Разработка системы оплаты труда на предприятии ...

Оглавление

1. Исходные данные для разработки системы оплаты труда
1.1. Характеристика производственной деятельности предприятия
1.2. Основные показатели хозяйственной деятельности предприятия
2. Разработка вариантов системы оплаты труда
2.1 Простая повременная система оплаты труда для всех категорий работников с применением тарифной сетки
2.2. Сдельная система оплаты труда для рабочих основного и вспомогательного производства
2.3. Бестарифная система оплаты труда для всех категорий работников
3. Расчет эффективности предложенных вариантов системы оплаты труда и обоснование выбора
Заключение

Разработка системы оплаты труда на предприятии ...

2
14 376,4
13 957,6
28 752,8
174 474,4
348948,8
Повар горячего цеха
5
12 445,8
12 083,3
62 229,0
161 432,9
807164, 5
Итого основные рабочие
9
X
X
124 619,3
X
1 592 420,9
Охранник
2
11 991,25
11 641,9
23 982,5
155 536,9
311 073,8
Кладовщик
2
10 403,8
10 100,7
20 807,6
134 946,3
269 892,6
Грузчик
2
10 403,8
10 100,7
20 807,6
134 946,3
269 892,6
Уборщик
2
11 991,25
11 641,9
23 982,5
155 536,9
311 073,8
Итого вспомогательные рабочие
8
X
X
89 580,2
X
1 161 932,8
Всего по предприятию
20
X
X
321399,5
X
4 040 753,7
Заработная плата административного управления учитывается при такой системе без доплат.
Взносы на социальное страхование по аппарату управления составляют:
Всс(упр) = 1 286 400*0,349 = 448 953,6 руб.
Себестоимость продукции при применении данной системы оплаты труда представлена в табл. 13-14.
Зарплатоемкость при данной системе оплаты труда составит:
- по рабочим основного производства: 1 592,4 /300,0 = 5,3 руб.
- по вспомогательным рабочим: 1 161,9 / 300,0 = 3,9 руб.
- по аппарату управления: 1 286,4 / 300,0 = 4,3 руб.
- всего по списочному составу: 4 040,8 / 300,0 = 13,5 руб.
Таблица 13
Годовая смета накладных расходов
Виды затрат
Сумма, тыс. руб.
1. Амортизация оборудования, приобретенного в собственность
5,0
2. Амортизация собственных помещений
400,0
3. Заработная плата вспомогательных рабочих и административного персонала, всего
2448,3
- вспомогательных рабочих
1 161,9
- административного персонала
1 286,4
4. Отчисления от заработной платы вспомогательных рабочих и ИТР (34,9%)
854,4
Итого:
6156,0
5. Прочие накладные расходы
200,00
Итого накладные расходы
6356,0
Таблица 14
Калькуляция себестоимости изделий
Статьи калькуляции
Всего затрат, тыс. руб.
На ед. изделий, руб.
1. Материалы, полуфабрикаты
400,00
1,3
2. Основная и дополнительная заработная плата основных рабочих
1592,4
5,3
3. Взносы на социальное страхование (34,9%)
555,8
1,9
4. Накладные расходы
6356,0
21,2
5. Итого производственная себестоимость
8904,2
29,7
6. Коммерческие расходы
100,00
0,3
Полная себестоимость
9004,2
30,0
Очевидно, что при данной системе оплаты труда заработная плата рабочих не зависит от суммы среднего чека. Поэтому все расходы на оплату труда можно отнести к условно - постоянным. Тогда уравнение зависимости себестоимости продукции от суммы среднего чека при данной системе будет записано так:
С = 1,3Q + 8 604,2 (где Q – объем выпуска продукции).
Среднемесячный заработок работников по категориям при данной системе оплаты составит:
- аппарат управления: 1 286 400 / (3 * 12) = 35 733,3 руб.
- рабочие основного производства: 1 592 420,9 / (9 * 12) = 14 744,6 руб.
- рабочие вспомогательного производства: 1 161 932,8 / (8 * 12) = 12 103,5 руб.
- в целом по предприятию: 4 040 753,7 / (20 * 12) = 16 836,5 руб.
2.2. Сдельная система оплаты труда для рабочих основного и вспомогательного производства
При сдельной системе заработок начисляется работнику по заранее установленной расценке за каждую единицу качественно произведенной продукции.
Для работников основного производства применяются нормы выработки, на основании которых определяются сдельные расценки по формуле:
Рсд = Тч * Нв.
Часовые тарифные ставки рабочих по соответствующим разрядам рассчитаны в первом варианте. Далее необходимо определить нормы времени (трудоемкость работ).
Трудоемкость работы определяется на основе хронометража технологического процесса. Если хронометраж провести невозможно, то используется т.н. расчетный метод.
Согласно расчетному методу трудоемкость определяем, исходя из планового объема выпуска продукции, плановой численности рабочих и эффективного фонда рабочего времени (табл. 4) по формуле:
Нв = Ч*ФВэф / Q
Эффективный годовой фонд рабочего времени составляет 1741 час.
Тогда трудоемкость для различных категорий рабочих составят:
-кассиры:
Нв(к) =2 *1741 / 300 000 = 0,01 чел.- час на 1 ед.
- повара холодного цеха:
Нв(п) =2 *1741 / 300 000 = 0,01 чел.- час. на 1 ед.
- повара горячего цеха:
Нв(0) =5 *1741 / 300 000 = 0,03 чел.- час на 1 ед.
При установленных ранее часовых тарифных ставках сдельные расценки составят:
- для кассиров 6 разряда:
Рсд(к) =115,0 * 0,01 = 1,15 руб./ед.
-для поваров холодного цеха 5 разряда:
Рсд(п) = 98,3 *0,01 = 0,9 руб./ед.
- для поваров горячего цеха 4 разряда:
Рсд(о)= 85,1*0,03 = 2,5 руб./ед.
Оплата труда рабочих вспомогательного производства производится по косвенной сдельной расценке, определяемой по формуле:
Ркс = Тд / (Нобс * Нв(см)),
где Нобс – норма обслуживания: количество рабочих, обслуживаемых по установленной норме рабочим;
Нв(см) – сменная норма выработки для данного объекта обслуживания за смену.
В данном случае необходимо разделить участки обслуживания. Так, охранники следят за порядком в помещении кафе, грузчики обеспечивают транспортировку сырья на склад и на кухню к поварам, кладовщики обслуживают склад, ведут контроль за хранением сырья, выдают необходимые продукты поварам. Оплата труда уборщиков при данном варианте производится по дневной тарифной ставке (соответствует уровню предыдущего варианта).
Сменные нормы выработки:
- для одного кассира:
Нв(см) = [300 000 / (1741 * 2)] * 8 = 689,6 шт.
(или Нв(см) = 8 / 0,01 = 800,0 шт.)
- для повара холодного цеха:
Нв(см) = [300 000 / (1741 * 2)] * 8 = 689,6 шт.
- для повара горячего цеха:
Нв(см) = [300 000 / (1741 * 5)] * 8 = 276,0 шт.
Таким образом, косвенные сдельные расценки для различных работников составят:
- грузчик:
Ркс(г) = 580,4/ ((2/2)* 689,6) = 0,84 руб./ед.
- кладовщик:
Ркс(к) = 580,4/ (2\2*689,6) = 0,84 руб./ед.
- охранник:
Ркс(к) = 662,5 / (2\2*689,6) = 0,96 руб./ед.
Расчет ФЗП производится по формуле:
ФЗП = ΣРсд * Q + ΣО*12
В состав ФОТ включаются тарифный заработок и доплаты за отпуск.
В табл. 15 представлен расчет месячного и годового фонда оплаты труда по данной системе.
Таблица 15
Расчет фонда оплаты труда для рабочих основного и вспомогательного производства при среднем чеке 300 руб.
Наименование должности
Кол-во раб-ков
Расценка, руб./ед.
Годовой ФЗП, руб.
Доплаты за отпуск, руб.
Годовой ФОТ
Среднемесячная з/п
рабочего
Кассир
2
1,15
345 000,0
15 860,8
360 860,8
14 375,0
Повар холодного цеха
2
0,9
270 000,0
12 412,8
282 412,8
11 250,0
Повар горячего цеха
5
2,5
750 000,0
13 800,0
763 800,0
12 500,0
Итого
9
X
1 365 000,0
42 073,6
1 407 073,6
X
Грузчик
2
0,84
252 000,0
11 608,0
263 608,0
10 500,0
Кладовщик
2
0,84
252 000,0
11 608,0
263 608,0
10 500,0
Охранник
2
0,96
288 000,0
13 250,0
301 250,0
12 000,0
Итого
6
X
792 000,0
36 466,0
828 466,0
X
Доплаты за отпуск рассчитываются, исходя из среднедневного заработка рабочего:
- кассир:
До = 1,15* 689,6 * 20 = 15 860,8
- повар холодного цеха:
До = 0,9* 689,6 * 20 = 12 412,8
- повар горячего цеха:
До = 2,5* 276,0 * 20 = 13 800,0
- грузчик:
До = 806,1* 20 = 11 608,0
- кладовщик:
До = 806,1* 20 = 11 608,0
- охранник:
До = 920,1* 20 = 13 250,0
При данной системе оплаты заработная плата вспомогательных рабочих со счетов вспомогательного производства переносится на счета основного производства и учитывается в составе прямых затрат на производство продукции.
Расходы на заработную плату при сдельной системе оплаты труда представлены в табл. 16. Из группы вспомогательных работников выделим в группу младшего обслуживающего персонала (МОП) уборщика, зарплата которого повременная, а не сдельная.
Таблица 16
Фонд оплаты труда при применении сдельной системы оплаты труда
Наименование должности
Кол-во работ-ников
Месячная зарплата одного работника
Доплаты за отпуск
Месячный фонд оплаты труда
Годовой ФОТ на одного работника
Годовой ФОТ
Директор
1
47000
-
47000
564000
564000
Главный бухгалтер
1
33500
-
33500
402000
402000
Адм-р персонала
1
26700
-
26700
320400
320400
Итого ИТР
3
Х
Х
107 200
Х
1 286 400
Уборщик
2
11 991,25
11 641,9
23 982,5
155 536,9
311 073,8
ИтогоМОП
2
Х
Х
23 982,5
Х
311 073,8
Кассир
2
14 375,0
15 860,8
28 750,0
188 360,8
376 721,6
Повар холодного цеха
2
11 250,0
12 412,8
22 500,0
147 412,8
294 825,6
Повар горячего цеха
5
12 500,0
13 800,0
62 500,0
163 800,0
819 000,0
Итого основные рабочие
9
X
Х
113 750,0
Х
1 490 547,2
Грузчик
2
10 500,0
11 608,0
21 000,0
137 608,0
275 216,0
Кладовщик
2
10 500,0
11 608,0
21 000,0
137 608,0
275 216,0
Охранник
2
12 000,0
13 250,0
24 000,0
157 250,0
314 500,0
Итого вспомогат. рабочие
6
Х
Х
66 000,0
Х
864 932,0
Всего по предприятию
20
Х
Х
310 932,5
Х
3 952 953,0
Среднемесячный заработок работников по категориям при данной системе оплаты составит:
- аппарат управления: 1 286 400 / (3 * 12) = 35 733,3 руб.
- рабочие основного производства: 1 490 547,2/ (9 * 12) = 13 801,4 руб.
- рабочие вспомогательного производства: (311 073,8 + 864 932,0) / (8 * 12) = 12 250,1 руб.
- в целом по предприятию: 3 952 953,0/ (20 * 12) = 16 470,6 руб.
Себестоимость продукции при применении данной системы оплаты труда представлена в табл. 17-18.
Таблица 17
Годовая смета накладных расходов
Виды затрат
Сумма, тыс. руб.
1. Амортизация оборудования, приобретенного в собственность
5,0
2. Амортизация собственных помещений
400,0
3. Заработная плата административного персонала и МОП, всего
1597,5
административного персонала
1 286,4
МОП
311, 1
4. Взносы на социальное страхование с заработной платы административного персонала и МОП (34,9%)
557,5
Итого:
2560,0
5. Прочие накладные расходы
200,0
Итого накладные расходы при односменном режиме
2760,0
Таблица 18
Калькуляция себестоимости изделий
Статьи калькуляции
Всего затрат, тыс. руб.
На ед. изделий, руб.
1. Материалы, полуфабрикаты
400,0
1,3
2. Основная и дополнительная заработная плата основных рабочих
1 490,5
5,0
3. Основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих
864,9
2,8
4. Взносы на социальное страхование с заработной платы основных и вспомогательных рабочих (34,9%)
822,0
2,7
5. Накладные расходы
2760,0
9,2
Итого производственная себестоимость
6 337,4
21,1
6. Коммерческие расходы
100
0,3
Полная себестоимость
6 437,4
21,5
Зарплатоемкость при данной системе оплаты труда составит:
- по рабочим основного производства: 1 490,5/ 300 = 5,0 руб.
- по вспомогательным рабочим: (311,1 + 864,9) / 300 = 3,9 руб.
- по аппарату управления: 1 286,4 / 300 = 4,3 руб.
- всего по списочному составу: 3 953,0  / 300 = 13,2 руб.
При данной системе оплаты труда заработная плата рабочих основного и вспомогательного производства зависит от объемов выпуска продукции. Поэтому эти расходы на оплату труда можно отнести к условно-переменным. Тогда уравнение зависимости себестоимости продукции от объема выпуска продукции при данной системе будет записано так:
С = (1,3 + 5,0+ 2,8+ 2,7)Q + 2860,0 (где Q – объем выпуска продукции).
С = 11,8Q + 2860,0
2.3. Бестарифная система оплаты труда для всех категорий работников
Бестарифный вариант организации оплаты труда ставит заработок работника в полную зависимость от конечных результатов работы трудового коллектива. Поэтому применять данную систему можно там, где имеется возможность учесть эти результаты.
Методологии организации этой формы оплаты труда различны и дают возможность комбинировать методы формирования ФОТ и распределения его между работниками. В данном случае предлагается метод организации бестарифной системы оплаты труда, разработанный в Челябинском Институте экономики Уральского отделения РАН.
В данной системе оплаты труда средства на оплату труда структурных подразделений являются долей фонда оплаты труда (ФОТ) всего предприятия. Принципиальной новизной в данной системе является не факт распределения ФОТ предприятия между структурными подразделениями в зависимости от их трудового вклада, а в том, как формируется этот фонд и как измеряется (оценивается) трудовой вклад – как индивидуальный, так и коллективный.
Основные принципы системы:
1) Формирование ФОТ всего предприятия, его структурных подразделений и зарплаты работников ставится в прямую зависимость от двух основных условий: объема реализованной продукции и от трудового вклада подразделений и работников в конечные результаты работы всего коллектива.
2) Во избежание «уравниловки» каждому работнику в зависимости от его квалификации присваивается коэффициент квалификационного уровня, означающий отношение его тарифного заработка к минимальному уровню оплаты труда на предприятии, и коэффициент трудового участия в текущих результатах деятельности, дополняющий оценку его квалификационного уровня.
3) Оценка труда конкретного работника производится, исходя из доли ФОТ предприятия, приходящейся на структурное подразделение, в котором работает данный работник, фактически отработанного времени и коэффициентов.
Таким образом, для определения планового ФОТ при бестарифной системе необходимо рассчитать плановые показатели реализации продукции на год. Расчет произведен с прогнозными условиями, что остатки незавершенного производства на конец периода составят не более 10% от объема товарной продукции, а остатки нереализованной продукции на складе – не более 5% от товарной продукции.
Тогда незавершенное производство на конец периода составит:
НП(к) = 300 * 10% = 30 тыс.
Остатки готовой продукции на складе на конец периода:
ОГП(к) = 300 * 5% = 15 тыс.
Валовая продукция по прогнозу составит:
ВП = ТП + (НП(к) – НП(н)) = 300 + (30 – 10) = 320,0 тыс.
Реализованная продукция по прогнозу составит:
РП = ВП + (ОГП(к) – ОГП(н)) =320,0 + (15 – 5) = 330,0 тыс.
Плановую зарплатоемкость реализованной продукции рассчитываем, исходя из штатного расписания по бизнес-плану, где годовой ФОТ определен в сумме 4464,0 тыс. руб. (табл. 3) и годового объема валовой продукции:
Зе(общ) = 4464,0 / 320,0 = 13,95 руб.
Плановый ФОТ по предприятию составит:
ФОТ = РП * Зе = 13,95 * 330,0 = 4 603,5 тыс. руб. (4 603 500 руб.)
Квалификационный уровень работников каждого подразделения определяем исходя из штатного расписания, путем определения отношения среднемесячного заработка каждого работника по штатному расписанию к минимальному среднемесячному заработку по предприятию в целом.
Так, минимальный заработок составил 11 500 руб. в месяц. Квалификационные коэффициенты рассчитываются по формуле:
Ку = ЗПi / ЗПьшт
Расчет приведен в табл. 19.
Таблица 19
Расчет квалификационных коэффициентов работников
Наименование должности
Кол-во раб-ков
Месячная зарплата с доплатами одного работника
Месячный фонд оплаты труда
Ку
Директор
1
51 500
51 500
4,5
Главный бухгалтер
1
36 000
36 000
3,13
Адм-р персонала
1
29 100
29 100
2,5
Итого ИТР
3
X
116 600
Х
Кассир
2
16 700
33 400
1,5
Повар холодного цеха
2
19 900
39 800
1,7
Повар горячего цеха
5
14 600
73 000
1,3
Итого основные рабочие
9
X
146 200
Х
Охранник
2
14 800
29 600
1,29
Кладовщик
2
14 500
29 000
1,3
Грузчик
2
13 800
27 600
1,2
Уборщик
2
11 500
23 000
1,0
Итого вспомогательные рабочие
8
Х
109 200
Х
Всего по предприятию
20
Х
372000
Х
Плановый коэффициент трудового участия каждого подразделения в составе предприятия определяем, исходя из эффективного фонда рабочего времени, который в исходном варианте принимается за 1,0. При индивидуальном расчете КТУ принимаются во внимание следующие критерии (табл. 20).
Таблица 20
Факторы, влияющие на величину фактического КТУ
Факторы
Изменение КТУфакт
(+ увеличение; - уменьшение)
1. Повышающие
1.1. Совмещение профессий (минимальное значение – при длительности совмещения профессии не более одной смены, максимальное – при длительности пять смен и более)
ОТ +0,1 до +0,4
1.2. За каждый процент повышения производительности труда
+0,03
2. Понижающие
2.1. Отказ от выполнения заданий мастера, бригадира
-0,3
2.2. Нарушение правил техники безопасности (максимальное значение – при получении травмы или нанесении материального ущерба предприятию)
От -0,05 до -0,5
2.3. Прогулы
От -0,1 до -0,5
За каждый прогул
-0,1
По фактическим данным за предыдущий период был отмечен 1 прогул – уборщиком. При планировании ФОТ примем во внимание этот факт и КТУ по этой группе работников снизим на 0,1 ед.
Расчет заработной платы по данной системе производится по следующему алгоритму:
ЗПi = Кi (ФОТ / ΣКi),
где К – коэффициент работника (сумма оценочных баллов по критериям квалификационного уровня, КТУ и фактически отработанного времени).
Распределение ФОТ между работниками предприятия представлено в табл. 21.
Стоимость одного балла для структурных подразделений составит:
Сб = ФОТ / Σб = 4 603 500 / 56 774,0 = 81,1
Годовой ФОТ каждого структурного подразделения составит: ФОТ(i) = Сб * Бi
- аппарат управления: 17 636,3 * 81,1 = 1 430 303,9 руб.
- рабочие основного производства: 22 458,9 * 81,1 = 1 821 416,8 руб.
- вспомогательные рабочие: 16 678,8 * 81,1 = 1 352 650,7 руб.
Таблица 21
Распределение ФОТ между работниками
Наименование должности
Кол-во раб-
ков
Ку
ФРВ, чел.-час
КТУ
Сумма баллов
Фактический ФОТ, руб.
В среднем на 1 работ-ка
Директор
1
4,5
1741
1
7 834,5
635 378,0
211561,39
Главный бухгалтер
1
3,13
1741
1
5 449,3
441 938,2
127521,46