Налоговая служба

Введение
1. История развития налогообложения и возникновения налоговых органов
2. Современное функционирование налоговой службы
3. Проблемы реорганизации структуры налоговых органов
Заключение
Список использованных источников

Налоговая служба

Н. Шохиным. Важное значение для налоговых органов имел Указ Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 года "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей", в котором зафиксированы меры финансовой ответственности за несоблюдение условий работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций и др. Ряд положений данного Указа действует до сих пор. До воссоздания налоговых органов отсутствовали специальные периодические издания по проблемам налогообложения. Первым таким изданием стала газета "Налоги". С июля 1994 года начала выходить газета "Налоговая полиция" - орган ФСНП России. С 1995 года стал издаваться ежемесячный специализированный журнал "Налоговый вестник". Позднее в центре и регионах появились и другие подобные издания. В 1995 году (с учетом увеличенного в декабре задания) обеспечено поступление в бюджетную систему страны 352 трлн руб. налоговых и других обязательных платежей. За год по результатам проверок налоговых органов начислено платежей 302,6 млн руб. на одного работника при затратах федерального бюджета на одного работника 20,2 млн руб. Правительство РФ в отличие от предыдущих лет осуществляло более действенный контроль за формированием доходов, прежде всего федерального бюджета. На это было направлено постановление Правительства РФ от 29 июня 1999 года "О первоочередных мерах по укреплению доходной части федерального бюджета и улучшению деятельности налоговых органов". Постановлением Правительства РФ от 29 июня 1995 года "О вопросах Государственной налоговой службы Российской Федерации" установлена предельная численность территориальных органов службы в количестве 161 790 единиц и центрального аппарата службы - 710 единиц. Приказом по Госналогслужбе России от 29 сентября 1995 года произведена реорганизация центрального аппарата и образовано 26 управлений. Основной проблемой, стоявшей перед налоговыми органами, являлась задолженность предприятий по платежам в бюджетную систему. Она составила 55 трлн руб., или 15,8 % ко всему объему налоговых поступлений. В СМИ стали публиковаться списки предприятий, являвшихся крупнейшими должниками. В большинстве налоговых инспекций были образованы специальные подразделения, занимавшиеся проблемой снижения задолженности. В 1995 году Госналогслужба России переработала, согласовала с Минфином России и зарегистрировала в Минюсте России все полные тексты инструкций к налоговым законам. На места были направлены совместные письма о взаимодействии Госналогслужбы России с Пенсионным фондом РФ при осуществлении контроля за своевременным и полным поступлением страховых взносов; с органами государственной статистики об обмене информацией. С 1995 года начались перебои с выплатой зарплаты налоговым работникам, а также денежной компенсации взамен стоимости продовольственного пайка. Осенью 1997 года Совет Федерации обсудил информацию Правительства РФ о финансировании налоговых органов и федеральных судов. Было отмечено, что финансирование налоговых органов в 1996-1997 годах осуществлялось неравномерно и не в полном объеме, что вело к оттоку высококвалифицированных кадров и оказывало неблагоприятное воздействие на осуществление контроля за налоговым законодательством. С октября 1998 года начисления и выплата "пайковых" прекращены. В 1996 году налоговые органы мобилизовали в бюджет страны 474,8 трлн руб., или 21 % от общего валового внутреннего продукта, что соответствовало уровню 1995 года. Но назначения по поступлениям в федеральный бюджет исполнены лишь на 85,6 %. В связи с невыполнением заданий по поступлению налогов Указом Президента Российской Федерации от 11 октября 1996 года "О Временной чрезвычайной комиссии при Президенте Российской Федерации по укреплению налоговой и бюджетной дисциплины" образована чрезвычайная комиссия во главе с Председателем Правительства РФ В.С. Черномырдиным. Аналогичные комиссии были созданы на местах. Они заслушивали отчеты руководителей и привлекали их к ответственности за несвоевременную и неполную уплату налогов, таможенных и других платежей. Центральный аппарат Госналогслужбы России впервые стал проводить ежемесячный мониторинг динамики недоимки по 500 крупнейшим предприятиям, на которые приходилось 65 % всей суммы задолженности, а территориальные органы - по более чем 5 тысячам предприятий всех отраслей экономики. На все предприятия, у которых задолженность федеральному бюджету по налогам превышала 10 млрд руб., были назначены представители территориальных налоговых инспекций; за предприятиями с задолженностью свыше 100 млрд руб. были закреплены представители центрального аппарата службы. Для усиления государственного контроля за производством и оборотом спирта этилового в организациях, которые его производили, были созданы постоянно действующие налоговые посты. Проведена значительная работа по исполнению Указа Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 года N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" в части проверок по выявлению предприятий, осуществляющих расчеты через счета третьих лиц и др. По инициативе Госналогслужбы России Государственной Думой были приняты поправки в Закон РФ "О Государственной налоговой службе РСФСР" о необязательности документальных проверок всех юридических лиц каждые два года. Продолжались приниматься решения по вопросам реформирования налогового законодательства: Указ Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 года "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины"; постановление Правительства РФ от 12 мая 1996 года "Об образовании Комиссии Правительства Российской Федерации по совершенствованию налогового законодательства". Велась работа по усилению взаимодействия налоговой службы с другими органами государственного управления. Подписаны приказы о взаимодействии с органами государственного горного надзора, органами государственной статистики, МПС России; письма о взаимодействии с отделениями Фонда социального страхования РФ, органами службы занятости населения, территориальными фондами обязательного медицинского страхования. Указом Президента Российской Федерации от 14 декабря 1996 года было определено, что органы внутренних дел по согласованию с налоговыми органами могут участвовать в обеспечении личной безопасности налоговых сотрудников при проведении контрольных проверок. Однако реализация данного Указа на практике широкого распространения не получила. На конец этого года штатная численность работников Госналогслужбы России составила 177 тыс. человек. Проводилась большая работа по учебе кадров. На основании постановления Правительства РФ от 23 ноября 1996 года была создана Всероссийская государственная налоговая академия Госналогслужбы России, а также осуществлен набор студентов, окончивших колледжи, в Институт налогов и налогообложения Финансовой академии при Правительстве РФ. Указом Президента Российской Федерации от 13 июня 1996 года призывникам - выпускникам, получившим финансово-экономические или юридические специальности и поступившим на работу в органы Госналогслужбы России, стала предоставляться отсрочка от призыва на военную службу. В 1996 году ухудшилось финансирование налоговых органов, общая сумма задолженности составила 784,9 млрд руб., что привело к оттоку квалифицированных кадров. За год из налоговых органов уволилось около 16 тыс. работников. В 1997 году налоговые органы мобилизовали в бюджет страны налогов и других обязательных платежей на сумму 611,1 трлн руб. Однако задания Правительства РФ от 25 августа 1997 года по поступлению налоговых платежей в федеральный бюджет были выполнены на 98 %. Резко возросла доля зачетов в налоговых поступлениях, четверть фактических доходов федерального бюджета была собрана в виде зачетов, в некоторых региональных бюджетах она дошла до 70 %. Важное значение имел утвержденный 21 июля 1997 года Временный порядок взаимодействия территориальных органов федерального казначейства, налоговых и финансовых органов при исполнении доходной части бюджетной системы Российской Федерации на региональном уровне (республики, края, области, района), направленный на обеспечение достоверности данных по учету и отчетности доходов, устранению диспропорций зачисления доходов в различные уровни бюджетов и др. 2. Современное функционирование налоговой службыДействующее законодательство России определяет порядок формирования и структурирования, компетенцию, ответственность, права, обязанности и задачи налоговой службы.С целью повышения действенности контроля налоговыми службами за своевременной и правильной уплатой налогов налогоплательщиками налоговые органы наделены правом взыскания с недобросовестных налогоплательщиков штрафных санкций. В последние годы законодательные акты ориентируют налоговые службы на приоритет профилактических мер, предотвращающих правонарушения в налоговой сфере, и сокращение мер административного воздействия.Наиболее системным правовым актом, регулирующим весь комплекс налоговых проблем, является НК РФ, положения которого обеспечивают поступление доходов в бюджеты всех уровней при оптимальной налоговой системе. НК РФ обеспечивает баланс государственных и частных интересов, создает благоприятные условия для развития предпринимательской деятельности и привлечения инвестиций в национальную экономику. Правовые акты о налоговой службе определяют ее структуру и функции, а также социальную защиту сотрудников налоговой службы. Подзаконные акты, инструкции, письма самой налоговой службы направлены на разъяснение порядка применения правовых актов. Эти акты, за исключением форм налоговой отчетности, не являются обязательными для исполнения налогоплательщиками, но дают им право использовать в суде положения этих документов для доказательства неправомерности действий налоговых органов. Представители налоговых органов в суде могут использовать в качестве доказательств своей правоты только положения НК РФ. В своей деятельности налоговая служба взаимодействует с законодательными органами государственной власти регионов и муниципальными органами самоуправления, правоохранительными органами и налоговой полицией, торговыми инспекциями и другими правовыми и контролирующими органами.Для организации деятельности структур налоговой службы она издает подзаконные акты инструктивного характера, которые нормируют штатное расписание структур, методы взаимодействия с территориальными структурами и органами, с которыми служба взаимодействует, методику учета, контроля и аналитической деятельности.Налоговая служба в своей деятельности использует следующие принципы:- принцип единства и единообразия налоговой политики в Российской Федерации;- принцип независимости от региональных и местных органов власти;- принцип централизации, который выражается в подчинении всех налоговых органов Федеральной службе по налогам и сборам.Налоговая служба имеет 3-уровневую структуру:- федеральный уровень представляет Федеральная служба по налогам и сборам;- региональный уровень представляют налоговые инспекции субъектов федерации;- местный уровень состоит из местных налоговых инспекций.Имеются общие и специфические функции налоговых органов каждого уровня. К общим функциям относятся:- учет налогоплательщиков;- контроль выполнения налогового законодательства;- расчет налогов;- учет поступления налогов и сборов;- применение административных мер и мер ответственности к нарушителям налоговой дисциплины;- контроль правомерности осуществления операций с наличными денежными средствами;- разработка и контроль выполнения мероприятий по недопущению убытков бюджета и налогоплательщиков;- учет и оценка имущества государства, полученного в виде наследства и конфиската;- выполнение исполнительных функций по взысканию средств в виде взысканий, наложенных налогоплательщику налоговыми и контрольными органами;- валютный контроль. Специфическими функциями федерального уровня являются:- организация, координация и контроль работы структур федерального уровня;- анализ деятельности налоговой службы;- статистический учет;- разработка и издание подзаконных актов разъяснительного и инструктивного характера;- контроль правомерности разработанных другими органами актов, связанных с налогообложением;- выработка налоговой политики;- подготовка проектов федеральных правовых актов и международных договоров по вопросам налогообложения.Специфическими функциями регионального и местного звена является организация и координация работы налоговых органов соответствующих уровней и функции, аналогичные функциям федерального звена, применительно к своему уровню.Налоговые инспекции местного уровня несут основную нагрузку по работе с налогоплательщиками.Федеральная налоговая служба взаимосвязана со всеми ветвями власти РФ, обеспечивая выполнение федеральных законов, постановлений Правительства и указов Президента и предоставляя органам власти РФ сведения об уплате налогов. Взаимосвязь между уровнями налоговой службы осуществляется в виде приказов и инструкций, выдаваемых вышестоящим звеном нижестоящему и получением отчетных данных от нижестоящего звена. Местное звено осуществляет взаимосвязь с региональным звеном и налогоплательщиками. Взаимосвязь налоговых органов с другими органами осуществляется путем обмена сведениями. Например, банки получают от налоговых органов сведения о налогоплательщиках и предоставляют налоговым органам сведения о расчетных счетах. Органы государственной власти получают от налоговых органов сведения об уплате налогов и предоставляют налоговым органам сведения об имущественном положении налогоплательщиков.