Планирование хозяйственной деятельности организации предприятия.

ВВЕДЕНИЕ
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
1.1. Основные понятия финансового планирования
1.2. Понятие, цели и функции бюджетирования
2.АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ИНТЕРТРЕЙД»
2.1. Характеристика предприятия
2.2. Состояние системы планирования на предприятии
2.3. Проблемы системы планирования на предприятии
3.РАЗРАБОТКА БЮДЖЕТА ООО «ИНТЕРТРЕЙД» НА 2013 ГОД
3.1. Разработка частных бюджетов ООО «Интертрейд» на 2013 г
3.2. Формирование сводных бюджетов ООО «Интертрейд»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ЛИТЕРАТУРА

Планирование хозяйственной деятельности организации предприятия.

разработка собственных методик бюджетирования, наиболее полно учитывающих отраслевые и специфические особенности конкретного предприятия;
использование и совершенствование современных информационных технологий поддержки управленческих решений в этой области.
Анализ состояния планирования показал, что в 2011 г наблюдалось снижение объема продаж. Предприятие планирует увеличить объем продаж в 2013 г на 12,5%.
Анализ состояния планирования показал, что при планировании не производится достаточная детализация по отдельным видам продукции. Данную проблему может решить бюджетирование.
3. Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год
1.6. Разработка частных бюджетов ООО «Интертрейд» на 2013 г
В качестве целевого показателя работы компании на ближайший год установлено достижение среднегодового уровня рентабельности продаж по чистой прибыли не менее 20%.
Бюджет продаж
Бюджет продаж должен отражать месячный или квартальный объем продаж в натуральных и в стоимостных показателях. Этот бюджет является одним из важнейших элементов бюджетной модели, поскольку от прогноза продаж зависят практически все последующие бюджеты.
Точность прогнозирования объема продаж исключительно важна, поскольку уровень объема продаж определяет многие другие расходы, а также величину необходимых капиталовложений.
Бюджет продаж содержит следующие объекты: продажи (ед.), цена за единицу, выручка. Исходными данными здесь являются: продажи (ед.), Цена за единицу
ООО «Интертрейд» осуществляет 3 группы работ: направленное бурение, микротоннелирование, шахтная проходка. В 2013 году планируется увеличение выручки от продаж на 10% относительно 2011 года.
В таблице 3.1 приведен планируемый бюджет продаж.
Таблица Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.2
План продаж
Рис. Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.1. Планируемый бюджет продаж
Планируемые цены на продукцию сформированы на основе анализа рынка аналогичной продукции и приведены в табл.3.2.
Таблица Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.3
Планируемые цены
Рис. Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.2. Планируемые цены на продукцию
Значения «Выручки» рассчитываются по формуле:
Выручка = Продажи (ед.) * Цена за единицу
Таблица Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.4
Планируемая выручка от реализации
Рисунок 1 -Планируемая выручка
Бюджет производства
Бюджет производства – это план выпуска продукции по видам в натуральных и денежных показателях. Принимаем, что объем производства равен объему реализации. Бюджет производства непосредственно влияет на составление бюджетов, формирующих себестоимость производимой продукции – «бюджета прямых затрат на материалы», «бюджета прямых затрат на оплату труда» и «бюджета постоянных накладных расходов».
Бюджет производства составляется в разрезе видов продукции.
Таблица Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.5
Производственная программа
Бюджет расхода материалов
Бюджет расхода материалов составляется на основе бюджета производства и учитывает запланированный объем производства каждого продукта. Таким образом, в этом бюджете можно указать расход каждого вида материалов на единицу каждого вида продукции.
В бюджет входят следующие объекты: подлежит изготовлению, расход материала на единицу изделия.
Расход материала (ед). = Подлежит изготовлению * Расход материала на единицу изделия
Таблица Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.6
Плановые нормы расхода материалов на единицу в натуральной размерности
Таблица Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.7
Планируемые цены на материалы тыс. руб.
Бюджет затрат
Бюджет прямых затрат на материалы показывает в денежном выражении затраты материалов на производство конечного продукта (с детализацией до конкретного продукта и конкретного материала). Бюджет прямых затрат на материалы содержит: себестоимость единицы материала, прямые затраты на материалы на единицу продукции, подлежит изготовлению
Прямые затраты на материалы на единицу продукции определяются как произведение значения «Расход материала на ед. изделия» из бюджета расхода материалов и себестоимости единицы материала. Значение «Подлежит изготовлению» берется из бюджета производства.
Таблица Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.8
Плановые материальные затраты на единицу продукции
Нормы расхода материалов на единицу продукции существенно изменяются (рис. 3.3).
Рис. Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.3. Нормы расхода материалов на единицу продукции
Всего прямых затрат на материалы = Прямые затраты на материалы на единицу продукции * Подлежит изготовлению
Таблица Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.9
Плановые материальные затраты по продуктам на программу
Рис. Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.4. Всего прямых затрат на материалы
Бюджет закупок сырья и материалов
Бюджет закупок сырья и материалов показывает сколько материалов должно быть закуплено в натуральном выражении. Для определения объема закупок сырья и материалов применяется тот же подход, что и в бюджете производства для определения объема продукции, подлежащей изготовлению. Сумма затрат на закупку материалов зависит от ожидаемого объема их использования, а также от предполагаемого уровня запасов материалов на конец периода: себестоимость единицы материала, расход материала (ед.), желаемый конечный запас, начальный запас.
Таблица Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.10
Плановая норма запасов материалов на складе
Поскольку все используемые материалы могут быть достаточно быстро закуплены и получены, их конечный запас может быть принят равным 10% от квартальной потребности.
Бюджет прямых затрат на оплату труда
Прямые затраты на оплату труда – это затраты на заработную плату основного производственного персонала, которые могут быть непосредственно отнесены на себестоимость конкретного вида продукции.
Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.
Рис. Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.5. Прямые затраты на оплату труда на единицу продукции
Таблица Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.11
План прямых затрат на оплату труда
Прямые затраты на оплату труда на единицу продукции существенно изменяются – рис. 3.5.
Рис. Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.6. Прямые затраты на оплату труда на программу
Бюджет накладных расходов
Бюджет накладных расходов отражает объем всех затрат, связанных с производственным процессом за исключением прямых затрат на материалы и прямых затрат на оплату труда. Накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется исходя из потребностей производства, переменная часть – как норматив от некоторой базовой величины.
Определим амортизационные отчисления по технологическому оборудованию. Оно составляет 65% основных средств и составляет 583 тыс. руб. и распределено следующим образом по направлениям: (табл. 3.11).
Таблица Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.12
Распределение оборудования
Амортизационные отчисления составляют 16,6%. Наличие подобной информации поз0воляет рассчитать амортизационные отчисления по году, кварталу.
Таблица Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.13
Амортизационные отчисления
Наличие подобной информации позволяет пересчитать амортизационные отчисления по видам оборудования на единицу продукции.
Таблица Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.14
Амортизационные отчисления на единицу продукции
Амортизационные отчисления на единицу продукции существенно изменяются.
Суммарные затраты на единицу продукции материалы, трудовые ресурсы и амортизация приведены в табл.3.14.
Таблица Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.15
Плановые суммарные затраты на единицу продукции
Структура суммарных затрат на единицу продукции приведена на рис. 3.7.
Рис. Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.7. Структура суммарных затрат на единицу продукции
Суммарные затраты на программу: материалы, трудовые ресурсы и амортизация приведены в табл.3.16.
Таблица Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.16
Плановые суммарные затраты на программу
Бюджет накладных расходов планируется исходя из потребностей производства.
Таблица Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.17
План общепроизводственных расходов
Бюджет коммерческих расходов
В бюджете коммерческих расходов отражаются все расходы, связанные с продажей товаров.
Таблица Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.18
Постоянные коммерческие расходы
Бюджет коммерческих расходов может включать включает две части: переменную и постоянную.
Бюджет управленческих расходов
Управленческие расходы – это все расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью компании. Эти затраты связаны с общим управлением предприятием. Большинство управленческих расходов носит постоянный характер; переменная часть затрат, если она присутствует, планируется как процент (например, от объема продаж). Набор объектов, входящих в бюджет управленческих расходов, отражает конкретные статьи управленческих расходов, существующие в ООО «Интертрейд».
Таблица Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.19
План управленческих расходов
Инвестиционный бюджет
Капитальные затраты обычно определяют как затраты длительностью более года или превышающие определенную величину. Инвестиционный бюджет или план капитальных затрат, показывает распределение по бюджетным периодам финансовых ресурсов, выделяемых руководителями или инвесторами компании на ее развитие. В предстоящем году ООО «Интертрейд» не планирует осуществлять капитальные затраты.
1.7. Формирование сводных бюджетов ООО «Интертрейд»
Бюджет движения денежных средств (БДДС) определяет денежные потоки предприятия, показывает, откуда поступают и как расходуются денежные средства. Через этот бюджет предприятие управляет своей платежеспособностью и ликвидностью.
Составление бюджета движения денежных средств – один из самых важных и сложных шагов в бюджетировании. Этот бюджет позволяет прогнозировать потоки денежных средств компании, что зачастую обеспечивает само ее выживание.
Таблица Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.20
Плановый отчет о движении денежных средств
Предположения, сделанные при формировании бюджетов, существенным образом влияют на генерируемые денежные потоки и на финансирование бизнеса. Наиболее значительно влияние на БДДС прогноза объема продаж (поступления денежных средств) и уровня капитальных затрат (выплаты денежных средств).
Отдельно рассчитываются поступления и выплаты от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности.
Денежный поток от операционной деятельности равен разности между поступлениями от продаж и выплатами денежных средств, связанными с различными затратами компании. Данные в раздел «операционная деятельность» БДДС попадают из операционных бюджетов.
Выплаты компании, связанные с инвестиционной деятельностью, связаны с величиной капитальных затрат, запланированной в инвестиционном бюджете.
В разделе «финансовая деятельность» планируются поступления и возврат кредитов банков, а также поступления и выплаты, связанные с акционерным капиталом компании.
Прогнозный отчет о прибылях и убытках – это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности.
Наиболее ответственным этапом здесь является оценка себестоимости.
Таблица Разработка бюджета ООО «Интертрейд» на 2013 год.21
Плановый отчет о прибыли и убытках
При разработке бюджета на год в качестве целевого показателя рассматривалось достижение среднегодового уровня рентабельности не менее 20% .Достигнут приемлемый уровень рентабельности (27,7%).