Формирование и анализ бухгалтерской финансовой отчетности.

Оглавление
Введение
Глава 1. Формирование бухгалтерской финансовой отчетности
1.1 Организационно-правовая характеристика ООО «Урал-Ринкос»
1.2. Организация бухгалтерского учета
Глава 2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности
2.1.Анализ бухгалтерского баланса
2.2 Анализ отчета о прибылях и убытках
2.3 Анализ отчета об изменениях капитала
2.4 Анализ отчета о движении денежных средств
Заключение
Библиографический список

Формирование и анализ бухгалтерской финансовой отчетности.

Показатель
На 31.12.10г.
На
31.12.11г.
Изменение
(+); (-)
% при-роста
1. Запасы (З) (включая НДС по приобретенным ценностям )
74619
77239
2620
4
2. Собственный капитал (СОК)*)
242668
352107
109439
45
3. Внеоборотные активы (ВА)
186562
278368
91806
49
4. Наличие собственного оборотного капитала (стр.2 – стр.3)
56106
73739
17633
31
5. Долгосрочные обязательства (ДО)
946
158
-788
-83
6. Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов (перманентного капитала (стр. 4 + стр.5) (ПК)
57052
73897
16845
30
7. Краткосрочные кредиты и займы (КК)
14600
11100
-3500
-24
8. Общая величина основных источников формирования запасов (стр, 6 + стр.7) (ОИ)
71652
84997
13345
19
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного капитала (стр. 4 – стр.1)
-18513
-3500
15013
-81
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (перманентного капитала) (стр. 6 – 1)
-17567
-3342
14225
-81
11. Излишек (+) или недостаток (-) основных источников формирования запасов (стр. 8 – стр.1)
-2967
7758
10725
-361
*) СОК ≥ 10% от стоимости оборотных активов
По абсолютным показателям финансовой устойчивости организации выявлено кризисное финансовое состояние на конец 2010 г., а в 2011 г. идет тенденция к улучшению – неустойчивое финансовое состояние.
За анализируемый период наблюдается недостаток собственного оборотного капитала (СОК < З), недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов (ПК < З). Основных источников формирования запасов в 2010 г. было недостаточно, а в 2010 г. был излишек.
Таблица 15 - Оценка финансовой устойчивости организации по системе коэффициентов
Показатели
Рекомен-дуемое
значение
На 31.12.10г.
На
31.12.11г.
Изменение
(+); (-)
Процент
прироста
(снижения)
1. Коэффициент автономии (КАВТ)
≥ 0,5 ед
0,79
0,84
0,05
6%
2. Коэффициент финансовой устойчивости (КФУ)(обеспеченности долгосрочности источниками финансирования))
0,8 - 0,9ед
0,79
0,84
0,05
6%
3. Коэффициент финансовой активности (КФА) (финансовый рычаг,финансовый леверидж)
≤ 1 ед
0,27
0,20
-0,07
-26%
Коэффициент автономии соответствует норме, его рост на 6 % свидетельствует об увеличение финансовой независимости предприятия, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств. Коэффициент финансовой устойчивости показывает обеспеченность предприятия долгосрочными источниками финансирования и соответствует норме. Коэффициент финансовой активности в норме. Его снижение свидетельствует о снижение зависимости предприятия от своих обязательств.
Таблица 16 - Анализ динамики чистых активов (ЧА) тыс. руб.
№
п/п
Показатель
Код
строки
баланса
На 31.12.10г.
На
31.12.11г.
Изменение
(+); (-)
%
прироста
(снижения)
1.
Валюта баланса
1600
308629
421051
112422
36
2.
Сумма задолженности учредителей по взносам в Уставный капитал
3.
Итого величина активов, принимаемых в расчет (А)
308629
421051
112422
36
4.
Долгосрочные обязательства
1400
946
158
-788
-83
5.
Заемные средства
1510
14600
11100
-3500
-24
6.
Кредиторская задолженность
1520
49006
56277
7271
15
7.
Резервы предстоящих расходов
1540
1409
1409
8.
Прочие обязательства
1550
9.
Итого величина обязательств, прини-маемых в расчет (О).
65961
68944
2983
5
10.
Величина чистых активов (ЧА=А-О) (стр.3 – стр. 9)
242668
352107
109439
45
Величина активов, принимаемых в расчете чистых активов выросла на 36%, величина обязательств, принимаемых в расчете – на 5 %. А в целом, величина чистых активов выросла на 109439 тыс.руб. или на 45 %.
Таблица 17 - Анализ соотношения чистых активов с активами и уставным капиталом
№
п/п
Показатель
Код
строки
баланса
На 31.12.10г.
На
31.12.11г.
Изменение
(+); (-)
Процент
прироста
(снижения)
1.
Стоимость чистых активов, тыс. руб.
х
242668
352107
109439
45
2.
Стоимость активов, тыс. руб.
1600
308629
421051
112422
36
3.
Отношение чистых активов к активам, коэф.
х
3,7
5,1
1,4
39
4.
Уставный капитал, тыс. руб.
1310
55
55
5.
Отношение чистых активов к уставному капиталу, коэф.
х
4412
6402
1990
45
Предприятие имеет положительную тенденцию. Отношение чистых активов к активам выросло с 3,7 до 5,1 или на39 %. Отношение чистых активов к уставному капиталу выросло на 45%.
Таблица 18 - Динамика показателей оборачиваемости активов
№
п/п
Показатель
2010 г.
2011 г.
Изменение
(+); (-)
1.
Оборачиваемость (длительность оборота) активов, в днях
255
258
3
2.
Оборачиваемость (длительность оборота) оборотных активов, в днях
111
94
-17
3.
Оборачиваемость (длительность оборота) денежных средств, в днях
2
1
-1
Расчет величины дополнительно привлекаемых в оборот (высвобожденных из оборота) оборотных активов (средств) в результате замедления (ускорения) их оборачиваемости (∆ОА′ (
∆ОА′ = ,
(7)
ДО 1ОА - длительность оборота оборотных активов на 31.12.11 г.,
ДО0ОА - длительность оборота оборотных активов на 31.12.10 г.
Замедление оборачиваемости активов повлекло за собой дополнительное привлечение в хозяйственную деятельность организации текущих активов 4 238 тыс.руб. Высвобождении оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости (сокращения продолжительности оборота) составило 24 017,6 тыс.руб. Оборачиваемость (длительность оборота) денежных средств ускорилось на 1 день.
Таблица 19 - Оценка рентабельности капитала организации
№
п/п
Показатель
2010 г.
2011 г.
Изменение
(+); (-)
1.
Рентабельность капитала (активов) по чистой прибыли, %
1
36
35
2.
Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли, %
2
1
-1
3.
Рентабельность собственного капитала (активов) по чистой прибыли, %
1
44
43
4.
Рентабельность инвестированного капитала , %
2
45
43
Рентабельность активов показывает величину прибыли, полученной с каждой денежной единицы, вложенной в активы. За анализируемый период данный показатель вырос на 35 % и в 2011г. составил 36 %. Рентабельность оборотных активов отражает возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам. Рентабельность собственного капитала показывает величину прибыли, полученной с каждой денежной единицы, вложенной в предприятии собственниками. Рост данного показателя с 1 % до 44 %. Также выросла рентабельность инвестированного капитала с 2 % до 45 %.
Предприятие эффективно использует капитал, вложенный в деятельность предприятия.
2.2 Анализ отчета о прибылях и убытках
Проведем анализ динамики и структуры доходов и расходов организации.
Таблица 20 - Динамика и структура доходов и расходов организации.
№
п/п
Показатель
2010 г.
2011 г.
Изменение
(+); (-)
Тыс.
руб.
Уд.
вес,%
Тыс.
руб
Уд.
вес,%
Тыс.
руб
Уд.
вес,%
1.
Доходы – всего
522031
100
731567
100
209536
-
В том числе:
1.1
Доходы по основной деятельности (выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг)
447742
86
508608
70
60866
-16
1.2.
Прочие доходы
74289
14
222959
30
148670
16
2.
Расходы – всего
513876
100
593207
100
79331
-
В том числе:
2.1.
Расходы по основной деятельности (себестоимость; коммерческие и управленческие)
425023
83
479436
81
54413
-2
2.2.
Прочие расходы
88853
17
113771
19
24918
2
3.
Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов, руб.
1,02
1,23
0,217
4.
Отношение доходов по основной деятельности к соответствующей сумме расходов, руб.
1,05
1,06
0,007
5.
Отношение прочих доходов к прочим расходам, руб.
0,84
1,96
1,124
В целом доходы в 2011 г. по сравнению с 2010 г. выросли на 209 536 тыс. руб., а расходы - на 79 331 тыс. руб. Увеличение общих доходов связано увеличением прочих доходов, удельный вес которых в 2010 г. составил -14 %, в 2011г. – 30%. Общая сумма доходов не на много превышает общую сумму расходов, в имеет тенденцию к увеличению. Отношение прочих доходов к прочим расходам увеличилось с 0,84 до 1,96.
Рассмотрим структуру и динамику чистой прибыли организации, выявим тенденции изменения этого показателя и всех элементов (статей) его формирования.
Таблица 21 - Динамика факторов формирования чистой прибыли
№
п/п
Показатель
Услов.
обозна-
чение
2010 г.
2011 г.
Изменение
(+); (-)
Темпы
роста
%
1.
Выручка
Вр
447742
508608
60866
114
2.
Себестоимость продаж
СП
379207
430746
51539
114
3.
Валовая прибыль
Пв
68535
77862
9327
114
4.
Коммерческие расходы
Кр
149
248
99
166
5.
Управленческие расходы
Ур
45667
48422
2755
106
6.
Прибыль (убыток) от продаж
Пр
22719
29172
6453
128
7.
Проценты к получению
% % к
получе
нию
2
1329
1327
66450
8.
Проценты к уплате
% % к уплате
2322
3025
703
130
9.
Прочие доходы
ПрД
74287
221630
147343
298
10.
Прочие расходы
ПрР
86531
110746
24215
128
11.
Итого прочие доходы минус прочие расходы
-12244
110884
123128
-
12.
Прибыль (убыток) до налогообложения
ПдН
8155
138360
130205
1697
13.
Текущий налог на прибыль в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
ТНП
7203
10071
2868
140
14.
Изменения отложенных налоговых обязательств
∆ОНО
373
788
415
211
15.
Изменения отложенных налоговых активов
∆ОНА
97
1014
917
1045
16.
Чистая прибыль
Пч
3407
132122
128715
3878
Видим из таблицы, что выросла выручка, себестоимость и, соответственно, валовая выручка на 14 %. Рост коммерческих расходов на 66 % и рост управленческих расходов на 6 % повлек за собой увеличение прибыли от продаж на 28 %. Прибыль до налогообложения выросла в 17 раз за счет
Таблица 22 - Анализ соотношений темпов роста прибыли
Показатели
Рекомендуемые соотношения
Фактические соотношения
Темпы роста прибыли от продаж (Тр Пр)
Тр Пр > Тр Пв
128
Темпы роста валовой прибыли от продаж (Тр Пв)
114
Темпы роста прибыли до налогообложения (Тр Пд Н)
Тр Пр > Тр Пд Н
1697
Темпы роста чистой прибыли (Тр Пч)
Тр Пч > Тр Пд Н
3878
Сопоставим рекомендуемые и фактические соотношения темпов роста прибыли и их влияние на финансовые результаты организации и сделаем выводы, что темпы роста прибыли соответствуют рекомендуемым соотношениям, кроме темпа роста прибыли от продаж, который должен быть больше темпа роста прибыли до налогообложения. Это означает, что темп прибыли от прочей деятельности превысил темп роста прибыли от основной деятельности предприятия.
Эта зависимость означает что: экономический потенциал предприятия возрастает; по сравнению с увеличением экономического потенциала объем реализации возрастает более высокими темпами, т.е. ресурсы предприятия используются более эффективно.
Таблица 23 - Анализ удельного веса НДС и акцизы в выручке брутто
№
п/п
Показатель
2010 г.
2011 г.
Изменение
Сумма
Уд. вес
%
Сумма
Уд. вес %
Сумма
Уд. вес %
1.
НДС
80594
15
91550
15
10956
2.
Выручка (нетто)
447742
85
508608
85
60866
3.
Выручка (брутто)
528336
100
600158
100
71822
В целом выручка брутто выросла на 71 822 тыс. руб., но структура выручки за анализируемый период не изменилась.
Рассмотрим структуру полной себестоимости.
Таблица 24 - Анализ структуры полной себестоимости
№
п/п
Показатель
2010 г.
2011 г.
Изменение
Сумма
Уд. вес
%
Сумма
Уд. вес %
Сумма
Уд. вес %
1.
Себестоимость проданных товаров
379207
89
430746
90
51539
95
2.
Коммерческие расходы
149
248
99
3.
Управленческие расходы
45667
11
48442
10
2775
5
4.
Итого полная себестоимость
425023
100
479436
100
54413
100
В структуре полной себестоимости за 2011 г. себестоимость проданных товаров занимает 90 % и 10 % управленческих расходов. Полная себестоимость за анализируемый период выросла с 425 023 тыс.руб. до 479 436 тыс. руб.
Таблица 25 - Анализ динамики выручки (нетто) и условно-постоянных расходов
№
п/п
Показатель
2010 г.
2011 г.
Изменение
Темп роста %
1.
Выручка (нетто) (Вр)
447742
508608
60866
114
2.
Коммерческие расходы (Кр)
149
248
99
166
3.
Управленческие расходы (Ур)
45667
48422
2755
106
4.
Всего условно-постоянных расходов
45816
48670
2854
106
5.
Условно-постоянные расходы на руб. выручки нетто (стр.4: стр.1)
0,10
0,09
-0,01
94
За анализируемый период выручка выросла на 14 %, условно-постоянные расходы на 6 %. На 1 руб.выручки нетто пришлось 10 коп. условно-постоянных расходов.
Темпы роста выручки (нетто) и темпы роста условно-постоянных расходов (коммерческих и управленческих):
ТрВ > Тр(Кр + Ур),
(8)
114 % > 106 %, что соответствует норме.
Таблица 26 - Анализ рентабельности основных видов деятельности организации
№
п/п
Показатель
2010 г.
2011 г.
Отклонение
(+); (-)
1.
Рентабельность продаж, %
5,1
5,7
0,6
2.
Рентабельность расходов по основным видам деятельности, %
5,3
6,1
0,8
3.
Рентабельность производственных расходов (прибыль от продаж / себестоимость продаж).
6,0
6,8
0,8
4.
Рентабельность управленческих расходов, %.
7,5
272,7
265,2
Рентабельность продаж показывает величину прибыли, полученной с каждого рубля выручки. Этот показатель вырос с 5,1 до 5,7. На этот показатель повлияло увеличение выручки от продаж. Рентабельность расходов по основным видам деятельности и производственных расходов выросла на 0,8%. Рентабельность управленческих расходов выросла в 2,7 раз, что связано с увеличением чистой прибыли в отчетном периоде.
2.3 Анализ отчета об изменениях капитала
Таблица 27 - Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала
№
п/п
Показатель
На 31. 12.10г.
На 31. 12.11г.
Изменение
(+); (-)
Темп
роста %
Тыс.
руб.
В % к итогу
Тыс.
руб.
В % к итогу
Тыс.
руб.
В % к итогу
1.
Уставный капитал
55
55
100
2.
Добавочный капитал
188493
78
165809
47
-22684
-21
88
3.
Резервный капитал
3
3
100
4.
Нераспределенная прибыль (непокры-
тый убыток)
54118
22
186240
53
132122
121
344
5.
Итого
242669
100
352107
100
109438
100
145
В структуре собственного капитала добавочный капитал в 2010 г. составлял 78 %, а в 2011 г. - 47 %. Соответственно, выросла доля нераспределенной прибыли с 22 % до 53 %, темп роста 145 %.
Таблица 28 - Анализ коэффициентов изменения собственного капитала
№
п/п
Показатель
2010 г.
2011 г.
Отклонения
(+); (-)
Темп
роста %
1.
Величина собственного капитала на начало года тыс. руб.
265554
242668
-22886
91
2.
Поступивший собственный капитал, тыс. руб.
-
108651
108651
-
3.
Использованная часть собственного капитала. Тыс. руб.
22449
-
-22449
-
4.
Величина собственного капитала на конец года тыс. руб.
242668
352107
109439
5.
Коэффициент увеличения СК
0,08
6.
Коэффициент использования СК
0,31
Наблюдается падение величины собственного капитала, это доказывает неравенство: коэффициент увеличения СК меньше коэффициента использования СК.
Доля собственного капитала составляет 84% от совокупных пассивов, что говорит о низком уровне рискованности предприятия стать банкротом.
2.4 Анализ отчета о движении денежных средств
Таблица 29 - Анализ движения денежных средств по текущей деятельности (прямой метод)
№
п/п
Наименование показателя
2010 г.
2011 г.
Отклонения
Темп
Рос та %
Тыс. руб
Уд.
вес,%
Тыс. руб
Уд.
вес, %
Тыс. руб
Уд.
вес, %
1.
Поступило денежных средств – всего
478146
100
568029
100
89883
119
В том числе:
От продажи продукции, товаров, работ, услуг
473393
99
564231
99
90838
119
Прочие поступления
4753
1
3798
1
-955
80
2.
Направлено денежных средств – всего
465631
100
558704
100
93073
120
В том числе:
На оплату товаров, работ, услуг
335293
72
435160
78
99867
6
130
На оплату труда
59406
13
61912
11
2506
-2
104
На выплату процентов по долговым обязательствам
2327
2593
266
111
На расчеты по налогам и сборам
58628
13
48859
9
-9769
-4
83
На прочие выплаты перечисления
9977
2
10180
2
203
102
3.
Результат движения денежных средств по текущей деятельности
12515
х
13123
х
608
х
105
Темп роста поступления денежных средств составил 119 % и темп роста расходования денежных средств – 120 %, что в целом повлиял на результат по текущей деятельности и его темп составил 105%.
Таблица 30 - Анализ движения денежных средств по инвестиционной деятельности (прямой метод)
№
п/п
Наименование показателя
2010 г.
2011 г.
Отклонения
Темп
роста %
Тыс. руб.
Уд.
вес,%
Тыс. руб
Уд.
вес, %
Тыс. руб
Уд.
вес, %
1.
Поступило денежных средств – всего
16255
100
16271
100
16
100
В том числе:
От продажи объектов основных средств и иного имущества
16241
100
15351
94
-890
-6
95
Дивиденды, проценты по финансовым вложениям
14
920
6
906
6
6571
Прочие поступления
2.
Направлено денежных средств – всего
12213
100
6135
100
-6078
50
В том числе:
На приобретение объектов основных средств (включая доходные вложе-ния в материальные ценности) и немате-риальных активов
5197
43
6135
100
938
57
118
На финансовые вложения
7016
57
-7016
-57
На прочие выплаты, перечисления
3.
Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности
4042
х
10136
х
6094
х
251
Темп роста поступления денежных средств составил 100 %, темп роста расходования денежных средств – 50 %. Следовательно, результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности вырос в 2,5 раз.
Таблица 31 - Анализ движения денежных средств по финансовой деятельности (прямой метод).
№
п/п
Наименование показателя
2010 г.
2011 г.
Отклонения
Темп
роста %
Тыс. руб
Уд.
вес,%
Тыс. руб
Уд.
вес, %
Тыс. руб
Уд.
вес, %
1.
Поступило денежных средств – всего
143246
100
112765
100
-30481
79
В том числе:
Кредитов и займов
143246
100
112765
100
-30481
79
2.
Направлено денежных средств – всего
160008
100
136032
100
-23976
85
В том числе:
На погашение кредитов и займов
140652
88
116265
85
-24387
-2
83
На прочие выплаты, перечисления
19356
12
19767
15
411
2
102
3.
Результат движения денежных средств от финансовой деятельности
-16762
х
-23267
х
-6505
х
139
Темп роста поступления денежных средств по финансовой деятельности составил 79 % и темп роста расходования денежных средств – 85 %, что повлекло за собой убыток от финансовой деятельности и темп роста составил 139 %. Положительным моментом является уменьшение зависимости от внешних источников финансирования на 39 % в 2011 г. по сравенению с 2010 г.
Таблица 32 - Анализ движения денежных средств по видам деятельности
Вид деятельности
2010 г.
2011 г.
Отклонения
(+); (-)
Темп
роста %
Результаты движения денежных средств:
- от текущей деятельности
12515
13123
608
105
-от инвестиционной деятельности
4042
10136
6094
251
-от финансовой деятельности
-16762
-23267
-6505
139
Результат движения денежных средств за отчетный период
(205)
(8)
197
4
Остаток денежных средств на начало отч. периода
1342
1137
-205
85
Остаток денежных средств на конец отч. периода
1137
1129
-8
99
Денежные средства от текущей деятельности за анализируемый период выросли на 5%, от инвестиционной деятельности – в 2,5 раз. А вот убыток от финансовой деятельности вырос на 39 % и повлек за собой убыток в целом по предприятию за год. Следовательно снизились остатки денежных средств на конец отчетного периода.
Таблица 33 - Анализ структуры общего результата движения денежных средств организации
Показатель
Удельный вес в общей величине результата движения
денежных средств
Изменение удельного веса
2010 г.
2011 г.
Результат движения денежных средств по текущей деятельности
-6105
-164038
-157933
Результат движения денежных средств по инвестиционной деятельности
-1972
-126700
-124728
Результат движения денежных средств по финансовой деятельности
8177
290838
282661
Общий результат движения денежных средств за отчетный период
100,0
100,0
Х
Результат движения денежных средств от финансовой деятельности в большой степени и отрицательно повлиял на общий результат движения денежных средств за отчетный период.
Таблица 34 - Оценка платежеспособности организации по данным отчета о движении денежных средств
№
п/п
Показатель
2010 г.
2011 г.
Абсо лют ные
изме нения (+); (-)
Темп
роста %
1.
Остаток на начало периода, тыс. руб.
1342
1137
-205
85
2.
Поступило денежных средств за год - всего, тыс. руб.
637647
697065
59418
109
3.
Поступило денежных средств за год по текущей деятельности, тыс. руб.
478146
568029
89883
119
4.
Израсходовано денежных средств за год - всего, тыс. руб.
507514
577327
69813
114
5.
Израсходовано денежных средств за год по текущей деятельности, тыс. руб.
465631
558704
93073
120
6.
Коэффициент платежеспособности, рассчитанный по всей деятельности организации с учетом остатков денежных средств, коэфф.
[(п. 1 + п. 2) : п. 4]
1,26
1,21
-0,05
96
7.
Коэффициент платежеспособности, рассчитанный по всей деятельности организации без учета остатков денежных средств, коэфф.
(п. 2 : п. 4).
1,26
1,21
-0,05
96
8.
Коэффициент платежеспособности, рассчитанный по текущей деятельности организации , коэфф. (п. 3 : п. 5).
1,03
1,02
-0,01
99
Наблюдается рост поступлений денежных средств за год на 9 % и рост расходования денежных средст на 14 %. Коэффициент платежеспособности предприятия больше 1 (нижней допустимой границы значения), но в отчетном периоде идет незначительная тенденция на спад данного показателя, что связано с увеличением расходов..
Заключение
Для того чтобы информация, содержащаяся в отчетности, была необходимой пользователям, она должна отвечать еще следующим качественным критериям. Это - понятность, существенность, нейтральность, сопоставимость. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др. Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие.
В целом финансовое состояние предприятия характеризуется как устойчивое на краткосрочную и долгосрочную перспективу, структура баланса соответствует «признакам хорошего баланса», с выраженной тенденцией к повышению финансовой устойчивости и росту ликвидности баланса. Предприятие можно признать платежеспособным.