Учет денежных средств в кассе

Оглавление
Введение
Глава 1. Общие принципы организации учета денежных средств в кассе и их нормативное регулирование
1.1. Общие принципы организации учета денежных средств
1.2. Нормативное регулирование учета денежных средств
Глава 2. Документальное оформление кассовых операций и их отражение на синтетических счетах бухгалтерского учета
2.1. Документальное оформление кассовых операций
2.2. Синтетический и аналитический учет кассовых операций
Глава 3. Порядок осуществления наличных расчетов с применением контрольно-кассовой техники
3.1. Правила применения и регистрации контрольно-кассовой техники
3.2. Контроль за соблюдением правильности применения контрольно-кассовой техники.
Заключение
Список литературы:
Приложения

Учет денежных средств в кассе

1. Общие положения.
Налоговый учет в организации ведется бухгалтерской службой в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации.
При ведении налогового учета организацией используется принцип максимального сближения налогового учета с существующей в компании системой бухгалтерского учета.
Налоговый учет ведется в рамках единой учетной системы бухгалтерского учета и налогового учета. План счетов бухгалтерского учета адаптирован для налогового учета на уровне организации аналитического учета доходов и расходов. При формировании рабочего плана счетов расходы, признаваемые для целей бухгалтерского и налогового учета в различном порядке, учитываются на обособленных субсчетах.
Подтверждением данных налогового учета являются:
- первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
- аналитические регистры налогового учета;
- расчет налоговой базы.
В качестве налоговых регистров организацией используются все формы отчетов, составленные в единой системе бухгалтерского и налогового учета.
Аналитическими регистрами налогового учета являются регистры бухгалтерского учета по всем счетам с номером субсчета, снабженные дополнительной информацией. В отдельных случаях ведутся самостоятельные регистры налогового учета.
Реквизиты регистров налогового учета:
- наименование регистра;
- период (дата) составления;
- измерители операции в натуральном (когда это нужно) и в денежном выражении;
- наименование хозяйственных операций;
- подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
Регистры налогового учета в течение налогового периода ведутся в электронном виде, по окончании налогового периода (года) регистры выводятся на печать.
2. Налог на прибыль организаций.
2.1. Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения.
Доходы и расходы для целей налогообложения признаются организацией методом начисления.
2.2. Классификация доходов.
К налогооблагаемым доходам организации относятся:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации);
- внереализационные доходы.
Доходами от реализации признается выручка от реализации собственной продукции.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованную продукцию, выраженных в денежной и (или) натуральной формах.
Датой получения доходов от реализации признается дата реализации, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ. Доходы организации, отличные от доходов от реализации, признаются внереализационными доходами, учитываемыми в соответствии с требованиями ст. 271 НК РФ.
Информация для налогового учета доходов, относящихся к текущему отчетному (налоговому) периоду, берется из данных бухгалтерского учета, который позволяет выделить доходы в соответствии с классификацией доходов, изложенной в настоящем пункте.
По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются организацией самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов, на основе приказа руководителя.
2.3. Порядок признания расходов для целей налогообложения.
Расходами организации признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Основанием для признания в целях налогового учета некоторых расходов является наличие приказа руководителя организации с указанием цели производимых затрат.
В случае, когда обоснованность расходов требует доказательства, решение о включении указанных расходов в уменьшение налогооблагаемой прибыли принимается на основании специальных расчетов.
2.4. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию.
В силу ст. 318 НК РФ расходы организации на производство и реализацию делятся на прямые и косвенные.
В составе прямых затрат организацией учитываются:
- материальные затраты, непосредственно связанные с производством продукции;
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве продукции.
Все иные расходы налогоплательщика, осуществленные организацией в течение отчетного (налогового) периода, за исключением внереализационных расходов, признаются косвенными расходами.
Сумма косвенных расходов в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода и внереализационные расходы.
Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены с учетом положений настоящего пункта Положения об учетной политике организации.
Информация для налогового учета расходов, относящихся к текущему отчетному (налоговому) периоду, берется из данных бухгалтерского учета, который позволяет выделить расходы в соответствии с указанной выше группировкой.
2.5. Порядок оценки остатков НЗП и готовой продукции на складе.
Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится на основании данных о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП.
Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.
2.6. Оценка сырья и материалов.
Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей (п. 2 ст. 254 НК РФ).
2.7. Метод оценки сырья и материалов при списании их стоимости на расходы.
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве продукции, применяется метод оценки по средней стоимости.
2.8. Учет спецодежды.
Если стоимость специальной одежды превышает 20 000 руб. и срок ее выдачи превышает год, то специальная одежда включается в состав амортизируемого имущества. Погашение стоимости спецодежды производится посредством начисления амортизации линейным методом.
2.9. Налоговый учет амортизируемого имущества.
2.9.1. Основные средства.
Под основными средствами в целях налогообложения понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальная стоимость которого превышает 20 000 руб.
Имущество первоначальной стоимостью до 20 000 руб. включительно и сроком полезного использования до 12 месяцев не входит в состав амортизируемого имущества. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов организации на его:
- приобретение (сооружение, изготовление);
- доставку;
- доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
Сумма возмещаемых налогов (НДС и акцизов) в первоначальную стоимость ОС не включается.
В целях максимального сближения учетов во всех возможных случаях организация использует "бухгалтерский" порядок формирования первоначальной стоимости ОС.
Срок полезного использования основных средств определяется комиссией, назначаемой приказом руководителя, при вводе ОС в эксплуатацию на основании Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (далее - Классификация ОС).
По ОС, не указанным в Классификации ОС, срок полезного использования устанавливается организацией самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (п. 5 ст. 258 гл. 25 НК РФ).
В случае приобретения основных средств, бывших в употреблении, организация определяет норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п. п. 7, 12 ст. 258 НК РФ).
Амортизация ОС производится линейным методом. Смена метода начисления амортизации производится с начала очередного налогового периода (в части перехода с линейного метода на нелинейный метод временных ограничений не установлено).
Организация не использует право амортизационной премии.
В силу ст. 318 НК РФ амортизация ОС распределяется на прямые и косвенные расходы. В составе прямых расходов учитываются суммы амортизации ОС, учтенные на счете 20 "Основное производство", в составе косвенных расходов учитываются суммы амортизации, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы".
В налоговом учете резерв на ремонт ОС не создается, "ремонтные" расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, по мере выполнения ремонтных работ в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Расходы на модернизацию "малоценных" ОС включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении, единовременно. Сегодня против этого финансисты не возражают, на что указывает Письмо Минфина России от 2 апреля 2009 г. N 03-03-06/2/74.
2.9.2. Нематериальные активы.
В налоговом учете НМА признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
Признание объекта учета в качестве НМА производится при условии того, что результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности отвечают следующим условиям:
- объект способен принести организации экономические выгоды (доход);
- у организации имеются документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и (или) исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности.
Определение срока полезного использования объекта НМА производится исходя из срока действия охранных документов и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.
В отношении НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет.
Начисление амортизации по НМА производится линейным методом.
2.10. Налоговый учет резервов.
Организация создает резерв по сомнительным долгам в порядке, установленном ст. 266 НК РФ.
Резервы предстоящих расходов для налогового учета не создаются.
2.11. Реализация ценных бумаг.
При реализации или ином выбытии ценных бумаг списание на расходы стоимости выбывших ценных бумаг определяется по стоимости каждой единицы (п. 9 ст. 280 НК РФ).
2.12. Отчетный период по налогу на прибыль. Уплата авансовых платежей.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Организация уплачивает квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
3. Налог на добавленную стоимость.
Организация на основании ст. 143 НК РФ признается налогоплательщиком НДС. Налоговый учет по НДС осуществляется бухгалтерской службой компании.
В качестве базы, используемой для получения необходимой информации в целях определения объектов налогообложения, используются данные регистров бухгалтерского учета.
3.1. Порядок нумерации счетов-фактур.
Нумерация счетов-фактур производится организацией в порядке возрастания с начала календарного года.
Нумерация "авансовых" счетов-фактур производится с использованием префикса - буквенной приставки, идущей впереди основного номера документа, например: Ав N 00001.
3.2. Порядок применения вычетов налога на добавленную стоимость по расходам будущих периодов.
Налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг) и имущественных прав, которые будут учтены в расходах будущих периодов, принимается к вычету единовременно при одновременном выполнении условий, перечисленных в ст. 172 НК РФ:
- расходы осуществлены в рамках налогооблагаемой деятельности;
- товары, работы, услуги приняты к учету;
- имеется счет-фактура, оформленный надлежащим образом.
IV. Список Приложений к настоящему Положению
об учетной политике организации
Приложение N 1 - рабочий план счетов;
Приложение N 2 - самостоятельно разработанные формы первичных документов, применяемые организацией;
Приложение N 3 - график документооборота;
Приложение N 4 - Порядок проведения ежеквартальной инвентаризации;
Приложение N 5 - Перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет.
Приложение 3
Бухгалтерский баланс
31 декабря
на
20
11
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация
ООО «Статус»
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Вид экономической
деятельности
по
ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
по ОКОПФ/ОКФС
65
16
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ
384 (385)
Местонахождение (адрес)
На
На 31 декабря
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения 1
Наименование показателя 2
20
11
г.3
2010
г.4
20
09
г.5
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
52
49
47
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
52
49
47
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
2294
1023
1025
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
1586
567
611
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
947
677
600
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
4827
2267
2236
БАЛАНС
4876
2319
2283
Форма 0710001 с. 2
На
31 декабря
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения 1
Наименование показателя 2
2011
г.3
20
10
г.4
2009
г.5
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
100
100
100
Собственные акции, выкупленные у акционеров
(
)7
(
)
(
)
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
2336
1160
950
Итого по разделу III
2436
1260
1050
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
312
28
220
Кредиторская задолженность
2128
1031
1013
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу V
2440
1059
1233
БАЛАНС
4876
2319
2283
Руководитель
Главный
бухгалтер
(подпись)
(расшифровка подписи)
(подпись)
(расшифровка подписи)
“
”
20
г.
Приложение 4
Отчет о прибылях и убытках
за
12 месяцев
20
11
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710002
Дата (число, месяц, год)
Организация
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Вид экономической
деятельности
по
ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ
384 (385)
За
За
Пояснения 1
Наименование показателя 2
20
11
г.3
20
10
г.4
Выручка 5
19543
15504
Себестоимость продаж
(
13397
)
(
10612
)
Валовая прибыль (убыток)
6146
4892
Коммерческие расходы
(
3871
)
(
2959
)
Управленческие расходы
(
)
(
)
Прибыль (убыток) от продаж
2275
1933
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
(
)
(
)
Прочие доходы
234
Прочие расходы
(
)
(
192
)
Прибыль (убыток) до налогообложения
2275
1975
Текущий налог на прибыль
(
546
)
(
474
)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток)
1729
1501
Форма 0710002 с. 2
За
За
Пояснения 1
Наименование показателя 2
20
г.3
20
г.4
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
Совокупный финансовый результат периода 6
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Руководитель
Главный
бухгалтер
(подпись)
(расшифровка подписи)
(подпись)
(расшифровка подписи)
“
”
20
г.

Приложение 5
Типовые проводки на участке учета кассовых операций
Дебет
Кредит
Содержание хозяйственных операций
Первичные документы
50-1
50-2
Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации.
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",
№ КМ-4 "Журнал кассира-операциониста",
№ КМ-6 "Справка - отчет кассира - операциониста".
50
51
Получены денежные средства в кассу расчетного счета.
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",
Выписка банка по расчетному счету,
Корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.
50
52
Получены денежные средства в кассу с валютного счета.
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",
Выписка банка по валютному расчетному счету.
50
55
Получены денежные средства в кассу со специального счета.
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",
Выписка банка по специальному счету.
50
62
Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг).
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",
Чек ККМ.
50
62
Отражена продажа продукции за наличный расчет (с применением счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками").
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",
Чек ККМ.
50
70
Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда.
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
50, 50-3
71
Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства.
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
50
73-2
Поступили платежи от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими.
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
50
73-1
Поступили платежи от работников по выданным займам.
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
50
75-1
Отражен взнос учредителями вкладов в уставный капитал организации наличными средствами.
Учредительные документы,
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
50
76-3
Поступили денежные средства:
- в счет прибыли, полученной от совместной деятельности,
- от долевого участия в других организациях.
Решение участников,
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
50
76-2
Поступили в кассу суммы по ранее предъявленным претензиям.
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
50
79
Поступили в кассу денежные средства от обособленного подразделения организации.
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
50
91-1