Управление дебиторской задолженностью

10 таблиц, 6 рисунков ,практическая часть о предприятии ЗАО «РАСТ» располагается по адресу: г. Москва Щербаковская дом 53, корп. 17, оф.110.ЗАО «РАСТ» также является разработчиком и производителем охранной сигнализации для дачи эконом - класса. ...

Введение………………………………………………………………………….3
Глава 1. Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью…………………………………………………………………..5
1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности………………..5
1.2. Политика управления дебиторской задолженности……………………..9
Глава 2. Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия ЗАО «РАСТ»………………………………………………………………………….14
2.1. Анализ организационно-хозяйственной деятельности предприятия……14
2.2. Анализ состояния расчетов и управления дебиторской задолженностью………………………………………………………………….18
Глава 3. Совершенствование управления дебиторской задолженностью….25
3.1. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности…………………25
3.2. Этапы работы с дебиторской задолженностью…………………………28
3.3. Кредитная политика предприятия………………………………………..30
Заключение………………………………………………………………………32
Список использованной литературы…………………………………………34

Курсовая работа написана об управлении дебиторской задолженностью.
Целью курсовой работы является рассмотрение конкретного предприятия и как на нем происходит управление дебиторской задолженностью.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
1) рассмотреть понятие, сущность и виды дебиторской задолженности;
2) изучить политику управления дебиторской задолженности;
3) дать анализ организационно-хозяйственной деятельности предприятия ЗАО «ТРАСТ»;
4) провести анализ состояния расчетов и управления дебиторской задолженностью;
5) провести анализ оборачиваемости дебиторской задолженности;
6) рассмотреть этапы работы с дебиторской задолженностью;
7) изучить кредитную политику предприятия;
8) сделать выводы.
Актуальность темы исследования заключается в том, что на сегодняшний де нь в нашей стране мало внимания уделяется проблеме связанной с дебиторской задолженностью1.
На российском рынке сложились определенные правила, которые позволяют получить больше прибыли, и это не зависит от оптимизации ограниченных ресурсов, которые вовлечены в производство.
Но такое время по получению легкой прибыли прошли, теперь предприятия вынуждаются управлять дебиторской задолженностью так, чтобы не сорвать производственную программу и минимизировать затраты.

Чтобы управление дебиторской задолженность было эффективным, на предприятии ставятся определенные задачи, связанные с этим2.
Предметом исследования являются факторы, которые влияют на эффективное управление дебиторской задолженностью и их причинно-следственные связи и методы управления ими.
Объектом исследования является изучение процесса по управлению дебиторской задолженности.
Цель и задачи работы повлияли на ее структуру. Курсовая работа состоит из трех глав, введения, заключения и литературы.
Методологической основой для написания курсовой работы стали нормативно-правовые акты и литература.
Теоретической основой для написания курсовой работы стали источники литературы, документация предприятия и ресурсы интернета.

III квартал
23 056
3 347
14,63
Октябрь
2 724
317
11,64
Ноябрь
2 586
154
5,96
Декабрь
2 012
267
13.27
IV квартал
7 322
738
10,08
По данным таблицы 5 видно, что платежная дисциплина клиентов предприятия изменений не претерпела. Также видим, что выручка увеличилась в июле, августе и сентябре, здесь можно сказать о сезонности работ, и, соответственно, уровень дебиторской задолженности в эти месяцы увеличивается.
Ведомость непогашенных остатков может быть использована и для прогнозирования их величины16.
___________________
16 Шарова Ф.Л. Теория организации: Учеб. пособие / – М.: ЮНИТИ 2009, с. 101
Далее происходит анализ состояния дебиторской задолженности для выявления неоправданной задолженности.
Из бухгалтерского баланса мы видим:
Таблица 6
Структура дебиторской задолженности
Статья баланса
Сумма, тыс.руб.
%
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты
1 240
21,4
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты
4 566
78,6
Итого
5 806
100.0
По данным таблицы, мы видим, что основную «львиную» долю в общей дебиторской задолженности, отражаемой в бухгалтерском балансе занимает дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, и составляет 78,6%. Это говорит о том, что предприятие ожидает о своих дебиторов в размере 4 566 тыс. рублей погашения задолженности до 31 декабря 2012 года.
Далее проведем анализ структуры дебиторской задолженности по срокам, как уже говорилось раньше, по периодам ее возникновения. Основные периоды: 0-30; 30-60; 60-90; 90-120; 120-150; 150-180; 180-360 и свыше 360.
Из рисунка 3 мы видим, что на основная сумма дебиторской задолженности образовалась в период 60-90 дней и составляет 2 953 тыс. рублей, т.е. 50,9% от общей дебиторской задолженности.
Рис. 6. Структура дебиторской задолженности по срокам ее возникновения
Важно правильно оценить реальное состояние дебиторской задолженности, т.е. вероятность и величину безнадежных долгов.
Таблица 7
Оценка реального состояния дебиторской задолженности
Классификация дебиторов по срокам возникновения задолженности
Сумма дебиторской задолженности, тыс.руб.
Удельный вес в общей сумме, %
Вероятность безнадежных долгов, %
Сумма безнадежных долгов, тыс.руб.
Реальная величина задолженности, тыс.руб.
0-30
277
4,6
2
5,5
271,5
30-60
1 205
20,8
4
48,2
1 156,8
60-90
2 953
50,9
7
206,7
2 746,3
90-120
1 134
19,5
15
170,1
963,9
120-150
150
2,6
25
37,5
112,5
150-180
50
0,9
50
25,0
25,0
180-360
25
0,4
75
18,7
6,3
Свыше 360
22
0,3
95
20,9
1,1
Итого:
5 806
100,0
9,17
532,6
5 273,4
Цифры говорят, что предприятие не получит 532,6 тыс. руб. дебиторской задолженности (9,17% от ее общей суммы). Соответственно, именно на эту сумму целесообразно сформировать резерв по сомнительным долгам.
Для получения информации о просроченности задолженности следует провести анализ договоров с контрагентами.
Когда такая информация получена, все дебиторы ранжируются по убыванию величины задолженности. Как правило, дебиторская задолженность первых 20-30 крупнейших контрагентов составляет 70-80 % от общей суммы задолженности.
Таблица 8
Реестр «старения» счетов дебиторов
Наименование дебиторов
0-30 дней
30-60 дней
60-90 дней
Свыше 90 дней
Всего
Доля, %
ООО «НПО Московский завод котельного оборудования» (БЗКО)
12
-
125
367
504
8,7
ООО «Завод цветного и черного литья»
-
345
-
-
345
5,9
ООО «Ремонтно-строительный участок-77»
-
-
145
-
145
2,5
ООО «Техснаб», респ. Хакасия
78
78
-
-
156
2,7
ООО «Рокетстрим», г. Москва
-
-
178
-
178
3,1
ООО «ШЕВРОН», г. Москва
-
58
-
-
58
1,0
ОАО «Юргинские абразивы», г. Санкт -Петребург
-
-
2 19
-
219
3,8
МУП ЖКХ г. Москва
34
-
-
-
34
0,6
ООО «Огнеупоры»,
-
-
340
-
340
5,9
ТД «Бастион»,
-
56
-
-
56
0,9
ООО «ГКС» (городские коммунальные системы)
-
-
7
190
197
3,4
ООО «Геркулес »
-
456
320
-
776
13,4
ООО «Комплект»,
-
5
26
31
0,5
ООО «Коопхлеб»,
-
17
-
-
17
0,3
ООО «Энергозащита»,
8
-
-
-
8
0,1
ООО «Металлургсервис»,
-
-
560
345
905
15,6
ООО «Строительный двор» ТД,
91
-
-
-
91
1,6
РУСАЛ
-
176
58
-
234
4,0
РУСАЛ
-
-
300
-
300
5,2
ООО «Москва-ремстрой»
-
-
119
-
119
2,0
Прочие дебиторы
44
19
577
453
1 093
18,8
Всего
267
1 205
2 953
1 381
5 806
100,0
Доля, %
4,6
20,8
50,9
23,7
100,0
х
Анализируя данную таблицу, можно выделить основных дебиторов, которые занимаю наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности. Сюда отнесем: ООО «Металлургсервис» (15,6%), ООО «Геркулес» (13,4%), ООО НПО «Московский завод котельного оборудования» (8,7%), ООО «Завод цветного и черного литья» (5,9%) и РУСАЛ (5,2%).
В дальнейшем активная работа по возврату задолженности будет проводится именно с этой группой дебиторов.
Глава 3. Совершенствование управления дебиторской задолженностью
3.1. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Для того, чтобы найти пути решения из изучаемой проблемы, проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности. Для этого определим структуру и динамику изменения статей дебиторской задолженности.
Таблица 9
Определение структуры и динамики изменения статей дебиторской задолженности
Задолженность
На начало года
На конец  года
Абсолют. отклонение, тыс. руб.
Изменение в удельных весах, %
Темп роста, %
тыс. руб.
в %
тыс. руб.
в %
1
2
3
4
5
6=п4-п2
7=п5-п3
8=п6/п2*100
Реализация продукции
1 564
45,7 
3 778 
65,1 
+2 314 
+19,4 
148,0 
Поставщики и подрядчики
 
367
10,7 
784 
13.5 
+417 
+2,8 
113,6 
Векселя
 -
- 
 -
- 
- 
- 
- 
Переуступка долга
- 
 -
- 
- 
- 
 -
 -
Прочая реализация
45 
1,3 
17 
0,2 
-28 
-1,1 
62,2 
Прочие дебиторы
  1 421
 41,6
1 223
 21,1
-198 
-20,5 
13,9 
Внутрихозяйственные расчеты
 -
- 
 -
- 
 -
- 
 -
Расчеты с персоналом
 25
0,7
4 
 0,1
-21 
-0,6 
84,0 
Итого
 3 422
100
5 806 
100
 +2 384
-
69,7 
Из вышеуказанной таблицы, видим, что в дебиторская задолженность увеличилась на конец года, по сравнению с началом на 2 384 тыс.руб. или на 69,7%. В основном это произошло за счет увеличения дебиторской задолженности от покупателей на 2 314 тыс. руб. (148,0%). Здесь также можно сказать, что 65,1% от всей дебиторской задолженности и составляют покупатели, т.е. дебиторы от реализации продукции.
Далее определим срок оборачиваемости дебиторской задолженности. Данный анализ необходим для дальнейшего определения возможности сокращения величины конкретной статьи дебиторской задолженности.
Таблица10
Определение оборачиваемости статьей дебиторской задолженности
 Задолженность
Погашение задолженности за год, тыс. руб.
Среднедневное погашение задолженности,
тыс. руб.
Средняя величина задолженности за год, тыс. руб.
Оборачиваемость задолженности, дни
1