Бухгалтерский учет на предприятии

Содержание
Введение 3
1.Исходные данные для разработки курсовой работы
2. Учетная политика организации
3.Расчет показателей финансово-хозяйственной деятельности организации. Составление бухгалтерских расчетов.
4.Заполнение журнала учета хозяйственных операций за 1 квартал отчетного года
5.Разноска хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета
6.Заполнение оборотной ведомости за 1 квартал отчетного года
7.Заполнение Формы № 1 «Бухгалтерский баланс».
8.Заполнение Формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
9.Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности организации за 1 квартал отчетного года и разработка мероприятий по улучшению этих показателей
10Разработка мероприятия по выбору вариантов учетной политики, улучшающих показатели производственно-хозяйственной деятельности
Заключение………………………………………………………………36
Список использованной литературы
Приложение 1
Приложение2………………………………………………………….. 39

Бухгалтерский учет на предприятии

рубСтавка в год, %Сумма процентов за отчетный период, тыс. руб.На начало предшествующего периодаПолучен кредит(+), погашен кредит (-) в предшествующий периодНа начало отчетного периода300=-300=153,75=Дебет 20 – Кредит 66 – 3,75Бухгалтерская справка-расчет № 3 от 29.02.2012 г. (Операция № 34)Приобретена лицензия сроком на 2 года, исходя ежемесячно в течение 2-х лет будет равными долями списываться сумма затрат на приобретение лицензии, т.е 20 тыс. рублей /24 мес = 0,83 тыс. рублей ежемесячно.В Таблице 5 представлены списание расходов будущих периодов в результате приобретения лицензии.Бухгалтерская справка-расчет № 3 от 31.01.12 г (Операция № 34). В Таблице 5 представлена сумма списания РБП в февралеТаблица 5Списание РБП в февралеРасходы будущих периодов, тыс.рублейСрок РБП Сумма за отчетный период, тыс. руб.На начало предшествующего периодаПолучено, погашено РБП в предшествующий периодНа начало отчетного периода20=-20=20,83=Дебет 20 – Кредит 97 – 0,83Бухгалтерская справка-расчет № 4 от 29.02.12 г (Операция № 35)Начисление амортизации по основным средствам за февраль представлено в Таблице 6Таблица 6Начисление амортизации по ОС в февралеПервоначальная стоимость основных средств, тыс.рублейНорма амортизации в год, %Сумма амортизации за отчетный период, руб.На начало предшествующего периодаПоступило(+), выбыло (-) в предшествующий периодНа начало отчетного периода400=-400=5,61,87=Дебет 20 – Кредит 02 – 1,87Бухгалтерская справка-расчет № 5 от 29.02.2012 г.(Операция № 36)Начисление процентов за кредит за февраль представлено в Таблице 7Таблица 7Начисление процентов за кредит в февралеЗадолженность организации по кредиту, тыс.рублейСтавка в год, %Сумма процентов за отчетный период, тыс.рублейНа начало предшествующего периодаПолучен кредит (+), погашен кредит (-) в предшествующий периодНа начало отчетного периода300=-300=153,75=Дебет 20 – Кредит 66 – 3,75Бухгалтерская справка-расчет № 6 от 31.03.2012 г.(Операция № 46). Списание расходов будущих периодов в марте представлено в Таблице 13.Таблица 13.Списание расходов будущих периодовРасходы будущих периодов, рубСрок РБП Сумма за отчетный период, тыс. руб.На начало предшествующего периода, тыс.рублейПолучено, погашено РБП в предшествующий периодНа начало отчетного периода, тыс.рублей20=-20=20,83=Дебет 20 – Кредит 97 - 0,83Бухгалтерская справка-расчет № 7 от 31.03. 2012 г. (Операция № 51)Начисление страховых взносов за март, тыс. руб. представлено в Таблице 8.Таблица 8Начисление страховых взносов сотрудникам основного производстваНачисленная заработная плата за отчетный период, тыс.рублейСтавка взносов %Начисленный за отчетный период, тыс.рублей 360=30126Дебет 20 – Кредит 69 - 126Бухгалтерская справка-расчет № 8 от 31.03.2012г. (Операция № 52). Начисление страховых взносов за март сотрудникам администрации, тыс. руб. представлено в Таблице 9.Таблица 9Начисление страховых взносов сотрудникам администрацииНачисленная заработная плата за отчетный период, тыс.рублейСтавка взносов %Начисленный за отчетный период, тыс.рублей 60=3018Дебет 26 – Кредит 69 - 18Расчет налога на травматизм осуществляется по формуле:Нтр=ОТ*Стр/100%, где:Нтр – налог на травматизм;ОТ – фонд оплаты труда, на который начисляется налог на травматизм;Стр – ставка налога (%) на травматизм, величина которой зависит от уровня риска выполняемой работы.Бухгалтерская справка-расчет № 9 от 31.03.2012г. (Операция № 53,54)Начисление налога от несчастных случаев и профессиональных заболеваний за март, тыс. руб. сотрудникам основного производства и администрации представлено в Таблице 10.Таблица 10Начисление налога на травматизмНачисленная заработная плата за отчетный период, тыс.рублейСтавка налога, %Начисленный за отчетный период налог на травматизм, тыс.рублей360=0,93,2460=0,90,54Дебет 20 –Кредит 69/тр – 3,24Дебет 26 –Кредит 69/тр – 0,54Бухгалтерская справка-расчет № 10 от 31.03.2012 г. (Операция№55)Начисление амортизации по основным средствам за март представлено в Таблице 11.Таблица 11Расчет суммы амортизационных отчислений Первоначальная стоимость основных средств, тыс.рублейНорма амортизации в год, %Сумма амортизации за отчетный период, тыс.рублейНа начало предшествующего периода, тыс.рублейПоступило(+), выбыло (-) в предшествующий период, тыс.рублейНа начало отчетного периода, тыс.рублей400=-400= 5,6 1,87=+140140=9,71,13=+423,73423,73=8,32,93=400=+563,73963,73=5,93=Дебет 20 – Кредит 02 – 5,93Бухгалтерская справка-расчет №11 от 31.03.12г. (Операция №56)Отражение в составе прочих доходов часть рыночной стоимости безвозмездно полученного объекта ОС в марте (Таблица 12)Таблица 12Отражение в составе прочих доходов стоимости ОС в мартеСтоимость безвозмездно полученных ОССрок эксплуатацииОтнесение в состав прочих доходов 140=121,13Дебет 98 – Кредит 91 - 1,13 тыс. рублейБухгалтерская справка-расчет №12 от 31.03.12г. (Операция №57)Начисление процентов за кредит за март представлено в Таблице 12Таблица 13Начисление процентов за кредит в мартеЗадолженность организации по кредиту, тыс.рублейСтавка в год, %Сумма процентов за отчетный период, тыс.рублейНа начало предшествующего периодаПолучен кредит (+), погашен кредит (-) в предшествующий периодНа начало отчетного периода300=-300=153,75=+690=690=137,48=300=+690=990=11,23=Дебет 20 –Кредит 66 – 11,23Бухгалтерская справка-расчет № 13 от 31.03.2012 г. (Операция № 65)Включение общехозяйственных расходов в полную себестоимость продукции60 + 18 +0,54 = 78,54 тыс. рублейДебет 90.2 – Кредит 26 – 78,54Бухгалтерская справка-расчет № 14 от 31.03.2012 г. (Операция № 66)Расчет себестоимости реализованной продукции за 1 квартал 2012г. представлен в Таблице 14.Таблица 14Затраты по основной деятельности№ п/пНаименование статей затрат по основной деятельностиСумма, тыс.рублей1Остатки затрат основного незавершенного производства на начало года56=2Стоимость рекламы37,29=3Арендная плата22,89=4Затраты на приобретение лицензии1,66=5Амортизация по основным средствам за 1 квартал10,08=6Проценты за краткосрочный кредит 18,73=7Затраты на канц.товары27=8Стоимость коммунальных услуг10,17=9Материальные затраты200=10Заработная плата360=11Страховые взносы108=12Налог на травматизм3,24=Итого себестоимость855,06Расчет налога на имущества осуществляется на основании действующего законодательства (глава 30 Налогового кодекса РФ). Ним= СИсрг*Сим/100%, где:Ним – налог на имущество за отчетный период;СИсрг – стоимость имущества среднегодовая;Сим – ставка налога на имущество.Бухгалтерская справка-расчет № 15 от 31.03.2012г. (Операция № 70)Расчет налога на имущество за 1 квартал представлено в Таблице 15Таблица 15Расчет налога на имущество№ строкиДата расчета остаткаСтоимость, тыс.рублейРасчетные показателиПервоначальная стоимость основных средствНачисленная амортизация по основным средствамОстаточная стоимость основных средств12345611 января400=220=180=21 февраля400=221,87=178,13=31 марта963,73=223,74=740=41 апреля903,63=213,74=689,89=5Итого остаточная стоимость имущества за 1 квартал1788,02=6Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал (строка 5 : 4 периода)447=7Ставка налога на имущество, %2,28Налог на имущество за 1 квартал (Строка 6 х строка 7)/42,46Дебет 91 – Кредит 68/им – 2,46 тыс.рублейБухгалтерская справка-расчет № 16 от 31.03.2012г. (Операция № 72)Расчет финансового результата по обычным видам деятельности за 1 квартал 2012 представлен в Таблице 16Таблица 16Расчет финансового результата по основной деятельностиДоход от реализации продукции, работ и услуг без НДС, тыс.рублейРасходы по реализованной продукции, работам и услугам, тыс.рублейФинансовый результат по обычным видам деятельности, тыс.рублей1491,52933,6557,92Дебет 90.9 –Кредит 99 – 557,92 тыс рублейБухгалтерская справка-расчет № 14 от 31.03.2012 г. (Операция № 44)Расчет финансового результата по прочим доходам и расходам за 1 квартал 2012 К прочим расходам относятся:налог на имущество – 2,46 тыс рублей.;расходы, связанные с реализацией ОС;к прочим доходам относится доходы от продажи ОС.Бухгалтерская справка-расчет № 17 от 31.03.2012г. (Операция № 73)Расчет по прочим доходам и расходам за 1 квартал 2012 представлен в Таблице 16Таблица 17Расчет прочих доходов и расходовДоход от реализации продукции, работ и услуг без НДС, тыс.рублейПрочие расходы, тыс. рублейФинансовый результат по обычным видам деятельности, тыс. рублей1051,135056,13Дебет 91 – Кредит 99 – 56,13Бухгалтерская справка-расчет № 13 от 31.03. 2012 г. (Операция № 43)Также прочие расходы составляют в части налога на имущество 2,46 тыс. руб. На эту сумму уменьшается налогооблагаемая база по налогу на прибыль. Дебет 99 – Кредит 91 – 2,46Бухгалтерская справка-расчет № 18 от 31.03.2012г. (Операция № 76)Расчет налога на прибыль за 1 квартал представлен в Таблице 18.Таблица 18Расчет налога на прибыльПрибыль валовая от обычных видов деятельности. руб.Прочие доходы (+) и расходы (-), тыс. руб.Отложенные налоговые активы и обязательства, тыс. руб.Прибыль до налогообложения, тыс. руб.Ставка налога на прибыльНалог на прибыль, тыс. руб.557,92- 2,46=-+ 56,13611,5920%122,31Дебет 99 – Кредит 68/пр – 122,31Бухгалтерская справка-расчет № 19 от 31.03.2012г. (Операция № 77)Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, определяется как разница между прибылью до налогообложения и налога на прибыль (Пр. ч. то есть:Пр. ч. = 611,59-122,31 = 489,27, Дебет 99 – Кредит 84 – 489,27 (Операция 75)Заполнение журнала учета хозяйственных операцийЗаполнение журнала хозяйственных операций представлено в Таблице 19.Таблица 19Заполнение журнала хозяйственных операций№ппДата и № первичного документаСодержание хозяйственных операцийСуммы, тыс. руб.Корреспондирующие счетапо дебетупо кредиту1234561ПКО №1 от 01.02Получены в кассу наличные деньги с расчетного счета на приобретение канц. товаров2050512РКО №1 02.01Выдано под отчет на канцелярские товары2771503Прих.накл. №1 от 03.01Учтена стоимость канцелярских товаров2720714ПП №1 от 3.01.Оплачено фирме за рекламу с расчетного счета4460/рк515Счет-фактура № 1 от 3.01Стоимость рекламы без НДС отнесена на затраты основного производства 44 - (44*18)/11837,292060/рк6ПП № 1 от 3.01Учтен НДС, оплаченный за рекламу(44*18)/1186,7119.0460/рк7Счет-фактура № 1 от 3.01Учтен НДС как вычеты при расчетах с бюджетом6,7168.219.048ПП № от 05.01Получена лицензия2060/лц519Договор от 05.01Отнесение расходов по приобретению лицензии на РБП209760/лц10ПП №3 от 10.01Оплачена с р.с стоимость аренды ОС за январь960/ар5111Счет-фактура №2 от 10.01Стоимость аренды отнесена на расходы основного производства без учета НДС7,632060/ар12ПП №3 от 10.01Учтен НДС оплаченный за аренду (9*18%)/118%1,3719.460/ар13Счет-фактура №2 от 10.01Учтен НДС как вычеты при расчетах с бюджетом (9*18%)/118%1,3768.219.414БСР №1 от 31.01Начислена амортизация по основным средствам за январь1,87200215БСР № 2 от 31.01Начислены проценты за кредит в январе3,75206616ПП №4 от 31.01Перечислены проценты за кредит3,75665117Кредитный договор, МО №1 от 01.02Получен краткосрочный кредит под 13% годовых690516618ПП №5 от 02.02Оплачено поставщику за материалы, в т.ч. НДС20060/мт5119ПП№5 от 02.01, расчетУчтен НДС, оплаченный поставщику за материалы 200*18/11830,5119.360/мт20Счет-фактура №3 от 02.01Стоимость материалов без НДС 169,491560/мт21Прих. накл. №1 от 03.01Оприходованы материалы на склад169,49101522Счет-фактура № 3 от 02.01Учтен НДС, оплаченный за материалы, как вычеты при расчете с бюджетом30,5168.219.323ПП №6 от 5.02Оплачено поставщику за ОС, в т.ч. НДС50060/ос5124ПП № 6 от 05.02, расчетУчтен НДС, оплаченный поставщику за оборудование 500*18/11876,2719.160/ос25Счет-фактура №4 от 05.02Стоимость оборудования без учета НДС 423,730860/ос26Счет-фактура № 4 от 05.02Учтен НДС, оплаченный поставщику как вычеты в расчетах с бюджетом76,2768.219.127Акт приемки-передачи № 1 от 06.02Оприходовано оборудование423,730108.428Договор дарения, акт ОС-1 от 7.02Учтена первоначальная стоимость полученных безвозмездно основных средств в феврале, срок полезного использования –12 лет.14008.49829Акт приемки-передачи № 2 от 7.02Оприходовано безвозмездно полученное оборудование по рыночной цене1400108.130ПП №7 от 10.02Оплачена с р.с стоимость аренды ОС за февраль960/ар5131Счет-фактура №5 от 10.02Стоимость аренды отнесена на расходы основного производства без учета НДС7,632060/ар32ПП №7 от 10.02Учтен НДС оплаченный за аренду (9*18%)/118%1,3719.0460/ар33Счет-фактура №5 от 10.02Учтен НДС как вычеты при расчетах с бюджетом (9*18%)/118%1,3768.219.434БСР №3 29.02Списаны расходы на приобретение лицензии февраль0,83209735БСР № 4 от 29.02Начислена амортизация на основные средства за февраль1,87200236БСР №5 от 29.02Начислены проценты за кредит 3,75206637ПП № 8 от 29.02Оплачены проценты за кредит3,75665138Договор оказания услуг, ПП №6 от 20.03Оплачено с расчетного счета за коммунальные услуги, в т.ч. НДС1260/ку5139ПП №6, счет-фактура № 4 от 20.03Учтен НДС, оплаченный за коммунальные услуги ((12*18):118)1,8319.460/ку40Счет-фактура № 5 от 20.03Учтен НДС, оплаченный за коммунальные услуги при расчете вычетов ((12*18):118)1,8368.219.441Счет-фактура № 5 от 20.03Стоимость коммунальных услуг отнесенная на затраты основного производства (12-1830)10.172060/ку42Расходная накладная №1 от 05.03Списаны материалы в затраты основного производство200201043ПП №10 от 10.03Оплачена с р.с стоимость аренды ОС за март960/ар5144Счет-фактура №10 от 10.03Стоимость аренды отнесена на расходы основного производства без учета НДС в марте7,632060/ар45ПП №10 от 10.03Учтен НДС оплаченный за аренду (9*18%)/118% в марте1,3719.0460/ар46Счет-фактура №10 от 10.03Учтен НДС как вычеты при расчетах с бюджетом (9*18%)/118%1,3768.219.447БСР №6 от 31.03.2012Списаны расходы на приобретение лицензии март0,83209748Расч.плат.вед. №1 от 31.03Начислена заработная плата работникам основного производства360207049Расч.плат.вед. №2 от 31.03Начислена заработная плата работникам администрации60267050Расчетная ведомость №5 от 31.03Начислен налог на доходы физических лиц (стандартные вычеты равны нулю)407068.1 ндфл51БСР №7 от 31.03Начислены взносы в страховые фонды работников основного производства1082069/ст52БСР №8 от 31.03Начислены взносы в страховые фонды работникам администрации182669/ст53БСР №9 от 31.03Начислен налог на травматизм основного производства3,242069/тр54БСР №9 от 31.03Начислен налог налог на травматизм0,542669/тр55БСР № 10 от 31.03Начислена амортизация на основные средства за март 6,34200256БСР № 11 от 31.03.2012Отражена в составе прочих доходов часть рыночной стоимости безвозмездно полученного объекта ОС1,13989157БСР № 12 от 31.03Начислены проценты за кредит за март11,23206658ПП.№ 7 от 31.03Оплачены проценты за кредит11,23665159Договор купли-продажи №1 от 31.03Отражена задолженность покупателя за проданные объекты ОС125629160Акт ОС 1Списана первоначальная стоимость ОС6001.9 01.161Акт ОС 1Списана начисленная амортизация1002.101.962Акт ОС 1Списана остаточная стоимость ОС509101.963Счет-фактураНачислен НДС на стоимость объекта ОС 125*18/11819,079168.264Выписка банка 31.03Оплачено покупателем за ОС125516265БСР № 13 31.03Включение общехозяйственных расходов в полную себестоимость продукции78,5490.22666БСР № 14 31.03Списаны затраты реализованной продукции855,0690.22067Акт сдачи работ № 1 от 31.03Сданы работы заказчику (работы реализованы)17606290.168Счет-фактура № 6 от 31.03, расчетУчтен НДС, полученный от заказчика (1760*18)/118268,4890.368.269ПП№25 от 31.03Получены денежные средства от заказчика1760516270БСР №15 от 31.03Начислен налог на имущество2,469168.671Учтен налог на имущества в качестве прочих расходов2,46999172БСР №16 от 31.03Учтен финансовый результат от реализованной продукции557,9290.99973БСР №17 от 31.03Учтен финансовый результат от прочих доходов и расходов56,13919974БСР №18 от 31.03Начислен налог на прибыль122,319968.475БСР №19 от 31.03Учтена прибыль, остающаяся в распоряжении организации 489,2799845.Разноска хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учетаРазноска хозяйственных операций по счетам может осуществляется с использованием ведомости учета счета за отчетный период. Ведомости учета кассы и расчетного счетаВедомость учета кассы (50) за отчетный период – 1 квартал 2012 г.№ппДата и № первичного документаСодержание хозяйственных операцийКорр.счетСуммы, тыс.рублейОстаток после свершения хоз.операциипо дебету счетапо кредиту счета1234567Остаток на начало отчетного периода881ПКО № 1 от 05.02.Поступили в кассу денежные средства на хозяйственные операции5120202РКО № 1 от 05.02Выдано под отчет на хозяйственные операции712727Обороты за отчетный период2827Остаток на конец отчетного периода11Ведомость учета расчетного счета (51)за отчетный период - 1 квартал 2012 г.№ппДата и № первичного документаСодержание хозяйственных операцийКорресп. счетСуммы, тыс.рублейОстаток после свершения хоз.операциипо дебету счетапо кредиту счета1234567Остаток на начало отчетного периода 1601601ПП №1 от 3.01.Оплачено фирме за рекламу с расчетного счета60/р441162ПП №2 от 05.01Получена лицензия60/лц20963ПП №3 от 10.01Оплата арендной платы с р/с60/ар9874ПП №4 от 31.01Перечислены проценты за кредит663,7583,295Кредитный договор, МО №1 от 01.