Экономическое обоснование производство продукции

В данной курсовой работе исследование проводилось на примере Закрытого акционерного общества «Автокомпазит».
Предприятие было создано на основе "Положения о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности", утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 8 июля 2009г., и в соответствии с действующим законодательством.
ЗАО "Автокомпазит" зарегистрировано по адресу: ул. Заводская, 1, Выкса, Нижегородская область, Россия
...

Содержание
Введение
1. Общая характеристика предприятия 4
Наименование, местонахождение предприятия, формы собственности 4
Предмет и цель деятельности предприятия 6
Производственная мощность предприятия 7
Основные средства предприятия 8
Оборотные средства предприятия 13
Состояние трудовых ресурсов предприятия 14
2. Характеристика основных показателей деятельности предприятия: 22
Расчет себестоимости, прибыли и цены изделия. 22
Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности 24
Расчет показателей эффективности деятельности предприятия 28
3. Налогообложение и распределение прибыли 29
4. Предложенияпо повышению эффективности деятельности
предприятия 32
Заключение
Список литературы
Приложение

Введение
Данная курсовая работа выполняется по теме «Экономическое обоснование производства продукции». Цель курсовой работы – закрепление теоретических знаний, полученных путем изучения дисциплины, получение навыков расчетно-аналитической работы. В состав данной курсовой работы включены следующие разделы, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия:
1) общая характеристика предприятия;
2) характеристика основных показателей деятельности предприятия;
3) налогообложение и распределение прибыли;
4) предложения по повышению эффективности деятельности предприятия. В курсовой работе рассматривается изготовление трех видов продукции. На основании предприятия ЗАО «Автокомпазит» будет рассмотрено: характеристика этого предприятия, предмет и цель деятельности, произво дственная мощность, характеристика основных средств, оборотных активов, состояние трудовых ресурсов (количество, фонд заработной платы). В ходе характеристики показателей деятельности предприятия будет произведено исследование формирования себестоимости, прибыли и цены изделия, расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности, расчет показателей эффективности деятельности предприятия, а также налогообложение и распределение прибыли и предложения по повышению эффективности деятельности предприятия.
В данной курсовой работе на примере трех изделий показывается разница между различными методами производства.

Токарная
8,2
60
8,2
2
Фрезерная
6,2
55
5,69
3
Шлифовальная
3,3
70
3,85
4
1,5
50
1,25
Итого: расценка на деталь, руб.
18,99
Таблица 11 - Расчет расценки на изделие В.
№ п/п
Наименование операции
tшт.к.,
мин.
1ч.,
руб.
q,
руб.
1
Токарная
7,8
60
7,8
2
Фрезерная
4,1
55
3,76
3
Шлифовальная
2,5
70
2,92
4
Сверлильная
2,2
50
1,84
Итого: расценка на деталь, руб.
16,32
Далее необходимо рассчитать прямой ФЗП основных рабочих:
ФЗП пр осн (А) = 23,81*10000=238100(руб.)
ФЗП пр осн (Б) = 18,99*8600=163314(руб.)
ФЗП пр осн (В) = 16,32*4900=79968(руб.)
Сумма дополнительной заработной платы принимается в размере 20% и сумма премий 25% от прямого ФЗП.
Прямой ФЗП вспомогательных рабочих определяется по формуле, руб.:
ФЗПпр.всп. = Rвсп.·1 ч.·Fзф.(8)
где Rвсп. – численность вспомогательных рабочих, чел.;
1 ч. – часовая тарифная ставка вспомогательного рабочего соответствующего разряда, руб.;
Fэф. - эффективный фонд времени рабочего, ч. (принимается 1980 ч.).
ФЗПпр.всп (А) = 3 * 30 * 1980 = 178200руб.
ФЗПпр.всп (Б) = 3 * 30 * 1980 = 178200руб.
ФЗПпр.всп (В) = 2 * 35 * 1980 = 415800руб.
Сумма дополнительной заработной платы и сумма премий для вспомогательных рабочих принимается в размере 20 и 25% от прямого фонда заработной платы вспомогательных рабочих соответственно.
Годовой фонд заработной платы ИТР определяется, исходя из численности ИТР, окладов и числа рабочих месяцев в году.
ФЗП пр ИТР (А) = 14000 * 2 * 12 = 336000 руб.
ФЗП пр ИТР (Б) = 14000 * 2 * 12 = 336000 руб.
ФЗП пр ИТР (В) = 14000 * 1 * 12 = 168000руб.
Премии и дополнительная заработная плата принимаются в размере по 25% от годового фонда заработной платы.
Полученные расчетным путем данные заносятся в таблицы 12, 13 14.
Таблица 12 - Фонд заработной платы (по изделию А).
№ пп
Категории работающих
ФЗПпр., тыс. руб.
ДПЗ,
тыс. руб.
Премии, тыс. руб.
Общий ФЗП, тыс. руб.
1
Основные рабочие
238100
47620
59525
345245
2
Вспомогательные рабочие
178200
35640
44550
258390
3
ИТР
336000
67200
84000
487200
Итого:
752300
150460
188075
1090835
Таблица 13 - Фонд заработной платы (по изделию Б).
№ пп
Категории работающих
ФЗПпр., тыс. руб.
ДПЗ,
тыс. руб.
Премии, тыс. руб.
Общий ФЗП, тыс. руб.
1
Основные рабочие
163314
32662,8
40828,5
236805,3
2
Вспомогательные рабочие
178200
35640
44550
258390
3
ИТР
336000
67200
84000
487200
Итого:
677514
135502,8
169378,5
982395,3
Таблица 14 - Фонд заработной платы (по изделию В).
№ пп
Категории работающих
ФЗПпр., тыс. руб.
ДПЗ,
тыс. руб.
Премии, тыс. руб.
Общий ФЗП, тыс. руб.
1
Основные рабочие
79968
15993,6
19992
115953,6
2
Вспомогательные рабочие
415800
83160
103950
602910
3
ИТР
168000
33600
42000
243600
Итого:
663768
132753,6
165942
962463,6
Сведения о среднемесячной заработной плате представлены в таблице 15.
Таблица 15 - Среднемесячная заработная плата работающих
Показатели
Сумма
1. ФЗП всего, тыс. руб.
1090835
982395,3
962463,6
в том числе -
- основных рабочих
345245
236805,3
115953,6
- вспомогательных рабочих
258390
258390
602910
- служащих
487200
487200
243600
2. Среднемесячная заработная плата, руб.:
- основных рабочих
3596,30
2466,72
1207,85
- производственных рабочих
7177,5
7177,5
25121,25
- работающих
30122
30122
30122
3. Среднемесячная ЗП по городу, руб.
8300
4. Среднемесячная ЗП по России, руб.
8500
Далее рекомендуется рассмотреть возможные социальные программы, направленные на защиту работников предприятия и членов их семей. Все необходимые данные представлены в таблице 16.
Таблица 16 - Социальные программы и гарантии
№
Социальные программы и гарантии, профинансированные в рамках Коллективного договора
Сумма, тыс. руб.
1.
Выплата материальной помощи молодым семьям из числа работников общества при бракосочетании
2191984,38
2.
Общезаводские праздничные мероприятия
730661,46
3.
Молодежная политика
730661,46
4.
Культурно-воспитательная и спортивно-массовая работа
730661,46
5.
Содержание объектов социально-культурного назначения
730661,46
6.
Надбавки за интенсивность труда
730661,46
7.
Негосударственное пенсионное обеспечение
730661,46
8.
Итого:
2. Характеристика основных показателей деятельности предприятия
Расчет себестоимости, прибыли и цены изделия
Себестоимость продукции представляет выражение в денежной форме текущие затраты предприятий на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Цеховая себестоимость представляет собой затраты цеха, связанная с производством продукции (топливо и энергия, заработная плата работников, сырье и материалы). Производственная себестоимость помимо затрат цехов включает общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Полная себестоимость отражает все затраты на производство и реализацию продукции, слагается из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов (расходы на тару и упаковку, транспортировку продукции, прочие расходы). Прямые расходы – это расходы, которые известны, на какие изделия затрачены и сразу включаются в себестоимость конкретного вида изделий (материалы, сырье, заработная плата). Косвенные расходы – это общие расходы, связанные с управлением организацией производства, целым предприятием и отдельными подразделениями, которые нельзя сразу включить в себестоимость конкретного вида изделий, поэтому эти расходы собираются в течении месяца, а по окончании месяца распределяются на стоимость конкретных видов изделий (общехозяйственные и общепроизводственные расходы). Переменные затраты зависят от объема производства (сырье, топливо, энергия). Их величина является переменной по отношению к объему продукции. Постоянные затраты подразделяются на административные и коммерческие. Они не зависят от объема производства и продажи, а от организации производственно-коммерческой деятельности, деловой политики и других факторов.
В данном разделе формируются фактическая себестоимость изделия, прибыль, оптовая и рыночная цена. Все расчеты заносятся в табл. 17.
Таблица 17 - Калькуляция по расчету себестоимости и цены изделия, руб.
Наименование статей
Вид продукции
А
Б
В
Итого
на ед. прод.
на год. прогр.
на ед. прод.
на год. прогр.
на ед. прод.
на год. прогр.
1.Сырье и материалы
30
300000
38
326800
42
204588
832600
2. Полуфабрикаты и комплектующие изделия
220
2200000
170
1462000
193
955500
4617500
3. Транспортно-заготовительные расходы.
62,63
626250
5,798
49858
5,896
288,92
705000
4. Основная заработная плата рабочих.
75,23
752300
78,78
677514
135,46
663768
1090835
5.Дополнительная заработная плата.
15,05
150460
15,76
135502,8
27,091
132753,6
418716,4
6. Премии за производственные результаты.
18,81
188075
19,69
169378,5
33,87
165942
523395,5
7. Единый социальный налог (26% от суммы п.4-6)
14,67
146700
15,36
132096
26,41
129409
408205
8. Отчисление на страхование от несчастных случаев и проф-х
заболеваний. (3% от суммы п.п.4-6)
3,41
34100
1,77
15222
3,05
14945
64267
9. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
94,3
943000
96,28
828000
107,96
529000
2300000
10. Общепроизводственные расходы
49,61
496100
50,65
435600
56,80
278300
1210000
11. Общехозяйственные расходы
45,1
451000
46,05
396000
51,63
253000
1100000
12. А. Производственная себестоимость.
628,81
6288100
538,14
4628004
685,17
3357318,3
14273422,30
13. Коммерческие расходы.
1,786
17860
1,28
11020
1,86
9120
38000
14. Б. Полная себестоимость.
630,59
6305960
539,42
4639024
687,03
3366438
14311422,30
15. Норматив рентабельности, %.
25
25
25
25
25
25
25
16. Прибыль.(п.14*п.15)
157,6475
1576490
134,855
1159756
171,7575
841609,5
3577855,5
17. Оптовая цена (объем реализации)(п.14+п.16)
788,24
7882450
674,28
5798808
858,79
4208047,5
17889277,8
18. НДС (18% от п.17)
141,88
1418841
121,37
1043785
154,58
757452,78
3220078,78
19. Рыночная цена (выручка от реализации продукции)(п.18+п.17)
930,12
9301291
795,65
6842593
1013,37
4965500,3
21109356,6
Распределение косвенных расходов происходило пропорционально на каждый вид продукции: транспортно-заготовительные расходы – в зависимости от доли суммы сырья, материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий для изготовления отдельного вида продукции в общей их сумме на изготовление всех видов продукции. Аналогично происходило распределение других косвенных расходов: на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственных и общехозяйственных расходов – в зависимости от основной заработной платы, коммерческих расходов – в зависимости от производственной себестоимости.
Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности
Прибыль является важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации. Прибыль определяется как разность между выручкой от реализации продукции без НДС и акцизов и полной себестоимостью продукции. Общая прибыль складывается из прибыли от реализации товаров и услуг, прибыли от прочей реализации и внереализационных доходов. После уплаты налога остается так называемая чистая прибыль, которая используется организацией самостоятельно на развитие производства, удовлетворение потребительских и социальных нужд, а также для материального поощрения и уплаты различных штрафов и санкций. Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с данным предприятием. Чем больше сила операционного рычага, тем больше предпринимательский риск. Рентабельность относительный показатель, характеризующий уровень доходности предприятия. Рентабельность рассчитывается как отношение прибыли к затратам. Порог рентабельности – это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибыли. Валовой маржи в точности хватает на покрытие затрат и прибыль равна нулю. Графический способ определения точки безубыточности эффективность – это результаты деятельности предприятия.
В данном разделе калькулирование себестоимости ведется по системе «директ-костинг». Себестоимость планируется лишь в части переменных затрат, оставшуюся часть издержек в калькуляцию не включают, а относят на финансовые результаты.
Расчет себестоимости и финансовых результатов приводятся в табл.18.
Таблица 18 - Калькуляция по системе «Директ-костинг»
Показатели
На годовую программу
Примечание
А
Б
В
1. Выручка от реализации продукции (без НДС), руб.
7882450
5798808
4208047
см. табл.17
2. Переменная часть себестоимости продукции, руб.
4397885
296371,3
2297009,60
сумма п.п.1-9
3. Валовая маржа (стр.1 – стр.2), руб.
3484565
2830436,70
1911037,40
4. Рентабельность продукции (стр.3:стр.2) х 100%.
126,21
95,35
83,20
5. Постоянные затраты, руб.
1907960
1670620
1069420
сумма п.9,10,11,13
6. Прибыль, руб. (стр.3-стр.5).
1576605
1159816,70
841617,40
Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с данным предприятием и рассчитывается исходя из выражения:
(9)
Сила воздействия операционного рычага (А) = 3484565/1576605=2,21
Сила воздействия операционного рычага (Б) = 2830436,70/1159816,7=2,44
Сила воздействия операционного рычага (В) = 1911037,40/841617,4=2,27
Для обеспечения безубыточной работы предприятия необходимо рассчитать порог рентабельности по данным таблицы 19.
Таблица 19 - Исходные данные для определения порога рентабельности.
Показатели
На годовую прогр., тыс. руб.
В % и в относительном выражении (к выручке от реализации)
А
Б
В
А
Б
В
1. Выручка от реализации (без НДС).
7882450
5798808
4208047
100% или 1
100% или 1
100% или 1
2. Переменные затраты.
4397885
2968371,3
2297009,6
55,8% или 0,558
51,18% или 0,5118
54,59% или 0,5459
3. Валовая маржа.
3484565
2830436,70
1911037,40
44,20% или 0,442
48,81% или 0,4881
45,42% или 0,4542
4. Постоянные затраты.
1907960
1670620
1069420
24,2% или 0242
28,8%или 0,288
25,42% или 0,2542
5. Прибыль
1576605
1159816,70
841617,4
20,00% или 0,20
20,00% или 0,20
20,00% или 0,20
Порог рентабельности рассчитывается по формуле, руб.:
(10)
Порог рентабельности (А) = 1907960/044=4336272,73 руб.
Порог рентабельности (Б) = 1670620/0,4881=3422700,27 руб.
Порог рентабельности (В) = 1069420/0,4542=2354513,43 руб.
Далее порог рентабельности определяется графическим способом. Этот способ базируется на равенстве выручки и суммарных затрат при достижении порога рентабельности и проводится в следующей последовательности: а) прямая выручки от реализации продукции строится с помощью точки А; б) прямая постоянных затрат представляет собой горизонталь; в) прямая суммарных затрат строится с помощью точки Б; г) порогу рентабельности соответствует точка пересечения прямой выручки и прямой суммарных затрат. Нижний левый треугольник соответствует зоне убытков, верхний правый – зоне прибыли.
Рис. 1. Определение порога рентабельности по изделию А.
(графический способ)
Рис. 2. Определение порога рентабельности по изделию Б
(графический способ).
Рис. 3. Определение порога рентабельности по изделию В
(графический способ).
Далее определяется запас финансовой прочности (предел безопасности) по формуле, руб.:
Запас финансовой прочности = Выручка от реализации – Порог рентабельности. (11)
Запас финансовой прочности (А) = 7882450-4336272,73=3546177,27руб.
Запас финансовой прочности (Б) = 5798808-3422700,27=2376107,73руб.
Запас финансовой прочности (В) = 4208047-2354513,43=1853533,57руб.
Запас финансовой прочности следует рассчитывать также и в процентах к выручке от реализации.
Запас финансовой прочности в % (А) = 3546177,22/7882450* 100 = 44,99 %
Запас финансовой прочности в % (Б) = 2376107,73/5798808* 100 = 40,98 %
Запас финансовой прочности в % (В) =1853533,5/4208047 * 100 = 44,05%
Расчет показателей эффективности деятельности предприятия
В данном подразделе рассчитаем показатели эффективности деятельности предприятия. Полученные расчеты сводятся в таблицу 20.
Таблица 20 - Показатели эффективности хозяйственной деятельности предприятия
Наименование показателя
Сумма
1. Стоимость основных средств, тыс. руб.
63555
2. Стоимость материальных ресурсов, тыс. руб.
6155,3
3. Численность работающих, чел.
37
4. ФЗП работающих, тыс. руб.
3035694,50
5. Объем реализации продукции, тыс. руб.
17889277,88
6. Амортизация, тыс. руб. (см.таб.6 первич.стоим.-остаточ.стоим.)
4152,75
7. Прибыль от реализации, тыс. руб.
3577855,58
8. Производительность труда, тыс. руб.(стр.5/стр.3)
483494
9. Фондоотдача, руб.(стр.5/стр.1)
0,28
10. Материалоотдача, руб.(стр.1/стр.5)
3,55
11. Рентабельность производства, %
25
3. Налогообложение и распределение прибыли
Прибыль, полученная от реализации продукции основных средств и иного имущества, подлежит налогообложению. К основным налогам, уплачиваемым предприятием относят налог на добавленную стоимость (НДС), включаемый через себестоимость продукции и рассчитываемый в размере 18% для промышленной продукции от оптовой цены; единый социальный налог (ЕСН) в размере 26%, уплачиваемый от общего ФЗП и также включаемый в себестоимость продукции; налог на имущество организаций, рассчитываемый в размере 2,2% от среднегодовой стоимости имущества; налог на прибыль, рассчитывается в размере 24% от прибыли, уменьшенной на сумму налога на имущество.
Сумма налога на имущество определяется по формуле, рублей:
(11)
где Fср – среднегодовая стоимость имущества;
2,2 - ставка налога, %.
Для расчета среднегодовой стоимости имущества нужно сложить остаточную стоимость основных средств на начало каждого месяца и стоимость имущества на первое число месяца следующего за отчетным. Результат надо разделить на количество месяцев в отчетном периоде, увеличение на один.
Расчет среднегодовой стоимости имущества проводится по таблице 21.
По итогам таблицы 6.
Таблица 21 – Расчет среднегодовой стоимости имущества.
Период
Наименование имущества
Налогооблагаемая база
Здания и сооружения
Машины и оборудования
01.01