Региональные налоги

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…..…………………………………………………………….3
1.СУЩНОСТЬ, ВИДЫ И ХАРАКТЕРИСТИКА РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ
2. РОЛЬ И МЕСТО РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЕ РФ
3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ В РФ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Региональные налоги

Таким образом, разница между субъектами Российской Федерации по поступлению региональных налогов и сборов в бюджеты субъектов в расчете на 1-го занятого в экономике в 2011 году составила 91 раз.
В зависимости от вида экономической деятельности поступление региональных налогов и сборов (налога на имущество организаций, транспортного налога, налога на игорный бизнес) в бюджеты субъектов РФ в расчете на 1-го занятого в среднем по России в 2011 году отличалось в 55 раз.
Лидером по размеру региональных налогов и сборов на 1-го занятого в экономике в соответствующей сфере является вид деятельности «Добыча полезных ископаемых» - 74 453 руб. на чел., аутсайдером – «Сельское хозяйство, охота, лесное хозяйство; рыболовство и рыбоводство» - 1 364 руб. на чел.(таб.2.4).
Таблица 2.4 – Поступлениерегиональных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ в расчете на 1-го занятого по видам экономической деятельности в 2011 году
Вид экономической деятельности
В расчете на 1-го занятого, руб/чел.
Добыча полезных ископаемых
74 453
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды
15787
Транспорт и связь
12 984
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг
10 797
Обрабатывающие производства
7 230
Строительство
3 658
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, предметов личного пользования
2 614
Гостиницы и рестораны
2 478
Образование
2 294
Предоставление прочих услуг
2 281
Здравоохранение и предоставление социальных услуг
2 086
Сельское хозяйство, охота, лесное хозяйство; рыболовство и рыбоводство
1 364
Среднее значение по всем видам экономической деятельности
7 390
Как видно из таблицы, неоднородной оказалась и ситуация с поступлением региональных налогов и сборов в расчете на 1-го занятого по регионам в разрезе видов экономической деятельности.
Для определения перспектив экономического развития территорий представляют интерес сведения о структуре поступлений региональных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ и численности занятых по видам экономической деятельности (Приложение 1).
В ряде субъектов с высокой долей занятых по видам экономической деятельности наблюдается очень низкая отдача поступлений по региональным налогам и сборам (налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогу на игорный бизнес). Для определения перспектив экономического развития территорий также представляют интерес сведения о льготах по налогу на имущество организаций и транспортному налогу (табл. 2.5).
В среднем по России льготы по налогу на имущество организаций в 2011 г. – 30% от общей суммы соответствующего налога, поступившего в региональные бюджеты; льготы по транспортному налогу-9 %.
Таблица 2.5- Рейтинг регионов по льготам по налогам на имущество организаций, транспортному налогу в общей сумме соответствующего налога, поступившего в региональные бюджеты в 2011 году
Место
Субъект Российской Федерации
Поступление региональных налогов и сборов в расчете на 1 занятого в экономике (руб.) в 2011 г.
Доля льгот по налогу на имущество организаций в общей сумме соответствующего налога, поступившего в региональные бюджеты в 2011 г.
Доля льгот по транспортному налогу в общей сумме соответствующего налога, поступившего в региональные бюджеты в 2011 г.
 
Всего по России (по данным ФНС РФ)
9458
30%
9%
1
Вологодская область
6 253
90%
16%
2
Камчатский край
4 308
88%
*
3
Орловская область
3 503
74%
12%
81
Ханты-Мансийский автономный округ
35 136
23%
1%
83
Ненецкий автономный округ
155 798
2%
3%
Открывают список данного рейтинга регионы, имеющие высокие доли льгот по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и низкие показатели по поступлениям региональных налогов и сборов (налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес, транспортного налога) в бюджеты субъектов в расчете на 1-го занятого в экономике, а закрывают, соответственно наоборот, регионы, имеющие низкие доли. Таким образом, региональные бюджеты ежегодно теряют весьма значительные суммы от предоставления налоговых льгот.
Из этого вытекает закономерная необходимость, чтобы занятость обеспечивала экономическое развитие субъектов Российской Федерации, а использование льгот по региональным налогам и сборам носило характер эффективной оценки с целью получения максимального результата.
Проведем анализ недоимки по налогам и сборам.
Таблица 2.6 -Недоимка по региональным налогам в 2011 г8.
По данным Федеральной налоговой службы России сумма задолженности по налогам, пеням и налоговым санкциям, включая взносы в государственные внебюджетные фонды (без страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) по состоянию на первое августа 2012 года составила 703,44 млрд. рублей. Недоимка по региональным налогам составляет 70,2 млрд. руб. или 10% от суммы всей недоимки. Недоимка по региональным налогам увеличилась на 3,4 % с 2011 года.
3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ В РФ
Проводимое в России реформирование бюджетного процесса в настоящее время в большей степени ориентировано на управление расходами, а исполнению бюджета по доходам уделяется недостаточное внимание. Такое положение, с одной стороны, связано с регулярным превышением фактически полученных доходов над плановыми показателями и повышением сбалансированности бюджетов, а, с другой стороны, - с ограниченными полномочиями финансовых органов в отношении формирования бюджета по доходам. Большинство авторов рассматривают исполнение бюджета по доходам как этап бюджетного процесса, содержание которого определяется законодательно установленными нормами выполнения обязательств перед государством. Между тем, именно этап исполнения бюджета занимает особое место в ряду взаимосвязанных и взаимообусловленных процедур, протекающих в ходе бюджетного процесса, задавая пропорции и сроки финансирования расходов в течение финансового года.
Через механизм налогообложения аккумулируется четверть ВВП России и финансируется преобладающая часть бюджетных расходов, что подчеркивает значимость налоговых доходов для общественного хозяйства.
Из проведенного анализа видно, что на 01.08.2012 года недоимка по исследуемым налогам составила 10,0% из общей начисленной суммы. Сохраняется так же высокий процент льгот в общей сумме налогов.
Как нам представляется, такая категория, как налоговые льготы, относится к общим принципам налогообложения. Эта категория нашла отражение и в первой части НК РФ (пункт 2 статьи 17), что вполне корректно, и в виде отдельных статей второй части НК РФ, что не вполне корректно. Ведь в такой большой стране, как Россия предусмотреть все варианты возможных льгот очень сложно. Основные характеристики социально-экономического развития отдельных субъектов Российской Федерации сильно разнятся между собой. Так, существуют и субъекты-доноры, и дотационные субъекты, и высоко дотационные субъекты - валовой региональный продукт на душу населения по субъектам Российской Федерации в 2010 г. отличался в своих крайних значениях в 43 раза.
На уровне субъекта Российской Федерации по региональным налогам может быть предоставлено как минимум 172 льготы. На самом же деле льгот больше. Так, Кировской области льготы только по транспортному налогу насчитывают более 10 позиций9. Такое обилие числа льгот находится вне возможностей сколько-нибудь эффективного их мониторинга и управления.
По налогу на имущество предприятий следует сказать, что большинство субъектов РФ применяет льготы более широко, чем это предписано НК РФ. Так, в Калужской области освобождаются от налогообложения организации, осуществляющие исключительно переработку и утилизацию отходов производства и потребления. Льгота эта предоставляется на основе учредительных документов, хотя и не предусмотрена НК РФ.
На наш взгляд, управление доходами на имущество организаций затруднено в силу того, что в отчетности по нему объединены понятие «исключение из объектов налогообложения» (что является прерогативой федерального законодательства и международных соглашений) и «освобождение от налогообложения» (что является прерогативой региональных властей). Расчет стоимости необлагаемого имущества указывается в разделе 5 отчетности. Предлагается представить этот ныне единый раздел в двух частях.
Эффективность администрирования имущественных налогов непосредственно зависит от качества и полноты информации, поступающей в налоговые органы.
Проблема взаимодействия налоговых органов с органами, осуществляющими техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества (БТИ),заключается в том, что зачастую передаваемые сведения об объекте учета, необходимые для определения налога, являются неполными" либо предоставляются не по установленной форме, Т.е. загрузить такие сведения в базу данных налоговых органов не представляется возможным.
В отношении транспортного налога можно сказать следующее. Сейчас налоги с транспорта большей частью поступают со стороны физических лиц. Это 67 процентов от всех перечислений. У транспортных предприятий есть система авансовых платежей по налогам, и в конце года происходит так, что налоговые службы даже возвращают часть денег. Кроме того, при нынешней системе взимания налога возникают две проблемы. Первая - значимая для дорожных фондов, когда перечисление от налогов поступает к ним к концу года, вторая- неравенство пользователей в различных регионах: ведь возможная разница в ставках налога доходит до 10 раз. Отсутствует связь с уровнем интенсивности пользования инфраструктурой. Получается, что человек, садящийся за руль своей машины один раз в месяц, платит столько же, сколько и автомобилист, ежедневно выезжающий на дороги. Например, тем, у кого в семье несколько машин и ими не всегда пользуются, было бы выгоднее платить налог, включенный в стоимость бензина.
Непонятность и даже абсурдность ныне существующего транспортного налога признают и законодатели, и исполнительная власть. Действительно, платить приходится непонятно за что. Налог исчисляется исходя из количества лошадиных сил двигателя. Но кто и где сказал, что мощный легковой автомобиль гораздо больше изнашивает дороги и портит атмосферу? Разве владелец "Субару Импреза" с мощностью 250 лошадиных сил опаснее для асфальта, чем "Камаз" с мощностью 210 сил?
Есть еще один нюанс: владелец автомобиля с мощностью 151 лошадиная сила платит налог в три раза больше, чем хозяин машины с мощностью 150 л.с. Одна лошадиная сила, а какая разница!
К недостаткам транспортного налога можно добавить еще и путаницу в документах налоговых инспекций, которые требуют уплаты налога за давно проданный автомобиль. Выстраиваются очереди в налоговой из людей, требующих перерасчета неправильно выписанного налога. Велики затраты на работу огромного штата налоговиков, которые пытаются разобраться со всеми этими проблемами, на услуги почты, которые доставляют миллионам автовладельцев письма. Трудность администрирования налога сказывается на его недостаточной собираемости. Кроме того, российские перевозчики, покупая бензин за границей, где в его стоимость входит акциз, тем самым финансируют содержание и ремонт их дорог. При этом их иностранные конкуренты освобождены от подобных затрат в России.
Поскольку анализ показал значительное число льгот по региональным налогам, в целях исправления такого положения возможно предложить следующее.
Необходимо исключить практику предоставления на федеральном уровне льгот по всем региональным налогам. При этом одновременно отменить или компенсировать из федерального бюджета действующие льготы по этим налогам, установленные на федеральном уровне. С помощью данного подхода возможно стимулировать федеральные органы власти вовлекать их в хозяйственный оборот.
Предоставление налоговых льгот предполагает временное предоставление преимуществ экономического или социального характера. Широкое их применение снижает уровень финансового обеспечения обязательств бюджета любого уровня. Так же логичнее было бы на федеральном уровне (в Бюджетном кодексе РФ) установить ограничения на суммарное предоставление налоговых льгот и увязать их с предельным размером бюджета соответствующего уровня. Можно также воспользоваться опытом, в частности, Швейцарии, в которой Конфедерация может издавать предписания против необоснованных налоговых льгот (пункт 3 статьи 129 Конституции Швейцарии)10.
В настоящее время для более полного взимания транспортного налога профильным комитетам правительства, местным администрациям вместе с налоговыми органами и службой судебных приставов поручено активизировать работу по более полному взиманию транспортного налога, в том числе совместно с Госавтоинспецией актуализировать базу учета транспортных средств в течение первого квартала 2012 года.
В настоящее время предложено включить налог в товарный чек. Эта схема кажется парламентариям Госдумы более справедливой, чем акцизная. Так как, по их данным, нефтеперерабатывающие заводы не всегда находятся в тех регионах, где они зарегистрированы, и поэтому платят налоги не по месту производства бензина. Когда же налог будет включен в чек при продаже бензина, регионы смогут напрямую брать деньги и тратить их на дороги. При новой системе его будут в полтора раза больше и наполняемость бюджета, то есть физическое количество в нем денег вырастет11.
В результате перехода на финансирование дорожного хозяйства из целевых бюджетных дорожных фондов в среднесрочной перспективе удастся добиться снижения издержек владельцев машин на ремонт в связи с улучшением дорожных условий. Выровняются конкурентные условия для коммерческого транспорта, улучшится финансирование дорожной отрасли.
Так же для снижения недоимки по региональным налогам одной из первоочередных задач в работе налоговых органов должны быть разработка и принятия эффективных мер как по повышению качества налогового администрирования и уровня собираемости налогов, так и увеличение уровня взыскания доначисленных платежей от крупнейших налогоплательщиков до конкретного физического лица.
Одним из факторов роста задолженности является недостаточно эффективная организация работы по ее взысканию, установленная действующим законодательством12. Важнейшими условиями повышения качества налогового администрирования и уровня собираемости налогов выступают: совершенствование организационной структуры налоговых органов, укрепление их материально-технической базы, использование новых технологий контрольной работы, в том числе и по отбору налогоплательщиков для проведения выездных проверок, изменение концепции взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, поднятие на принципиально новый уровень информационно-технологического обеспечения аналитической работы (создание центров обработки данных — ЦОД), повышение квалификации кадров, разработка качественных профессиональных стандартов деятельности работников налоговых органов13.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Основная цель развития региональной социально-экономической системы – повышение степени жизнеобеспечения населения, на наш взгляд, может быть достигнута с учетом наилучшего использования ресурсного потенциала и интересов региона, в условиях реальной самостоятельности.
Наиболее значимым мы считаем финансовый интерес, который обусловлен наличием бюджетно-финансовых и прочих материальных источников. Ни одна экономическая структура любого общества не может функционировать без достаточных финансовых ресурсов, а при их ограниченности (или отсутствии) в региональном бюджете между целями развития региона и реальными возможностями их реализации возникают противоречия, требующие преодоления. В этих условиях наиболее важной задачей является определение источников, используемых для формирования ресурсного, экономического потенциалов региона и входящих в него муниципалитетов.
Основным источником формирования ресурсного потенциала территорий являются налоги на имущество (налог на имущество предприятий, транспортный налоги, а так же налоги на игорный бизнес). Эти налоги занимают незначительный удельный вес в доходах консолидированного бюджета, так же отмечены незначительным ростом за анализируемый трехлетний период. Кроме того, за три года имеется значительная недоимка по указанным налогам и большое число предоставляемых льгот.
Проводимое в России реформирование бюджетного процесса в настоящее время в большей степени ориентировано на управление расходами, а исполнению бюджета по доходам уделяется недостаточное внимание. Такое положение, с одной стороны, связано с выходом экономики из кризиса и превышением фактически полученных доходов над плановыми показателями и повышением сбалансированности бюджетов, а, с другой стороны, - с ограниченными полномочиями финансовых органов в отношении формирования бюджета по доходам.
Анализ поступления региональных налогов показал, что при уменьшении доходов консолидированного бюджета, региональные налоги в исследуемый период выросли при общем снижении доходов консолидированного бюджета РФ.
Основной удельный вес в сумме поступления региональных налогов весь исследуемый период занимал налог на имущество организаций.
При анализе выявлено, что по указанным налогам предоставляется большое количество льгот. В среднем по России льготы по налогу на имущество организаций в 2011 г. – 30% от общей суммы соответствующего налога, поступившего в региональные бюджеты; льготы по транспортному налогу, соответственно, 9%., а так же имеется значительная недоимка в бюджеты.
Так как данные налоги являются основой доходной базы регионов, то существует необходимость решения накопившихся проблем с исчислением и уплатой. В данной ситуации считается возможным предложить: на федеральном уровне (в Бюджетном кодексе РФ) установить ограничения на суммарное предоставление налоговых льгот и увязать их с предельным размером бюджета соответствующего уровня.
Так же возможно закрепить полномочия по установлению налоговых ставок и льгот по региональным и местным налогам за субнациональными властями в «чистом» виде, без участия федерального уровня, при этом обязав регионы и муниципалитеты обеспечить экономическое обоснование величин устанавливаемых налоговых ставок. При необходимости льготирования отдельных категорий налогоплательщиков на всей территории РФ можно предусмотреть компенсацию установленных федеральным законодательством льгот по всем региональным и местным налогам выплатами из федерального бюджета. Реализация данного предложения позволит ликвидировать существующий нефинансируемый федеральный мандат, что полностью согласуется с концепцией реформы федеративных отношений в РФ, предусматривающей, в частности, возникновение расходных обязательств у бюджета того субъекта межбюджетных отношений, органы публичной власти которого устанавливают соответствующее обязательство.
Большое внимание должно уделяться совершенствованию администрирования данных налогов налоговыми органами.
Таким образом, успешное проведение работы, направленной на создание условий для развития доходной базы регионов, позволяет сделать вывод о том, что региональные органы имеют возможность влиять на региональные налоги не только путем установления повышенных ставок. Есть много решений данной проблемы: проводить анализ налогооблагаемой базы, работать с населением и не бояться вкладывать в проекты бюджетные средства - это окупится с лихвой.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации №145 ФЗ ( в редакции на 01.01.2012 г.) .-М.: Омега-Л, 2012.-276 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). – М.: Ось-89, 2007. – 526 с. – (в редакции на 01.01.2012 г.)
3. Федеральный Закон "О федеральном бюджете на 2010г. и на плановый период 2011г. и 2012г.г." от 2 декабря 2009 года №308-ФЗ
4. Федеральный Закон "О федеральном бюджете на 2012г. и на плановый период 2013г. и 2014г.г." от 30 ноября 2011 года №371-ФЗг
5. Бюджет и бюджетная система: учебник / под.ред. М.П.Афанасьев, А.А.Беленчук, И.В.Кривогов.-М.:Юрайт, 2009
6. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник/ под.ред В.К.Сенчагов, И.И.Архипов- М.: ТК Велби, 2008г.
7. Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2012-2014 г.г//Финансы, №7, 2011
8. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011-2013 г.г.// Финансы.-2011.-№6
9. Гализдра С.В. Налоговое администрирование необходимо совершенствовать. / // Финансы. -2011.- №3