Таможенные платежи в процедуре "Таможенный склад"

Введение
1.Общая характеристика таможенных платежей
1.1Таможенные пошлины
1.2НДС и акцизы
1.3Таможенные сборы
2.Таможенные платежи в процедуре "Таможенный склад"
2.1Содержание процедуры «Таможенный склад»
2.2Особенности уплаты таможенных платежей в процедуре "Таможенный склад"
3.Пример расчета таможенных платежей в процедуре "Таможенный склад"
Заключение
Список литературы

Таможенные платежи в процедуре "Таможенный склад"

Порядок исчисления таможенных сборов регулируется ст. 125 Закона .Таможенные сборы за таможенное оформление должны быть уплачены до подачи таможенной декларации или одновременно с подачей таможенной декларации. Таможенные сборы за таможенное сопровождение должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения. Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в следующих размерах:за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние: а) до 50 км включительно - 2 000 рублей; б) от 51 до 100 км включительно - 3 000 рублей; в) от 101 до 200 км включительно - 4 000 рублей; г) свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей; за осуществление таможенного сопровождения каждого водного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения (ст. 130 ФЗ 311).Таможенные сборы за хранение взимаются в случаях хранения товаров на складах таможенных органов (на складе временного хранения таможенного органа или на таможенном складе). Таможенные сборы за хранение уплачиваются в размере 1 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день, а в специально оборудованных помещениях – 2 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день - к полному.Для целей исчисления сумм таможенных сборов за хранение применяются ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа. Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения или с таможенного склада. Освобождение от уплаты таможенных сборов за хранение товаров предусмотрено в случаях: помещения таможенными органами товаров на склад временного хранения или на таможенный склад таможенного органа; определяемых Правительством РФ.Таможенные платежи в процедуре "Таможенный склад"Содержание процедуры «Таможенный склад»Таможенный склад — это таможенная процедура, при которой иностранные товары хранятся под таможенным контролем на таможенном складе в течение установленного срока без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования (ст. 229 ТКТС). Содержание таможенной процедуры таможенного склада, условия помещения товаров под данную процедуру и сроки хранения на таможенных склад определены статьями 229-231 Таможенного Кодекса Таможенного Союза (ТК ТС).Под таможенную процедуру таможенного склада могут помещаться любые иностранные товары, за исключением товаров, срок годности которых на день их таможенного декларирования составляет менее 180 календарных дней и товаров, перечень которых определяется решением Комиссии таможенного союза.Под процедуру таможенного склада могут помещаться товары, ранее помещенные под иные таможенные процедуры. Также, могут быть помещены иностранные товары в целях приостановления действия таможенных процедур временного ввоза или переработки на таможенной территории.Товары, помещенные под таможенный режим таможенного склада, хранятся на таможенных складах. Допускается помещение под процедуру таможенного склада товаров без их фактического размещения на складе в случае, если они из-за своих размеров не могут быть на нем размещены. В этом случае, в законодательном порядке Таможенного союза, определяются случаи предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов. В период нахождения товаров под таможенным режимом таможенного склада не допускается передача товаров в пользование и распоряжение другим лицам.Товары могут храниться на складе открытого или закрытого типа в течение трех лет за исключением товаров, имеющих ограниченные сроки годности или реализации. Такие товары должны быть вывезены со склада не позднее, чем за 180 дней до истечения указанного срока.Не каждый желающий может стать владельцем таможенного склада. Владельцем может быть только российское юридическое лицо, обязательно включенное в Реестр владельцев таможенных складов. Таможенные склады, в соответствии с пунктом 2 статьи 233 Таможенного кодекса Таможенного союза, могут быть как открытого, так и закрытого типа. Любой владелец таможенного склада имеет право самостоятельно определить сферу своей деятельности через определение типа таможенного склада.Участники ВЭД, помещающие товары на хранение, строят отношения с владельцами таможенных складов на договорной основе. Владельц таможенного склада не вправе отказаться от заключения договора при наличии у него возможности осуществить хранение товаров, за исключением специальных случаев, определённых в законодательном порядке.На сайте Федеральной таможенной службы содержится Реестр владельцев таможенных складов.Особенности уплаты таможенных платежей в процедуре "Таможенный склад"В отношении иностранных товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного склада, предоставляется освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов и применения мер торговой политики. Уплате подлежат только таможенные сборы за таможенное оформление таких товаров и сборы за хранение. Наглядно это представлено в таблице 1.Таблица 1Таможенные платежи процедуре «Таможенный склад»Таможенный режимТаможенные сборыТаможенные пошлиныАкцизыНДССсылка на документТаможенный складУплачиваются в полном размереНе взимаютсяНе взимаютсяНе взимаетсяСтатьи 229, 237 ТК ТСВажно! Ввозные ТП и налоги будут подлежать уплате в случае утраты товаров либо выдачи товаров с таможенного склада без представления в отношении таких товаров документов, подтверждающих помещение их под таможенную процедуруИсточник: Составлено автором курсовой работыОбязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного склада, возникает (п. 1 ст. 237 ТК ТС):у декларанта - с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации;у владельца таможенного склада - с момента размещения товаров на таможенном складе.При расчете таможенных сборов за таможенное оформление для большинства таможенных режимов применяются адвалорные ставки сборов. Они дифференцируются в зависимости от валюты платежа: 0,1% от таможенной стоимости в валюте РФ и 0,05% в иностранной валюте. В ряде случаев применяется ставка 0,15% и 0,1 в валюте РФ. Если иностранные товары ранее были помещены под другие таможенные процедуры и предназначаются к вывозу с территории ТС, то они также освобождаются от уплаты таможенных пошлин, налогов; либо суммы таможенных пошлин, налогов возвращаются, если их возврат предусмотрен в связи с фактическим вывозом таких товаров с таможенной территории ТС. При неосуществлении вывоза таких товаров возвращенные суммы с процентами подлежат уплате применительно к вновь избираемому для таких иностранных товаров таможенной процедуры.При помещении под таможенную процедуру таможенного склада товаров стран-участниц ТС, предназначенных для экспорта, предоставляется освобождение от уплаты, возврат или возмещение сумм внутренних налогов, если такие освобождение, возврат или возмещение предусмотрены при фактическом вывозе товаров с таможенной территории ТС (в соответствии с законодательством РФ налогах и сборах. При неосуществлении фактического вывоза таких товаров с таможенной территории Таможенного союза такие суммы взимаются с начислением на них процентов.Вместе с тем, учитывая тот факт, что таможенная процедура экспорта предполагает возможность такого возврата или возмещения только при осуществления фактического вывоза товаров с таможенной территории ТС, возврат или возмещение внутренних налогов до осуществления и подтверждения в установленном порядке фактического вывоза товаров с таможенной территории ТС законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрен. Также, соответственно, не определен и механизм осуществления такого возврата.Таможенное оформление товаров стран-участниц ТС, предназначенных для вывоза с таможенной территории ТС в соответствии с таможенной процедурой экспорта и помещенных под таможенную процедуру таможенного склада, в случае невозможности осуществления их фактического вывоза и заявлении товаров к свободному обращению на таможенной территории ТС производится в порядке, применительно к таможенной процедуре реимпорта, что влечет за собой обязанность возвратить в федеральный бюджет все суммы внутренних налогов, полученных в связи с экспортом, а также проценты с них по ставкам рефинансирования, установленным Центральным банком РФ.Исчисление таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления после их хранения на таможенном складе, производится с учетом особенностей, установленных статьей 238 Таможенного кодекса Таможенного союза. При этом НК РФ не предусматривает никаких льгот в отношении уплаты НДС и акцизов, а также возмещения (возврата) уплаченных сумм налогов при помещении на таможенный склад товаров Таможенного союза, помещенных под таможенную процедуру экспорта. Таким образом, несмотря на то, что в Законе N 311-ФЗ, а также в ст. 151 НК РФ сказано, что НДС не уплачивается при вывозе товаров с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, а также при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, НК РФ устанавливает единственный порядок подтверждения применения нулевой ставки по НДС, а также возмещения (возврата) уплаченных сумм налога — это сбор и предоставление в налоговые органы необходимого пакета документов. Иного порядка или иных освобождений от уплаты налогов, в том числе и при помещении на таможенный склад товаров Таможенного союза, помещенных под таможенную процедуру экспорта, законодательством не предусмотрено. В то же время отметим, что до истечения 180 дней (с даты выпуска товаров таможенными органами в таможенной процедуре экспорта), установленных для сбора документов, у налогоплательщика, реализующего товары на экспорт, обязанности уплачивать НДС не возникает. Следовательно, если налогоплательщик-собственник «экспортных» товаров поместит их на таможенный склад, то НДС уплачивать не надо, поскольку товар предназначен для экспорта. За хранение товаров на таможенном складе таможенного органа взимаются таможенные сборы в соответствии с ТК ТС. Указанные ставки таможенных сборов введены Федеральным законом от 11.11.2004 № 139-ФЗ (ред. от 27.11.2010) "О внесении изменений в Таможенный кодекс Российской Федерации", который вступил в силу с 1 января 2005 года.Для расчета сумм таможенных сборов за хранение товаров на складах временного хранения или на таможенном складе таможенного органа применяются ставки, действующие в период хранения товаров. Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения или с таможенного склада. Таможенные сборы за хранение взимаются в случаях хранения товаров на складах таможенных органов (на складе временного хранения таможенного органа или на таможенном складе). Таможенные сборы за хранение уплачиваются в размере 1 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день, а в специально оборудованных помещениях – 2 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день. Если вес товаров, хранящихся на складе, не доходит до 100 килограммов, то его вес приравнивается к 100 килограммам, а неполный день - к полному дню.В целях исчисления таможенных пошлин, налогов в соответствии с ТК ТС после хранения товаров на таможенном складе при их помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, объем или иная характеристика) определяются на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, как если бы они в этот день были ввезены на таможенную территорию таможенного союза.В случае утраты товаров, хранящихся на таможенном складе, либо выдачи их без разрешения таможенного органа владелец таможенного склада несет ответственность за уплату таможенных пошлин и налогов. В случае, если товары уничтожены либо безвозвратно утеряны вследствие аварии, действия непреодолимой силы или естественной убыли при нормальных условиях хранения, владелец таможенного склада не несет ответственность за уплату таможенных пошлин. Если товары в период их хранения на таможенном складе пришли в негодность, были испорченные или повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы, то они подлежат помещению под определенную таможенную процедуру, как если бы они были ввезены на таможенную территорию ТС в негодном, испорченном или поврежденном состоянии.