Бухгалтерский учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения

Работа составляет 56% оригинальности на сайте антиплагиат.ру, на етхт.ру 55%.
В работе описаны все фонды социального страхования и обеспечения с которыми ведется бухгалтерский учет расчетов, приведены примере на основании предпряития г. москвы ЗАО «Краснобор» ...

Содержание
Введение 3
Глава 1: Роль и значение бухгалтерского учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения 6
1.1. Сущность бухгалтерского учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения в условиях рыночной экономики 6
1.2.Организационно-методологические основы бухгалтерского учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения 12
1.3 Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения 20
Глава 2. Организация бухучета расчетов с органами социального страхования и обеспечения 23
2.1. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование и обеспечение 23
2.2. Синтетический учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения 27
Глава 3. Налоговыйучет расчетов с органами социального страхования и обеспечения 33
Заключение 37
Список использованной литературы 39
Приложения 41

Темой данной работы является тема «Бухгалтерский учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения», тема на мой взгляд очень актуальна.
Целью ,задачи:

Предметом Объектом

б) ведение управленческого учета является не обязательным и полностью зависит от воли руководства.
2. Цель ведения учета[10 c. 5]:
а) целью финансового учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и его имущественном положении, данная информация необходима для составления бухгалтерской отчетности, контроля за целесообразностью и законностью хозяйственных операций и использованием производственных ресурсов, предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности.
б) целью управленческого учета – это формирование и предоставление управленческому персоналу организации и ее структурных подразделений информации, которая необходима для планирования, контроля и управления деятельностью организации и ее структурных подразделений.
3. Основные пользователи информации:
а) основными пользователями информации финансового учета предприятия являются внешние пользователи - органы государственного управления (налоговые, статистические, казначейство и другие), банки, кредиторы, инвесторы (в том числе физические лица) и другие.
б) потребителями управленческой информации предприятия являются работники управленческого персонала данного предприятия и ее структурных подразделений, специалисты, а также непосредственные исполнители, для которых установлены лимиты и нормативы по соответствующим расходам.
4. Объекты учета и отчетности:
а) в финансовом учете информация формируется и отражается в отчетности в целом по предприятию. В некоторых случаях отчеты о доходах и расходах могут быть составлены по отраслям и видам деятельности.
б) в управленческом учете информация формируется и составляется отчетность по структурным подразделениям центрам ответственности, видам деятельности, отдельным изделиям, новым технологическим решениям и другим позициям.
5. Методы ведения учета:
а) в финансовом учете должны быть обязательно использованы все элементы метода бухгалтерского учета - документация и инвентаризация, оценка и калькуляция, счета и двойная запись, бухгалтерский баланс и отчетность.
б) в управленческом используются указанные элементы бухгалтерского учета, но не в обязательном порядке. Помимо этого в управленческом учете широко используются количественные методы (методы элементарной математики, математической статистики и теории вероятностей, математического программирования, эвристические методы и другие)[10 c.38].
6. Правила ведения учета:
а) финансовый учет и составление отчетности по нему должны осуществляться соответственно с общепринятыми принципами и правилами. В России эти правила уже установлены законодательством.
б) в управленческом учете правила ведения учета, и составление отчетности устанавливаются предприятием самостоятельно.
7. Используемые измерители:
а) в финансовом учете используются натуральные, трудовые и денежные измерители в рублях. Операции в иностранной валюте производятся к национальной валюте.
б) в управленческом учете с использованием указанных выше измерителей широко применяются специфические измерители произведенной продукции и выполненных работ – машино-час, человеко-час и другие.
8. Способы группировки расходов:
а) в финансовом учете затраты сгруппированы и учитываются в обязательном порядке по экономическим элементам:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация;
-прочие затраты.
б) учет расходов в управленческом учете производится за счет методом калькуляции, например вот так[5 c. 96]:
- сырье и материалы;
- возвратные отходы;
- топливо и энергия на технологические нужды;
- цеховые расходы.
9. Степень точности информации:
а) в финансовом учете и отчетности предприятия обязана отражаться достоверная, документально обоснованная информация;
б) в управленческом учете информация в основном носит расчетный характер и часто может быть не связана с операциями на счетах бухгалтерского учета, допускаются приблизительные и примерные оценки. Вместе с этим по ряду показателей администрация требует представления достоверных и точных сведений.
10. Периодичность составления отчетности:
а) в финансовом учете информация представляется за прошедший отчетный период (месяц, квартал, год).
б) в управленческом учете отчеты составляются по необходимости: ежемесячно, еженедельно, ежедневно, а иногда – немедленно. Администрация предприятия самостоятельно устанавливает состав, сроки и периодичность представления внутренней отчетности. Главный принцип составления такой отчетности – это целесообразность и экономичность.
11. Степень открытости информации:
а) финансовая отчетность не является коммерческой тайной. Она является открытой и публичной.
б) отчетность в управленческом учете обычно является коммерческой тайной предприятия. Она не публикуется и носит конфиденциальный характер;
12. Ответственность за достоверность и своевременность представления учетных и отчетных данных по предприятию:
а) в финансовом учете ответственность за достоверность и своевременность представления учетных и отчетных данных предприятия предусмотрена законодательством;
б) по учетным и отчетным данным управленческого учета ответственность обычно не предусматривается. Вместе с тем данные управленческого учета могут явиться основой для привлечения менеджера к ответственности за его управленческие решения или поступки.
13. Связь с другими дисциплинами:
а) финансовый учет основан на собственном методе.
б) управленческий учет крепко связан с другими дисциплинами – микроэкономикой, финансами, экономическим анализом, математической статистикой и другие.
Также финансовый и управленческий учет имеет и сходство.
1. Основная часть данных первичного учета используется и в финансовом, и в управленческом учете.
2. Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции осуществляются в финансовом и в управленческом учете. При этом в финансовом учете определяется себестоимость всей производственной продукции и ее основных видов в целом по предприятию. В управленческом учете исчисляют различные показатели себестоимости[5 c.173].
3. Способы и приемы, которые составляют метод бухгалтерского учета (документация и инвентаризация, оценка и калькуляция, счета и двойная запись, бухгалтерский баланс и отчетность) применяются и в финансовом и управленческом учете.
Важным сходством является то, что информация по этим видам учета используется для принятия решений.
1.3 Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения
Нормативно – правовое обеспечение бухгалтерского учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения контролируется представленными ниже законами и актами.
С 2010 года сразу два закона вступивших в силу контролируют расчеты с органами социального страхования. Это Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Закон №212-ФЗ предусматривает переход от уплаты единого социального налога к страховым взносам во внебюджетные фонды - Пенсионный, фонды социального и обязательного медицинского страхования.
Изменения повлияли на все категории страхователей.
Закон N 212-ФЗ регулирует уплату страховых взносов, а Закон N 213-ФЗ вносит в большое количество законодательных актов изменения, которые обусловлены принятием Закона N 212-ФЗ. Рассмотрим изменения:
1) в Федеральных законах:
- от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»;
- от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»;
- от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
- от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»;
- от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;
- от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
2) в Налоговом кодексе Российской Федерации;
3) в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях;
4) в Трудовом кодексе Российской Федерации.
Также признан утратившим силу Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан». Самым главным изменением, внесенным Законом N 213-ФЗ, является отмена гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ. Налогоплательщики, которые применяли общий режим налогообложения, теперь не будут уплачивать ЕСН, а вместо него будут производить исчисление и уплату страховых взносов согласно Закону N 212-ФЗ.
Глава 2. Организация бухучета расчетов с органами социального страхования и обеспечения
2.1. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование и обеспечение
На предприятии ЗАО «Краснобор» предусмотрен следующий налоговый учет расчета с органами социального страхования и обеспечения[18].
Объектом обложения налогом (налоговая база) является сумма доходов, которая начислена работодателем за налоговый период по каждому работнику. Не включены в состав доходов, которые подлежат налогообложению[3]:
1. государственные пособия, которые выплачиваются по законодательству РФ, субъектами РФ, решениями органов местного самоуправления.
2. все виды выплат, которые связаны с возмещение вреда, причиненного повреждения, выдача натуральных довольствий, оплата расходов на командировки, расходы на проезд и найму жилья.
Так же не включается в налоговую базу любые вознаграждения, которые выплачены работникам по договорам гражданско-правового характера.
Порядок исчисления и уплаты налога[3]:
- сумма налога рассчитывается отдельно по каждому фонду и определяется как процентная доля налоговой базы;
- сумма налога может быть уменьшена на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ;
- оплата авансового платежа производится не позднее 15 числа следующего месяца;
- учет на предприятии ведется по каждому работнику отдельно;
- в ПФ предоставляются сведения об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования;
- в сроки нужно представить в ФСС сведения о:
1) начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;
2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;
3) направленных ими на приобретение путевок;
4) расходов, подлежащих зачету;
5) уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.
Отчисления в фонд социального страхования в ЗАО «Краснобор» происходят из издержек производства[1 c. 10].
Из ФСС выплачиваются пособия:
- по временной нетрудоспособности;
- по беременности и родам;
- пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
- пособие на погребение;
- детские подарки на новогодней елки.
Базой начисления страховых выплат считается сумма выплат начисленных плательщиком страховых взносов за расчетный период[18].
С 2010 года страховые взносы уплаченные работодателем по единой ставке, которая не превышает 415000 рублей на 1 работника. Если сумма выше, то выплаты с которых данная сумма превышается не облагаются налогом.
Все произведенные начисления в Пенсионный фонд по каждому работнику идут на начисление страховой и накопительной пенсии.
Ежеквартально предприятие уплачивает в ФСС до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. До 15 числа 2-го месяца следующего за отчетным периодом в Пенсионный Фонд по страховым взносам в ПФ и ФФОМС и одновременно сдает персонифицированный отчет по работникам (по каждому работнику начисляются выплаты).
Для расчета и уплаты данных взносов используются В ЗАО «Краснобор» следующие ставки:
1. Пенсионный фонд РФ:
А) для лиц 1967 года и моложе: страховая часть трудовой пенсии – 16%, накопительная часть трудовой пенсии – 6%
Б) для лиц 1966 года и старше: страховая часть трудовой пенсии – 22%, накопительная часть трудовой пенсии не предусмотрена.
2. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1% для работающего населения
3. Фонд социального страхования:
А) страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9%
Б) страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 1,5% (установлена территориальным органом ФСС).
В ЗАО «Краснобор», как и все другие российские организации, страховые взносы начисляют на все вознаграждения, начисленные работникам предприятия.
Начисления работникам отражаются в расчетной ведомости (Приложение 1).
Заработная плата начисляется на основании табеля использовании рабочего времени (Приложение 2).
Все премии, компенсации за неиспользованный отпуск и другие вознаграждения начисляются на основании приказа директора ЗАО «Краснобор».
2.2. Синтетический учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения
На предприятии ЗАО «Краснобор» счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников предприятия.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты субсчета:
69.1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
69.2.1 «Расчеты по пенсионному обеспечению, страховая часть трудовой пенсии»;
69.2.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению, накопительная часть трудовой пенсии»;
69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;
69.9 «Расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве».
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" на предприятии ЗАО «Краснобор» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, которое подлежит перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции с[9 c.202]:
- счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, в части отчислений, производимых за счет предприятия;
- счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений предприятия, производимых за счет работников ЗАО «Краснобор».
Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
Начисленные суммы предприятия в ФСС, ПФ, ФФОМС относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
В ЗАО «Краснобор» за сентябрь 2012 годы были начислены следующие взносы:
1. Начислены взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности работникам, занятым на производстве:
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 69.1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - 5096,75 рублей
Константинов В.И. в период с 20.05.11.29.05.11 отсутствовал по болезни, позже им была предоставлена справка о болезни, следовательно за 9 дней болезни ему начислено пособие по временной нетрудоспособности. Расчетным периодом считается на предприятии 12 месяц (с 1января 2011 года по 31 декабря 2011 года). Сумма выплат работника составила за этот период 264000 рублей, количество дней в году 365, в день получается 723,28 рублей. Стаж работника 7 лет, значит, сумма пособия за стаж 80 %. 723,28*80%=578,61 рублей. Сумма начисленного пособия составит 5096,75 рублей.
2. Начислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 69.9 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - 12 416 рублей.
По всем работникам предприятия (136 чел.), ставка налога 1,5%.
Налоговая база 827733 рублей. Значит, 827733*5,1%=12416 рублей.
3. Начислены взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности административно-управленческому персоналу:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 69.1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - 218 112 рублей
Налоговая база по работникам предприятия 7521103 рублей, ставка налога 2,9%. Рассчитаем сумму взноса 7521103*2,9%=218112 рублей.
4. Начислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний административно-управленческому аппарату
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 69.9 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - 10 617 рублей.
Налоговая база предприятия на начисления данного взноса 707800 рублей, ставка налога 1,5%. Рассчитаем сумму взноса по предприятию 707800*1,5=1,617 рублей и отразим их вышеуказанной проводкой.
5. Начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работникам, занятым на производстве
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 69.3 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - 118 456 рублей.
Ставка налога по медицинскому страхованию 5,1%. Налоговая база 2322666 рублей. Сумма взносов 118456 рублей.
6. Начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование административно-управленческому аппарату:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 69.3 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - 109 414 рублей.
Аналогично предыдущему рассчитываем данную операцию, ставка такая же. Налоговая база 2145372 рубля.
7. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование работникам, занятым на производстве:
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 69.2.1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - 345 117 рублей – страховая часть трудовой пенсии.
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 69.2.2 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - 104 516 рублей – накопительная часть трудовой пенсии.
А) для лиц 1967 года и моложе: страховая часть трудовой пенсии – 16%, накопительная часть трудовой пенсии – 6%
Б) для лиц 1966 года и старше: страховая часть трудовой пенсии – 22%, накопительная часть трудовой пенсии не предусмотрена.
8. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование административно-управленческому аппарату:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 69.2.1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - 298 110 рублей – страховая часть трудовой пенсии.
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 69.2.2 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - 109 414 рублей – накопительная часть трудовой пенсии.
А) для лиц 1967 года и моложе: страховая часть трудовой пенсии – 16%, накопительная часть трудовой пенсии – 6%
Б) для лиц 1966 года и старше: страховая часть трудовой пенсии – 22%, накопительная часть трудовой пенсии не предусмотрена.