Состав, сущность местных налогов и их значение в экономическом и социальном развитии г. Москвы
0,75 процента
Нежилых помещений:
До 300 000 рублей (включительно)
0,1 процента
Свыше 300 000 до 500 000 рублей (включительно)
0,3 процента
Свыше 500 000 рублей до 1000 000 рублей (включительно)
0,6 процента
Свыше 1000 000 рублей
0,75 процента
Так как территория города Москвы расширена, в связи с этим оговорены следующие ставки по соответствующим территориям (табл.2.3):
Таблица 2.3-Ставки налога на имущество
Суммарная инвентаризационная стоимость объекта налогообложения
Ставка налога
Жилых помещений:
В поселении Щербинка
0,05 процента
До 300 000 рублей (включительно)
В поселении Новофедоровское
0,3 процента
Свыше 500 000 до 600 000 рублей (включительно)
В поселениях Киевский, Кокошкино, Марушкинское,
0,3 процента
Первомайское
Свыше 500 000 до 900 000 рублей (включительно)
Инвентаризационная стоимость объекта исчисляется в соответствии с Приказом Минстроя РФ от 4 апреля 1992 г. N 87.
Налог исчисляется налоговым органом, после чего о произведенных расчетах уведомляется физическое лицо (плательщик налога). Форма уведомления приведена Приказе Федеральной налоговой службы от 5 октября 2010 г. N ММВ-7-11/
[email protected] "Об утверждении формы налогового уведомления". Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. То есть за 2012 следует заплатить до 1 ноября 2013 года.
Для того, чтобы определить значение налога на имущество для бюджета г. Москвы, рассмотрим содержание налога на имущество в структуре г. Москвы за 2009-2011 гг. (табл.2.4).
Таблица 2.4 – Содержание налога на имущество в структуре бюджета г.Москвы [20]
Показатели
2009
2010
2011
Посту
пление, млн. руб.
% в структуре
Посту
пление, млн. руб.
% в структуре
Посту
пление, млн. руб.
% в структуре
Налог на имущество физических лиц
1414,6
0,1
1570,2
0,1
340,0
Доходы бюджета г. Москвы
994530,7
100
1108211,5
100
1439102,0
100
Как видно, в бюджете г. Москвы налог на имущество занимает незначительный удельный вес - 0,1%.
Динамика налога представлена на рисунке 2.2
Рис. 2.2 Динамика поступления налога на имущество в бюджет г.Москвы за 2009-2011 гг.
Из рисунка следует, что поступления налога на имущество с 2009 по 2010 год росли. Рост составил земельного налога в 2010 году по сравнению с 2009 г. выросли на 155,6 млн. руб. или на 111%. В 2011 г. по сравнению с 2012 годом произошло снижение налога, поскольку срок уплаты был перенесен на 2012 год. Налог снизился против 2011 года на 21230,2 млн. руб. или в 4 раза.
Так же в бюджете г. Москвы существует задолженность по налогу на имущество. По данным годовых отчетов налоговой службы г. Москвы ф. 4-nm проанализируем задолженность по налогу на имущество в бюджете г. Москвы (табл.2.5).
Таблица 2.5- Недоимка по налогу на имущество в бюджет г. Москвы в 2009-2011 гг. [21]
2009 недоимка, млн. руб.
2010
2011
Изменение к 2009 г., %
Недоимка, млн.руб.
Изменение к 2009, %
Недоимка, млн. руб.
Изменение к 2010,%
925,7
1439,5
155,5
1033,5
71,8
111,6
Как видим, недоимка по налогу на имущество физических лиц в бюджет г. Москвы возросла за три года на 11,6% или на 107,8 млн.руб.
Так же по поступлениям данного налога можно сказать, что поступило в 2012 г. 340 млн.руб., а недоимка составила 103,5 млн.руб., т.е. в три раза больше поступлений.
Теперь сравним динамику налогоплательщиков и налоговых льгот по данному налогу за три года по отчету налоговой службы г. Москвы 5-MN (табл.2.6).
Таблица 2.6– Динамика налогоплательщиков и налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц [21]
Показатели
2009,
Факти
чески
2010
2011
Изменение к 2009 г.,%
Факти
чески
Изменение к 2009,%
Факти
чески
Изменение к 2010,%
Число налогоплатель
щиков, тыс. чел
5370,8
5994,8
116,1
4624,0
77,1
86,1
Недопоступило налога в связи с предоставлением льгот, млн.руб.
865,2
1091,3
126,1
1260,5
126,1
145,7
Из таблицы можно сделать вывод, что число налогоплательщиков налога на имущество по г. Москва за три года снизилось на 746,8 тыс. человек. Недопоступление налога в связи с предоставлением налоговых льгот увеличилось за три года на 45,7%, причем ежегодно недопоступление увеличивалось. Кроме того, следует отметить, что ежегодное предоставление налоговых льгот ненамного ниже, чем суммы поступления налога. Наглядно это представлено на рис.2.3, млн.руб.
Рис.2.3. Динамика поступлений налога на имущество и динамика налоговых льгот
2.2.Земельный налог
Земельный налог регулируется НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, которыми устанавливаются налоговые ставки, ограничиваемые пределами, утвержденными в НК РФ. Налог уплачивают организации и физические лица, в собственности которых имеются земельные участки. Структура налогоплательщиков представлена на рис. 2.4
Рис.2.4 Структура плательщиков земельного налога
Налогом облагается кадастровая стоимость земельных участков, которая определяется на основании земельного законодательства РФ.
Сведения берутся из государственного земельного кадастра отдельно по каждому земельному участку.
Кадастровая стоимость определяется методом массовой оценки на определенную дату на базе рыночной стоимости. Определяют кадастровую стоимость оценщики, организации, выбранные органами власти субъектов РФ путем проведения процедуры размещения заказа.
Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим свою деятельность в области ведения государственного кадастра недвижимости, а также регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ними, является Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии.
До 1 января 2011 года государственный кадастр недвижимости подлежал созданию и введению на территории не менее двадцати семи субъектов Российской Федерации, а полностью этот процесс необходимо было завершить к 1 января 2012 года.
В отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, налоговая база устанавливается пропорционально их доле в общей долевой собственности. Если земельный участок находится в общей совместной собственности, то налоговая база определяется в равных долях для каждого собственника.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать (см. табл. 2.7):
Таблица 2.7 –Ставки земельного налога
0,3%
1,5%
-земли сельскохозяйственного назначения или земли в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- земли, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
-земли, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства
В отношении прочих земельных участков
В г. Москве земельный налог регулируется Законом города Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» (в редакции Закона № 17 от 16.05.2012 № 17). В налоговом Кодексе так же приведен перечень освобождающихся от налогообложения земельным налогом.
Проанализируем поступление земельного налога в бюджет г. Москвы в 2009-2011 гг. (табл. 2.8).
Таблица 2.8-Содержание земельного налога в структуре бюджета г. Москвы в 2009-2012 гг. [20]
Показатели
2009
2010
2011
Посту
пление, млн. руб.
% в структуре
Посту
пление, млн. руб.
% в структуре
Посту
пление, млн. руб.
% в структуре
Земельный налог
3137,1
0,3
8500,0
0,8
10657,0
0,7
Доходы бюджета г. Москвы
994530,7
100
1108211,5
100
1439102,0
100
Из таблицы можно сделать вывод, что земельный налог в бюджете г. Москвы занимал, соответственно, 0,3%, 0,8% и 0,7%. Налог в структуре возрос за три года на 0,4%.
Динамика налога представлена на рисунке 2.5
Рис. 2.5 Динамика поступления земельного налога за 2009-2011 гг.
Из рисунка следует, что поступления земельного налога в 2010 году по сравнению с 2009 г. выросли на 5362,9 млн. руб. или более чем в два раза. В 2011 году по сравнением с 2010 г. поступления налога так же выросли на 2157 млн. руб. или на 25,4%. Рост налога в 2011 г. по сравнению с 2009 г. составил 7519,9 или налог вырос в три раза.
Проанализируем задолженность по земельному налогу в бюджете г. Москвы в 2009-2011 гг. по отчету налоговой службы г. Москвы ф. 4-nm (табл.2.9)
Таблица 2.9- Задолженность по земельному налогу в бюджете г. Москвы в 2009-2011 гг. [21]
2009 недоимка
2010
2011
Изменение к 2009 г.
недоимка
Изменение к 2009
Недоимка
Изменение к 2010
858,1
903,2
105,1
1227,1