспособности организации. В таком случае необходимо принять меры по ее восстановлению, например, закрыть нерентабельные производства, сократить дебиторскую задолженность, продать часть имущества, предпринять попытку увеличения прибыли, остающуюся в распоряжении организации, улучшить политику управления запасами.Таблица 2.12. Анализ динамики показателей прибылиТыс. руб.№ п/пПоказателиФактически, тыс. руб.Изменение, тыс. руб.Темп роста, %предыдущий годотчетныйгод1.Валовая прибыль194607797-1166340,12.Прибыль от продаж194607797-1166340,13.Прибыль до налогообложения168653891-1297423,14.Чистая прибыль165253340-1318520,25.Нераспределенная прибыль1)15552840-147125,4Расчет динамики показателей финансовых результатов показал, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом значительно уменьшилась величина всех показателей прибыли. Падение валовой прибыли и прибыли от продаж происходило с одинаковым темпом по причине отсутствия у организации коммерческих и управленческих расходов, которые могли бы повлиять на изменение прибыли от продаж. Падение же прибыли до налогообложения происходило в 2 раза быстрее, чем снижение прибыли от продаж. Это свидетельствует о превышении темпа роста прочих расходов (150,6%) над темпами роста прочих доходов (0%). Снижение чистой прибыли опережает снижение прибыли до налогообложения, что свидетельствует об увеличении вычетов из прибыли до налогообложения в целях расчета чистой прибыли. Предприятие использует не рациональный механизм налогообложения. Нераспределенная прибыль уменьшается быстрее, чем чистая прибыль, что является следствием увеличения сумм распределения прибыли на дивиденды.Таблица 2.13.Факторный анализ динамики прибыли до налогообложенияТыс. руб.№п/пСлагаемыеприбыли до налогообложенияФактически,тыс. руб.Влияние изменения на прибыль до налогообложения, ±предыдущий годотчетный годв сумме,тыс. руб.в % к прибыли до налогообложения предыдущего года1.Прибыль от продаж(стр. 1.1 - стр. 1.2 - стр. 1.3),в том числе:194607797-11663-69,161.1валовая прибыль194607797-11663-69,161.2коммерческие расходы----1.3управленческие расходы----2Прочий финансовый результат (стр.2.1 – стр. 2.2)-2595-3906-1311-7,772.1прочие доходы(стр. 2.1.1+стр. 2.1.2 + стр. 2.1.3)из них:-22+0,012.1.1проценты к получению----2.1.2доходы от участия----2.1.3прочие доходы-22+0,012.2прочие расходы(стр.2.2.1+стр.2.2.2)из них:25953908-1313-7,792.2.1проценты к уплате----2.2.2прочие расходы25953908-1313-7,793Прибыль до налогообложения(стр. 1+ стр.2)168653891-12974-76,93Прибыль до налогообложения в отчетном году по сравнению с прошлым годом уменьшилась на12974 тыс. руб., или на 76,93%. Столь значительное снижение является следствием уменьшения валовой прибыли, которая уменьшила прибыль до налогообложения на 11663 тыс. руб., или на 69,16%, увеличения убытка от прочих операций на 1313 тыс. руб., или на 7,79%.Таблица 2.14. Углубленный факторный анализ динамики прибыли от продаж на базе данных формы № 2Тыс.руб.№ п/пПоказателиСумма, тыс.руб.Сумма на 1 рубль выручки, коп.Изменение суммы, предыдущий годотчетный годпредыдущий годотчетный годтыс. руб.коп. на 1 рубль выручки1.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг188457218140хх+29683х2.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг16899721034389,67496,426+41346+6,7523.Коммерческие расходы------4.Управленческие расходы------5.Полная себестоимость(стр.2 + стр.3 + стр.4)16899721034389,67496,426+41346+6,7526.Прибыль от продаж(стр. 1–стр. 5)19460779710,3263,574-11663-6,752Таблица 2.15.Расчет влияния факторов на динамику прибыли от продаж способомабсолютных отклоненийТыс. руб. № п/пНазваниеФакторовВлияние на динамику прибыли от продажПорядок расчетаРазмер влияния, ±в сумме, тыс. руб.в % к Ппр01.Изменение объема выручки от продажи(+29683*(100-89,674)/100+3065+15,82.Изменение полной себестоимости на один рубль выручки(+6,752*218140)/100-14729 -75,7в том числе:2.1.Изменение производственной себестоимости (без управленческих расходов) на один рубль выручки(+6,752*218140)/100-14729 -75,72.2.Изменение коммерческих расходов на один рубль выручки- - -2.3.Изменение управленческих расходов на один рубль выручки- - -Итого изменение прибыли от продаж7797-19460-11664 60,0Расчеты, содержащиеся в таблицах 2.14. и 2.15., показывают, что потери прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 11663 тыс. руб., или на 60,0%, связано прежде всего с ростом затрат на производство и продажу продукции в расчете на 1 рубль выручки на 14729 тыс. руб., или на 75,7%. Рост затрат свидетельствует о снижении эффективности использования ресурсов. Рост объема проданной продукции увеличился на 3065 тыс. руб., или на 15,8%, и оказал незначительное влияние на изменение прибыли от продаж по сравнению с ростом затрат на производство продукции.Таблица 2.16. Анализ формирования чистой прибылиТыс. руб.№ п/пФакторыФактически в предыдущем годуФактически за отчетный периодВлияние на изменение чистой прибыли, ±в суммев % к чистой прибыли предыдущего года1.Прибыль до налогообложения168653891-12974-78,52.Отложенные налоговые активы----3.Отложенные налоговые обязательства-21-21-0,14.Текущий налог на прибыль340530-190-1,15.Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет и внебюджетные фонды----Итого чистая прибыль(стр.1 + стр.2 - стр.3 - стр.4 - стр.5)165253340-13185-79,8Расчеты, представленные в таблице 2.16, показали снижение чистой прибыли, полученной в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 13185 тыс. руб., или на 79,8%. Снижение произошло за счет уменьшения прибыли до налогообложения на 12974 тыс. руб., увеличения отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль соответственно на 21 тыс. руб. и 190 тыс. руб.Таблица 2.17. Факторный анализ динамики чистой прибылиТыс. руб.№ п/пПоказателиФактически, тыс. руб.Влияние изменения на чистую прибыль, за предыдущий годза отчетный годтыс. руб.в % к ЧП за предыдущий год1.Прибыль до налогообложения168653891-12974-78,52.Условный расход по налогу на прибыль 1)4048934+3114+18,83.Постоянные налоговые обязательства----4.Постоянные налоговые активы3708383-3325-20,15.Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет и внебюджетные фонды----6.Чистая прибыль(стр.1-стр.2-стр.3+стр.4-стр.5)165253340-13185-79,8Расчеты, приведенные в таблице 2.17. показали, что чистая прибыль, полученная в отчетном году, снизилась по сравнению с прошлым годом на 13185 тыс. руб. Факторами ее снижения явились уменьшение прибыли до налогообложения, которое уменьшило чистую прибыль на 9860 тыс. руб. (-12974+3114), а также уменьшение налоговых активов на 3325 тыс. руб., или на 20,1%.Таблица 2.18. Характеристика уровня и динамики показателей рентабельности организации№ п/пПоказателиПредыдущий годОтчетный годИзменение, ±123451.Прибыль от продаж, тыс. руб.194607797-116632.Чистая прибыль, тыс. руб.165253340-131853.Дивиденды (проценты), тыс. руб.1)9732500+15274.Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг),тыс. руб.168997210343+413465.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.188457218140+296836.Средняя стоимость авансированного капитала (активов), тыс. руб.5008061945+118657.Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.16781690+128.Средняя стоимость остатка запасов, тыс. руб.4026049437+91779.Средняя стоимость производственных фондов, тыс. руб.(стр. 7 + стр. 8)4193851127+918910.Средняя стоимость чистых активов, тыс. руб. 2)1911728012+889511.Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.1911728012+889512.Средняя стоимость акционерного (уставного) капитала, тыс. руб.88013.Рентабельность затрат на проданную продукцию, %(стр. 1 : стр. 4 х 100)11,513,71-7,814.Рентабельность продаж, %(стр. 1 : стр. 5 х 100)10,333,57-6,7615.Рентабельность капитала, авансированного в активы (рентабельность активов), %(стр. 2 : стр. 6 х 100)33,05,39-27,6116.Рентабельность производственных фондов, %(стр. 1 : стр. 9 х 100)46,4015,25-31,1517.Рентабельность чистых активов, %(стр. 2 : стр. 10 х 100)86,4411,92-74,5218.Рентабельность собственного капитала, %(стр. 2 : стр. 11 х 100)86,4411,92-74,5219.Рентабельность акционерного капитала, %(стр. 2 : стр. 12 х 100)206562,541750-164812,520.Доходность акционерного капитала, %(стр. 3 : стр. 12 х 100)12162,531250+19087,5Из расчетов, содержащихся в таблице 2.18., видно, что по всей системе показателей наблюдается значительное снижение рентабельности. Это свидетельствует об уменьшении эффективности использования ресурсов. Наибольшее снижение произошло по рентабельности акционерного капитала. При этом доходность акционерного капитала увеличилась. Этот факт свидетельствует о практически полном направлении чистой прибыли в от четном году на выплату дивидендов.Таблица 2.19.Расчет влияния факторов на динамику рентабельности продаж способом цепных подстановок№ п/пПоказателиВлияние на динамику рентабельности продаж, ±содержаниезначение, %название факторовпорядок расчетарезультат в %1.Рентабельность продаж в базисном периоде (см. табл. 2.18, стр. 14, гр. 3)10,33ххх2.Подстановка: рентабельность продаж при фактических продажах и базисной себестоимости22,53Изменение цен продаж 22,53-10,33+12,23.Рентабельность продаж в отчетном периоде (см. табл. 5.36, стр. 14, гр. 4)3,57Изменение себестоимости продаж 3,57-22,53-18,964.Итого изменение рентабельности продажхх-6,76Подстановка = ((218140-168997)/ 218140)*100=22,53%.Факторный анализ рентабельности проданной продукции, построенный лишь на основе информации, содержащейся в форме №2, показал, что снижение рентабельности продаж обусловлено влиянием себестоимости проданной продукции, в результате которого рентабельность продаж снизилась на 18,96%. Рост цен продаж на 12,2% несколько замедлил снижение, поэтому рентабельность уменьшилась на 6,76%.Таблица 2.20.Расчет рентабельности активов и исходные данные для факторного анализа ее динамики№ п/пПоказателиПредыдущий годОтчетный годИзменение, 123451.Прибыль до налогообложения, тыс. руб.168653891-129742.Прибыль от продаж, тыс. руб.194607797-116633.Чистая прибыль, тыс. руб.165253340-131854.Средняя стоимость активов организации, тыс. руб.5008061945+118655.Рентабельность активов, %(стр.3 : стр. 4 х 100)33,05,39-27,616.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.188457218140+296837.Средняя задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, тыс. руб.---8.Средняя стоимость активов, реально находящихся в обороте, тыс. руб. (стр. 4 – стр. 7)5008061945+118659.Средняя стоимость остатков незавершенного строительства, тыс. руб.---10.Средняя стоимость активов, используемых в предпринимательских целях,тыс. руб. (стр. 8 – стр. 9)5008061945+1186511.Удельный вес активов, реально находящихся в обороте, % (стр. 8 : стр. 4 х 100)100100012.Удельный вес активов, используемых в предпринимательских целях, %(стр. 10 : стр. 8 х 100)100100013.Отдача 1000 руб. активов(стр. 6: стр. 4 х 1000)3763,1193521,511-241,60814.Отдача 1000 руб. активов, используемых в предпринимательских целях, руб.(стр. 6: стр. 10 х 1000)3763,1193521,511-241,60815.Рентабельность продаж, рассчитанная исходя из чистой прибыли, %(стр. 3 : стр.